Centro Assistenza Fiscale SERVIZIO CAF 730

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1 Servizio Caf 730 Centro Assistenza Fiscale SERVIZIO CAF 730 INFORMATIVA N. 41 Prot DATA Settore: Oggetto: IMPOSTE SUI REDDITI Correzione di errori ed omissioni commessi dal contribuente nel redigere/predisporre il Mod. 730/2006 Riferimenti: Istruzioni alla compilazione del Mod. 730/2006 e UNICO 2006 Nella redazione del Modello 730, il contribuente, il sostituto d imposta, il CAF o il professionista abilitato possono commettere errori od omissioni che comportano violazioni tributarie sanzionabili dall Amministrazione finanziaria. Si possono, in particolare, verificare errori che danno luogo: ad un minor rimborso o ad un maggior debito d imposta (es.: omessa indicazione di un reddito, deduzione non spettante, ecc); ad un maggior rimborso o ad un minor debito d imposta per mancata indicazione di deduzioni (es.: per figlio a carico) o di detrazioni (es.: spese mediche). A seconda: del soggetto cui risulta imputabile l errore (sostituto d imposta, CAF/professionista abilitato o contribuente), dei termini entro cui l errore viene corretto, sono previste modalità differenti per sostituire la dichiarazione originaria con una nuova dichiarazione, corretta o completata dei dati mancanti. ERRORI COMMESSI DAL SOGGETTO CHE PRESTA ASSISTENZA FISCALE Nel caso in cui il soggetto che presta assistenza fiscale commetta errori o omissioni, rilevate dal soggetto stesso o dal contribuente, questi possono essere rimossi tramite la redazione di una dichiarazione rettificativa. La dichiarazione rettificativa può essere elaborata sia dal sostituto d imposta che ha prestato l assistenza fiscale, sia dal CAF o dal professionista abilitato nel caso in cui la dichiarazione originaria sia stata presentata tramite tale soggetto. In ogni caso, il soggetto che elabora la dichiarazione rettificativa deve essere lo stesso soggetto che ha elaborato la dichiarazione originariamente presentata. In pratica, il sostituto d imposta, in base al nuovo modello elaborato, nel caso di assistenza fiscale prestata in modo diretto, ovvero in base al modello rettificativo fornito dal CAF/professionista abilitato, dovrà: rimborsare il maggior credito o il minor debito al contribuente; versare, trattenendolo al contribuente, il maggior debito o il minor credito. Tali operazioni dovranno essere effettuate nel primo mese utile successivo alla nuova elaborazione o comunicazione. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605

2 Informativa n pagina 2 di 5 ERRORI COMMESSI DAL CONTRIBUENTE È frequente l ipotesi in cui il contribuente si accorga, dopo la stesura del modello 730, di errori o dimenticanze che incidono sull imposta dovuta o sul credito spettante. Casi tipici che si possono presentare sono: la dimenticanza di oneri, che danno luogo ad un minor debito o ad un maggior credito d imposta (esempio tipico è l omessa indicazione di una spesa medica); l omissione di redditi quali fabbricati, ad esempio, che generano un maggior debito d imposta. Per individuare la giusta modalità ed i termini di correzione degli errori, è necessario innanzitutto distinguere a seconda che l inesattezza o dimenticanza provochi, per il contribuente: una situazione di vantaggio, maggior credito o minor debito; una situazione di svantaggio, un maggior debito o un minor credito. Nella presente informativa, si prende in esame il caso in cui l errore sia commesso direttamente dal contribuente e che tale errore abbia provocato la necessità di presentare una nuova dichiarazione dalla quale risulta un maggior credito e un minor debito d imposta (situazione favorevole). Nella situazione prospettata, il contribuente ha due diverse possibilità di rimediare agli errori commessi nella predisposizione del modello 730: presentazione di un modello 730 integrativo; presentazione di un modello UNICO 2006 correttivo o integrativo (a seconda del termine entro cui viene presentato) PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730 INTEGRATIVO Nel caso di opzione per il modello 730 integrativo, il contribuente dovrà presentare, entro il 31 ottobre 2006, una nuova dichiarazione Mod. 730/2006, barrando l apposita casella 730- integrativo nel frontespizio del modello. ATTENZIONE Va tenuto presente che il modello 730-integrativo deve essere presentato esclusivamente ad un CAF/professionista abilitato, anche nel caso in cui il contribuente abbia fruito originariamente dell assistenza fiscale del sostituto d imposta. Alla ricezione del modello 730-integrativo, il CAF deve rilasciare al contribuente la ricevuta modello per il CAF con la quale attesta l avvenuta presentazione della dichiarazione integrativa e della relativa documentazione. Posto che il CAF/professionista abilitato, sulla base dei documenti forniti dal contribuente, deve effettuare il controllo di conformità delle dichiarazioni ad esso presentate, anche nel caso di presentazione del modello 730-integrativo il contribuente dovrà fornire al soggetto che presta assistenza fiscale la documentazione comprovante:

3 Informativa n pagina 3 di 5 le modifiche apportate alla dichiarazione originaria, se la stessa era stata predisposta dal CAF/professionista abilitato; tutta la compilazione del modello, se l assistenza fiscale era stata prestata dal sostituto d imposta. Successivamente, lo stesso CAF/professionista abilitato elaborerà un nuovo prospetto di liquidazione modello sul quale dovrà essere barrata l apposita casella integrativo. Entro il 15 novembre 2006, il CAF/professionista abilitato è tenuto a: consegnare al contribuente il prospetto di liquidazione e la copia della dichiarazione integrativa; comunicare il risultato contabile al sostituto di imposta con il modello integrativo, esponendo direttamente gli ulteriori importi che devono essere rimborsati al contribuente. A sua volta, il sostituto effettuerà il conguaglio a credito sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre In caso di cessazione del rapporto di lavoro dipendente prima del mese di dicembre il sostituto è comunque tenuto a rimborsare le somme con una corrispondente riduzione delle ritenute relative ai compensi corrisposti ad altri dipendenti nel primo periodo di paga utile, anche se diverso da dicembre. Infine, il CAF/professionista abilitato dovrà poi inviare telematicamente le dichiarazioni integrative all Amministrazione entro il 2 gennaio 2007 (il 31 dicembre 2006 è domenica e l 1 gennaio 2007 è festivo). La presentazione di una dichiarazione integrativa non sospende le procedure avviate con la consegna del modello 730 originario e quindi non fa venire meno l obbligo del sostituto di imposta di effettuare i rimborsi o trattenere le somme dovute in base al Modello 730 originario. All Amministrazione finanziaria dovranno essere in tale caso inviate telematicamente entrambe le dichiarazioni, sia quella originaria (riportante un maggior debito o un minor credito), sia quella integrativa. PRESENTAZIONE DEL MOD. UNICO INTEGRATIVO O CORRETTIVO In alternativa al modello 730 integrativo, il contribuente può comunque scegliere di presentare il modello UNICO 2006, seguendo le regole proprie di questo modello, purché la presentazione avvenga non oltre i termini previsti dall art. 43, comma 1, D.P.R. n. 600/73 (4 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, vale a dire entro il 2010). Se il Mod. UNICO 2006 viene presentato entro il 31 ottobre 2006, mediante invio telematico, va barrata la casella correttivo nei termini. Si parla, invece, di Mod. UNICO integrativo se questi viene presentato dopo il termine del 31 ottobre 2006; in particolare, se il modello UNICO integrativo è presentato entro il: 31 ottobre 2007 (termine di presentazione telematica della dichiarazione successiva) il credito o il minor debito può essere chiesto a rimborso o utilizzato in compensazione; dopo il 31 ottobre 2007 ma non oltre il 31 dicembre 2010 (quarto anno successivo) per recuperare il credito spettante è possibile solo avanzare istanza di rimborso.

4 Informativa n pagina 4 di 5 Da barrare se dichiarazione sostitutiva di modello 730/2006 entro 31 OTTOBRE 2006 Da barrare se dichiarazione sostitutiva di modello 730/2006 dopo 31 OTTOBRE 2006 entro 31 DICEMBRE 2010 ATTENZIONE Il contribuente è tenuto a compilare completamente il modello UNICO e a ricalcolare integralmente le imposte; i dati del conguaglio, sulla scorta del Mod , dovranno essere indicati nel quadro RN, nel rigo IRPEF da versare o da rimborsare risultante dal Mod. 730 che consente appunto il corretto calcolo della differenza d imposta a credito e/o debito. Inoltre dovranno essere inseriti nel quadro RV gli eventuali importi di addizionale regionale e comunale all IRPEF risultanti dal Mod Il Sig. Tomen si accorge di non aver indicato nel Mod. 730/2006, l importo di una fattura dentistica di 820,00; dal Modello 730-3/2006 originariamente presentato emergeva un credito IRPEF di 450,00. Il contribuente si rivolge al proprio CAF al fine di correggere l errore. Il CAF stila una nuova dichiarazione modello 730/2006 ed un nuovo prospetto di liquidazione Mod /2006 (barrando, in entrambi i casi, l apposita casella 730 integrativo ). ESEMPIO Il credito IRPEF originario era pari a 450,00 (indicato nel rigo 36, Mod ). Nel rigo 36 del Mod /2006 integrativo il Caf indica il nuovo importo dell IRPEF da rimborsare, che scaturisce dalla dichiarazione a seguito delle modifiche apportate. Sarà quindi indicato l importo di 606,00 derivante dalla seguente operazione. 450,00 + ( 820,00 x 19%) = 605,80 606,00 Nella casella messaggi il CAF deve dare comunicazione al contribuente dell importo di cui otterrà il rimborso. Il CAF predispone inoltre il modello 730-4/2006 integrativo, nel quale andrà indicato l importo derivante dalla differenza tra il rigo 36 del prospetto di liquidazione della dichiarazione integrativa ed il rigo 36 del modello della dichiarazione originaria. 606,00-450,00 = 156,00 Tale importo sarà rimborsato al contribuente da parte del sostituto d imposta nella busta paga di dicembre.

5 Informativa n pagina 5 di 5 COMUNICATO STAMPA DELL AGENZIA DELLE ENTRATE Con un Comunicato stampa del 7 giugno 2006, l Agenzia delle Entrate ha precisato che i CAF e i professionisti abilitati potranno: accettare i modelli 730, nonché fissare appuntamenti per la predisposizione degli stessi, anche dopo il termine del 15 giugno. COMUNICATO STAMPA Tale proroga è stata concessa a fronte della segnalazione da parte della Consulta dei CAF di un ritardo nella presentazione dei modelli 730 da parte dei contribuenti, causato da una tardiva consegna dei CUD da parte di alcuni datori di lavoro. Di conseguenza, i CAF e professionisti abilitati potranno inviare ai sostituti d imposta i modelli 730-4, contenenti il risultato contabile delle dichiarazioni elaborate, anche in data successiva al 30 giugno 2006, purché sempre in tempo utile per l effettuazione delle operazioni di conguaglio nei termini previsti.