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1 gc Milano, 19 marzo 2009 Ai Clienti e Loro Sedi CIRCOLARE n 2/2009 Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per l anno 2008 MOD. UNICO/2009 E MOD. 730/2009 Con la presente vi segnaliamo che: -il prossimo 31 maggio 2009 scade il termine per la per la presentazione al CAF dipendenti della dichiarazione in oggetto tramite il mod Tale termine è anticipato al 30 aprile 2009 se il mod. 730 viene presentato al sostituto di imposta; -il prossimo 16 giugno 2009 scade il termine per il versamento delle imposte e dei contributi dovuti in base alla dichiarazione tramite il mod. UNICO/2009 (possibilità di differire il pagamento entro il 16 luglio 2009 con la maggiorazione dello 0,40%; inoltre possibilità di pagamento rateale con maggiorazione di interessi in misura forfetaria del 6% annuo, pari allo 0,50% mensile) Mod. 730/2009 redditi 2008 Il mod. 730 può essere utilizzato dai pensionati, dai lavoratori dipendenti e dai lavoratori coordinati e continuativi ed a progetto per dichiarare le seguenti tipologie di reddito possedute nell anno 2008: -redditi di lavoro dipendente, di pensione e redditi assimilati (tra cui sono ricompresi quelli derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto); -redditi dei terreni e dei fabbricati; -redditi di capitale; -redditi di lavoro autonomo occasionale; -alcuni redditi diversi; -alcuni redditi assoggettabili a tassazione separata e presenta il vantaggio di ottenere eventuali rimborsi di crediti di imposta direttamente attraverso la retribuzione o la pensione relativa la mese di luglio Le imposte dovute sono, invece, trattenute dalla retribuzione o dalla pensione sempre a partire dal mese di luglio. La dichiarazione può anche essere presentata in forma congiunta quando i coniugi possiedono esclusivamente i redditi sopraelencati e almeno uno di essi si trova nella condizione di utilizzare il modello 730. Il modello 730 può essere presentato al proprio datore di lavoro o ente pensionistico (sostituto d imposta), se quest ultimo presta assistenza fiscale e se il contribuente ha comunicato al sostituto stesso, entro il 15 gennaio 2009, di avvalersi dell assistenza fiscale per l anno Mod UNICO/2009 redditi 2008 Il mod. UNICO deve essere utilizzato da coloro che non intendono o, comunque, non possono presentare il mod Non possono utilizzare il mod. 730 le persone fisiche -il cui rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa è cessato al momento della presentazione della dichiarazione ( o ), o che sono a conoscenza che cesserà prima delle operazioni di conguaglio ( ). -hanno posseduto nell anno 2008 redditi di impresa, redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA, oppure redditi di partecipazione; -devono presentare una delle seguenti dichiarazioni: IVA, Irap, mod 770;

2 gc -non sono stati residenti in Italia nel 2008 e/o non lo sono nel 2009; -nel 2009 percepiscono redditi di lavoro dipendente erogati esclusivamente da datori di lavoro non obbligati ad effettuare le ritenute di acconto (esempio: collaboratori familiari ed altri addetti alla casa); -per dichiarare redditi di contribuenti deceduti. Il mod. UNICO deve essere presentato esclusivamente con modalità telematica. Documentazione per la compilazione del mod. 730 e del mod. UNICO. Vi raccomandiamo di consegnare allo Studio la documentazione originale relativa all anno 2008 riguardante i redditi conseguiti, gli oneri e le spese deducibili o detraibili pagati, nonché i versamenti mod. F24 effettuati dei tributi e contributi nel più breve tempo possibile e, comunque; -entro il 31 marzo 2009 per la compilazione del mod. 730 da presentare al sostituto di imposta; -entro il 15 aprile 2009 per la compilazione del mod. 730 da presentare al CAF dipendenti e del MOD UNICO. Documentazione redditi -redditi di lavoro dipendente e di pensione: modello CUD redditi di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto: modello CUD -redditi da pensioni estere, da lavoro all estero e altri redditi prodotti all estero: certificazione -redditi di lavoro occasionale: certificazione redditi e ritenute -redditi di capitale (dividendi, interessi su prestiti): certificazione redditi e ritenute -assegni percepiti dal coniuge separato o divorziato in base a sentenza (esclusi assegni per il mantenimento dei figli): copia sentenza e documentazione bancaria di incasso -redditi di terreni: copia di atti di acquisto e vendita nell anno 2008 e nei primi mesi del redditi di fabbricati: copie di atti di acquisto o vendita nell anno 2008 e nei primi mesi del 2009, copia contratti di affitto ed importo affitti percepiti nell anno Documentazione oneri detraibili dall IRPEF (detrazione del 19%) Spese sanitarie Spese sanitarie per disabili Spese per l acquisto e la riparazione di veicoli per disabili spese chirurgiche, prestazioni specialistiche, protesi dentarie e sanitarie, occhiali, spese per farmaci e analisi, spese mediche generiche, ricoveri per operazioni chirurgiche o degenze, assistenza infermieristica e riabilitativa, sostenute per sè o per le persone a carico del contribuente. Con riferimento alle spese sanitarie relative all acquisto di medicinali si precisa che a decorrere dal 1 gennaio 2008 la detrazione spetta se certificata da fattura o da scontrino fiscale ( scontrino parlante). La detrazione spetta per la parte che supera la franchigia di euro 129,11. spese per mezzi necessari all accompagnamento, deambulazione, locomozione e sollevamento per i portatori di handicap, sussidi tecnici ed informatici per l autosufficienza dei disabili, arti artificiali, poltrone e carrozzelle, modifiche all ascensore per il contenimento della carrozzella o costruzione di rampe per eliminazione di barriere architettoniche interne o esterne alle abitazioni. motoveicoli e autoveicoli speciali: per questi ultimi la detrazione spetta una sola volta in 4 anni, per un solo veicolo nel limite di euro ,99. La detrazione spetta anche per le spese di riparazione che non rientrano nell ordinaria manutenzione. Spese veterinarie spese veterinarie documentate per la parte che eccede euro 129,11 e nel limite massimo di euro 387,34. La detrazione spetta per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o pratica sportiva Spese per l acquisto di cani guida Interessi su mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale Acquisto di cane guida per i non vedenti. La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell animale. La detrazione spetta con riferimento all acquisto di un solo cane e per l intero ammontare del costo sostenuto e può essere ripartita in quattro rate annuali di pari importo. Per il mantenimento del cane guida il non vedente ha diritto anche ad una detrazione forfetaria di Euro 516,46 Interessi passivi e oneri accessori pagati per mutui ipotecari stipulati per acquisto dell abitazione principale adibita a tale uso entro 1 anno dall acquisto e che l acquisto sia avvenuto nell anno antecedente o successivi al mutuo. La detrazione spetta su un importo massimo complessivi di Euro 4.000,00 fino all anno in cui è variata la dimora abituale, salvo che la variazione avvenga per motivi di lavoro. La detrazione deve essere suddivisa fra i contitolari del mutuo. Se il mutuo è cointestato con coniuge fiscalmente a carico il coniuge che sostiene interamente la spesa può fruire della detrazione per entrambi le quote di interessi passivi.

3 gc Per mutui stipulati prima del 1993 ed adibiti ad abitazione principale entro l La detrazione spetta per ogni intestatario per un importo massimo di euro 3.615,20. Interessi su mutui ipotecari ante 1993 per l acquisto di altri immobili Interessi su mutui 1997 per recupero e manutenzione degli edifici Interessi su mutui per costruzione e ristrutturazione abitazione principale Interessi per prestiti e mutui agrari Premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni Spese per istruzione Spese funebri Spese per addetti all assistenza personale Spese per attività sportive praticate dai ragazzi Spese per intermediazione immobiliare Spese per canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede Erogazioni liberali a partiti interessi e oneri accessori su mutui stipulati prima del 1993 per immobili non utilizzati come abitazione principale. Il limite spetta a ciascun intestatario per un importo massimo di euro 2.065,83 interessi e oneri accessori su mutui anche non ipotecari stipulati nel 1997 per interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e ristrutturazione degli edifici. La detrazione spetta su un importo massimo di euro 2.582,28 (D.L. 669/1996) Interessi e oneri accessori su mutui contratti dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia dell abitazione principale (L. 449/1997) Interessi ed oneri accessori per prestiti e mutui agrari di ogni specie. La detrazione spetta dal 1990 per un importo massimo pari al reddito dei terreni dichiarati premi per assicurazione sulla vita e contro gli infortuni relativi a contratti stipulati o rinnovati sino al di durata non inferiore ai cinque anni e che non consentano la concessione di prestiti nel periodo di durata minima. Premi per rischio di morte o di invalidità permanente superiore al 5% o di non autosufficienza relativi a contratti stipulati o rinnovati a partire dal purché la compagnia non abbia facoltà di recesso La detrazione spetta su un importo massimo di euro 1.291,14 spese per corsi di istruzione secondaria, universitaria e di specializzazione universitaria anche presso istituti privati o stranieri ma nei limiti delle tasse e contributi per gli equivalenti istituti statali italiani spese funebri per la morte del coniuge, figli, genitori, fratelli, sorelle, generi, nuore e suoceri. L importo vale per ogni decesso da ripartire nel caso fra i soggetti che hanno sostenuto le spese e nel limite massimo di euro 1.549,37 Spese sostenute per gli addetti all assistenza personale nei casi di non autosufficienza degli atti della vita quotidiana. Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. E possibile fruire della detrazione solo se il reddito complessivo non supera E ,00 e la detrazione compete su un importo massimo di euro 2.100,00 per singolo contribuente. Spese sostenute per iscrizione e abbonamenti per ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni ad associazione sportive, palestre, piscine e altre strutture destinate alla pratica sportiva dilettantistica. Tali spese devono risultare da idonea documentazione quale bollettino bancario o postale, ovvero fattura o ricevuta quietanzata dalla quale devono risultare dati anagrafici di chi ha reso la prestazione, causale del pagamento, attività sportiva praticata, importo della prestazione e dati anagrafici del soggetto che effettua il pagamento. La detrazione spetta su un importo non superiore ad euro 210,00 per ciascun ragazzo Compensi pagati a soggetti di intermediazione immobiliare per acquisto di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale. La detrazione compete su un importo massimo di euro 1.000,00 e va ripartita tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà. Spese sostenute dagli studenti universitari iscritti a un corso di laurea presso una Università situata in un comune diverso da quello di residenza (almeno 100 km di distanza e comunque in una provincia diversa) per canoni di locazioni derivanti da contratti di locazione ai sensi della Legge 9/12/98 n La detrazione spetta anche per canoni relativi a contratti di ospitabilità, nonché agli atti di assegnazione in godimento o locazione stipulati con enti per il diritto allo studio. L importo non può essere superiore ad euro 2.633,00 erogazioni liberali (somme date spontaneamente) a movimenti e partiti politici comprese tra 51,65 euro e ,38 euro effettuate con versamento postale o bancario. Erogazioni liberali a ONLUS erogazioni liberali a favore di ONLUS (organizzazioni non lucrative di utilità sociale) per un importo non superiore ad euro 2.065,83 E prevista, in alternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre gli stessi dal reddito complessivo. Erogazioni liberali alle associazioni di promozione sociale erogazioni liberali a favore di associazioni di promozione sociale per un importo non superiore ad euro 2.065,83. E prevista, in alternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre gli stessi dal reddito complessivo. Contributi associativi a società di mutuo soccorso Spese manutenzione beni culturali Erogazioni per attività culturali e artistiche Erogazioni liberali alla Biennale di Venezia Contributi associativi fino ad euro 1.291,14 a favore di società di mutuo soccorso che assicurano ai soci sussidi in caso di malattia, impotenza al lavoro o vecchiaia e aiuti alle famiglie dei soci defunti. spese obbligatorie di manutenzione protezione e restauro di beni soggetti a regime vincolistico; se non obbligatorie, occorre certificazione della sovrintendenza del Ministero beni culturali che ne certifica la necessarietà erogazioni liberali a favore di Stato ed enti pubblici, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale ed artistico Erogazioni liberali in denaro alla Biennale di Venezia per un importo non superiore al 30% del reddito complessivo dichiarato

4 gc Erogazioni liberali per il settore musicale Erogazioni liberali per il settore dello spettacolo Erogazioni a società sportive dilettantistiche erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore al 2% del reddito complessivo dichiarato a favore di organismi non lucrativi che operano nel settore della musica erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore al 2% del reddito complessivo dichiarato a favore di organismi non lucrativi che operano nel settore dello spettacolo erogazioni a favore di società sportive dilettantistiche purché l erogazione sia effettuata a mezzo banca o posta per un importo non superiore ad euro Spese per asili nido Spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per un importo non superiore a euro 632,00 annui per ogni figlio Interpretariato per sordomuti (RP30) spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordomuti, ai sensi della legge 26 maggio 1970, n. 381 Erogazioni a istituti scolastici Spese per autoaggiornamento e formazione docenti Spese per abbonamenti ai servizi trasporto pubblico (RP33) Contributi versati per familiari a carico per riscatto anni di laurea erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni genere e grado, statali e paritari senza scopo di lucro finalizzate all innovazione tecnologica, all edilizia scolastica e all ampliamento dell offerta formativa Spese sostenute dai docenti delle scuole di ogni ordine e grado per l autoaggiornamento e per la formazione fino a un massimo di euro 500,00 Spese sostenute per l acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, fino a un massimo di euro 250,00, anche nell interesse di familiari a carico Contributi versati nell interesse del soggetto fiscalmente a carico, il quale intenda esercitare il riscatto del corso di laurea per non avendo ancora iniziato l attività lavorativa Documentazione oneri detraibili dall IRPEF (detrazione del 20%) Spese per la sostituzione di frigoriferi, congelatori contributi previdenziali ed assistenziali di commercianti,artigiani e lavoratori autonomi; contributi alle Casse professionali; quota a carico dei collaboratori coordinati e continuativi; contributi SSN versati con il premio assicurativo RC per i veicoli; contributi versati per l assicurazione INAIL contro gli infortuni domestici, contributi riscatto anni di laurea Documentazione oneri deducibili dal reddito complessivo IRPEF Contributi previdenziali e assistenziali obbligatori Contributi per fondi pensioni integrative Erogazioni liberali ad istituzioni religiose Contributi per addetti serivizi domestici e per assistenza personale e familiare Spese mediche e per assistenza specifica a portatori di handicap Assegni periodici al coniuge contributi previdenziali ed assistenziali di commercianti,artigiani e lavoratori autonomi; contributi alle Casse professionali; quota a carico dei collaboratori coordinati e continuativi; contributi SSN versati con il premio assicurativo RC per i veicoli; contributi versati per l assicurazione INAIL contro gli infortuni domestici, contributi riscatto anni di laurea contributi per previdenza complementare versati da lavoratori autonomi e imprenditori sino ad un importo massimo di euro 5.164,57 Erogazioni liberali ad Ist. Centrale sostentamento Clero cattolico - Unione Ital. Chiese Avventiste - Assemblee di Dio in Italia - Chiesa Valdese - Unione Cristiana Evangelica Battista d Italia - Chiesa Evangelica Luterana in Italia - Comunità ebraiche per un importo massimo di euro 1.032,91 contributi versati per i domestici e per gli addetti ai servizi personali o familiari (es. colf, baby sitter e assistenza ad anziani) per un importo massimo a carico di euro 1.549,37 spese mediche e per assistenza infermieristica e riabilitativa, per personale con qualifica professionale dedicato all assistenza alla persona, ad attività di animazione o terapia occupazionale assegni stabiliti dal giudice per separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento di matrimonio. Sono esclusi gli assegni per il mantenimento dei figli

5 gc Spese per il recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione d imposta del 41% e 36 % Le spese per le quali è possibile fruire della detrazione sono relative ad interventi di: - manutenzione straordinaria della propria abitazione e manutenzione ordinaria e straordinaria del condominio - restauro e risanamento conservativo - ristrutturazione edilizia - altre opere di ristrutturazione: ad esempio quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica e antisismica degli edifici, alla messa a norma degli edifici, al contenimento dell inquinamento acustico, alla cablatura degli edifici, alla eliminazione delle barriere architettoniche. Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box pertinenziali di nuova realizzazione Per poter usufruire della detrazione è necessario aver trasmesso la comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara dell Agenzia delle Entrate e avere effettuato i pagamenti relative alle spese tramite bonifico bancario o postale. E necessario conservare ed esibire, su richiesta, all Amministrazione finanziaria: - copia della comunicazione al Centro operativo di Pescara inviata a mezzo raccomandata semplice; - copia delle ricevute di bonifico bancario - copia delle fatture dell impresa esecutrice dei lavori con l indicazione distinta del costo della mano d opera. La spesa su cui si applica la percentuale non può superare il limite di euro ,00. Il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferita alla sola singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero e, quindi, in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione il limite di spesa di Euro ,00 va ripartito fra gli stessi. Nel caso in cui gli interventi consistono nella prosecuzione di lavori iniziati negli anni precedenti, sulla singola unità immobiliare, ai fini della determinazione del limite massimo delle spese detraibili occorre tenere conto delle spese sostenute negli anni pregressi. La detrazione deve essere ripartita in 10 rate di pari importo. In caso di vendita o di donazione prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione il diritto alla stessa viene trasferito rispettivamente all acquirente o donatario. In caso di morte del titolare il diritto alla detrazione si trasmette all erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. Dal 2002 le detrazione d imposta spetta anche nel caso di acquisto o assegnazione di unità immobiliari facenti parti di un edificio sottoposto a ristrutturazione. Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico per le quali spetta la detrazione del 55% Per tali spese spetta la detrazione di imposta del 55% da ripartire in un numero di quote annuali di pari importo non inferiore a tre e non superiore a dieci a scelta irrevocabile del contribuente. Spese per riqualificazione energetica degli edifici Spese per interventi sull involucro di edifici esistenti Spese per istallazione di pannelli solari Spese per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale contributi previdenziali ed assistenziali di commercianti,artigiani e lavoratori autonomi; contributi alle Casse professionali; quota a carico dei collaboratori coordinati e continuativi; contributi SSN versati con il premio assicurativo RC per i veicoli; contributi versati per l assicurazione INAIL contro gli infortuni domestici, contributi riscatto anni di laurea spese sostenute per interventi sull involucro dell edificio quali pareti, coperture, pavimenti. L importo massimo non può essere superiore ad euro ,00 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 60.00,00 Spese sostenute per l istallazione di pannelli solari. L importo massimo non può essere superiore ad euro ,00 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 60.00,00 Spese sostenute per la sostituzione, integrale o parziale di impianti di climatizzazione invernale. L importo massimo non può essere superiore ad euro ,00 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 30.00,00

6 gc Il limite massimo di detrazione spettante va riferito all unità immobiliare e pertanto va suddiviso tra i soggetti detentori o possessori dell immobile che partecipano alla spesa. Entro 90 giorni dalla fine dei lavori devono essere trasmessi all ENEA telematicamente (www.acs.enea.it) i dati contenuti nell attestato di certificazione energetica, nonché la scheda informativa relativa agli interventi realizzati. Per fruire dell agevolazione fiscale è necessario conservare ed esibire, su richiesta, all Amministrazione finanziaria l asseverazione del tecnico, la ricevuta dell invio della documentazione all ENEA, le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate con indicazione distinta del costo della mano d opera e le ricevute di bonifico attestante il pagamento. Vi ricordiamo che lo Studio è intermediario legalmente autorizzato a trasmettere le dichiarazioni dei redditi in via telematica al Ministero delle Finanze, sia di quelle predisposte per conto del contribuente, sia di quelle ricevute precompilate. Ci è gradita l occasione per porgere i migliori saluti. Studio Papis

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