Fare Affari in Russia

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1 Federazione Russa Fare Affari in Russia Tassazione Agenzia ICE Mosca Settembre 2014

2 7 LA TASSAZIONE Il regime fiscale della Federazione Russa viene disciplinato dal Codice Tributario. Le diverse tipologie di imposte possono essere suddivise in tre categorie: imposte federali, regionali e locali. Le suddette si differenziano per il territorio in cui trovano applicazione e per le norme da applicarsi; il Codice Tributario si applica a tutte e tre le categorie, ma le imposte regionali e locali possono essere disciplinate anche da legislazione di rango inferiore (ad esempio la legislazione regionale). Tra le imposte federali applicate dalla Federazione Russa troviamo: - imposta sul valore aggiunto; - imposta sul reddito; - imposta sui profitti; - accise; - dazi statali. Tra le imposte federali determinate dalla Federazione Russa in ottemperanza al Codice Tributario Russo, ma che possono essere ridotte dalle autorità regionali governative e sono da queste riscosse, troviamo: - imposta sul trasporto; - imposta sulla proprietà;; - imposta sulla terra. 7.1 Imposte dirette sulle persone giuridiche Le imposte dirette sulle persone giuridiche sono applicate alle società di diritto russo e alle società straniere che producono profitto o ricevono reddito nel Territorio Russo. Quindi la filiale - ufficio di rappresentanza -, è considerata dalla legislazione russa fiscalmente residente nel Territorio Russo solo se svolge attività di Stabile Organizzazione. La cosiddetta Stabile Organizzazione riguarda di norma filiali, rappresentanze o altre autonome suddivisioni, attraverso le quali un entità straniera svolge attività sul territorio della Federazione Russa. E' importante porre attenzione alle attività che non vengono di norma considerate proprie della Stabile Organizzazione, tra le quali possiamo trovare il possesso di titoli azionari e il mero trasporto di merci da e per la Russia. La distinzione che possiamo effettuare tra i soggetti giuridici sottoposti a imposizione fiscale è la seguente: - filiali e uffici di rappresentanza che svolgono attività di Stabile Organizzazione;; - società di diritto russo. Rappresentanze e filiali che svolgono attività di Stabile Organizzazione: Queste due persone giuridiche svolgono attività economica (si sottolinea non di mera rappresentanza dei prodotti o servizi della società rappresentata) in un determinato Stato, diverso da quello in cui è ubicata la sede fissa degli affari. 55

3 La regola generale per le Stabili Organizzazioni, dettata dal diritto tributario internazionale, vuole che tali enti vengano tassati seguendo la regola del territorio in cui viene prodotto reddito; quindi se la filiale o la rappresentanza sono ubicate e producono reddito nel territorio russo, verranno tassate seguendo le regole dell imposizione fiscale russa. I vantaggi nell apertura di una filiale o di una rappresentanza in territorio russo sono sia di tipo economico (tassazione ridotta) che di tipo amministrativo (adempimenti contabili semplificati). Società: L imposta sul reddito delle persone giuridiche viene applicata al reddito delle società. Le società di diritto russo, sia che siano Società per azioni aperte, chiuse o Società a responsabilità limitata, devono presentare trimestralmente la dichiarazione intermedia dei redditi. Tuttavia il pagamento delle imposte avviene in base alla dichiarazione annuale, la quale deve essere presentata entro il trenta marzo dell anno successivo al periodo di imposta di riferimento. L aliquota in capo alle società è pari al 20%, tuttavia a livello regionale si può ridurre tale aliquota del 4,5% a seconda che sussistano tali incentivi nella zona di riferimento. L'oggetto della tassazione riguarda: - le operazioni concernenti l'attività principale (merci o servizi o lavori);; - il patrimonio; - il reddito d'esercizio; - l'utile d'esercizio; - costo dei prodotti (prodotti finiti, servizi offerti, prodotti venduti). Esenzioni Le esenzioni principali sono: - dividendi distribuiti ai soci residenti; - cespiti della società residente, ricevuti dalla società controllante;; - azioni legate ad aumenti di capitale gratuiti. Deduzioni Le spese deducibili sono tutte quelle spese sostenute durante la fase di esercizio dell attività che diventano deducibili se economicamente giustificabili e misurabili in forma monetaria. Tra queste possiamo citare: costi di gestione, costi per la produzione, costi del personale. Sono poi costi deducibili le perdite dovute a eventi straordinari (furti, perdite per interruzione dell attività, eventi naturali, incidenti). La materia, tuttavia, non è certamente facile, e prima di affrontare un business plan è buona norma consultare uno specialista contabile per comprendere che cosa esattamente ed entro quali limiti sia effettivamente deducibile. Nella Federazione Russa vi sono poi delle forme di deduzione a sé stanti, quali: 56 Forme di deduzione Nella Federazione Russa vi sono forme di deduzione a sé stanti, quali: - spese sostenute per promuovere il brand; - spese di ricerca e sviluppo.

4 - spese sostenute per promuovere il brand; - spese di ricerca e sviluppo. Nel caso in cui le società, a fronte del sostenimento delle spese in questione, non abbiano raggiunto gli obiettivi prefissati, anche tutti i costi accessori alla spesa potranno essere portati in deduzione. Regime standard e regime semplificato Dal punto di vista burocratico il sistema russo risulta complicato: ogni tre mesi deve essere presentata dichiarazione intermedia IVA, IRES, il bilancio di esercizio; tuttavia il periodo d imposta coincide con l anno solare. Di norma il pagamento delle imposte avviene attraverso versamento di un acconto fisso per ogni trimestre, tuttavia la società può optare anche per la determinazione dell imposta e la relativa presentazione della dichiarazione dei redditi semplificata. Infatti, per le piccole imprese il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di applicare il cosiddetto regime di imposizione semplificato. Attraverso questo strumento le microimprese vengono notevolmente agevolate: - imposta pari al 6% sul fatturato e imposta sugli utili pari al 15%; - non sono soggette all imposta sul valore aggiunto (a meno che non si tratti di importazione di merci); - semplificazioni nella modalità di registrazione e di ottenimento della licenza;; - tassi di credito agevolati presso gli istituti di credito; - possibilità di ammortizzare eventuali perdite. Per poter essere considerata piccola impresa e godere del regime semplificato, il fatturato deve essere inferiore a rubli IVA Operazioni soggette a imposta L imposta sul valore aggiunto in Russia fu introdotta solo nel 1992 e attualmente viene disciplinata nel Codice Tributario Russo. Le operazioni soggette da imposta sono: - vendita di beni e servizi nella Federazione Russa (compresa la vendita di energia elettrica e termica); - importazione di beni nella Federazione Russa; - consumo di beni e servizi. Presupposti per l applicazione I presupposti perché l imposta sul valore aggiunto trovi applicazione sono i seguenti: - operazioni volte alla cessione di bene e prestazione di servizi; - operazioni svolte da persone giuridiche o da persone fisiche titolari di imprese individuali; - operazioni eseguite nel Territorio della Federazione Russa. L aliquota base è pari al 18%;; al 10% nel caso in cui si tratti di prodotti per l infanzia, prodotti farmaceutici e libri;; pari a zero per le operazioni con l estero. I soggetti passivi I soggetti passivi di imposta sono: 57

5 - società russe;; - imprenditori individuali; - società non residenti che svolgano attività in Russia attraverso Filiali o uffici di rappresentanza. Possono chiedere di essere esentati da IVA i soggetti con volume d affari inferiore ai rubli. Non vengono considerati soggetti passivi di imposta sul valore aggiunto i privati cittadini, lo Stato e le Autorità municipali. Operazioni non soggette a imposta Le operazioni che non comportano l assoggettamento all applicazione dell imposta sono, a titolo esemplificativo: - servizi sanitari; - compravendita di appezzamenti di terreno; - titolari di piccole imprese che applicano il sistema di imposizione fiscale semplificato; - titolari di imprese che operano nell ambito del settore agricolo e applicano l imposta sostitutiva sul reddito. 7.3 Tassazione delle persone fisiche Le persone fisiche vengono tassate secondo la legislazione russa, se risultano residenti fiscalmente nel territorio russo; questo avviene nel caso in cui la permanenza in Russia risulti essere di almeno 183 giorni nel corso di un anno solare. Per i soggetti residenti nella Federazione Russa, le aliquote sono le seguenti: - 13%: aliquota base per la maggior parte dei redditi (salari, redditi da lavoro autonomo e redditi immobiliari); - 9%: per i dividendi ricevuti da società russe o straniere;; - 35%: per gli incassi assicurativi e i premi. Il reddito da lavoro dipendente viene tassato al 13% attraverso ritenuta alla fonte, effettuata dal datore di lavoro che opera quale sostituto d imposta. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 30 aprile dell anno successivo al periodo di imposta al quale si fa riferimento. La liquidazione avviene attraverso il pagamento entro il 15 luglio. Le deduzioni applicabili al regime IRPEF sono: - deduzioni standard: 400 rubli di detrazione fissa per il contribuente e 800 rubli al mese per ogni persona fisica a suo carico (se il contribuente ha reddito superiore a rubli); - detrazione sociale: per spese scolastiche (fino a rubli) e per spese mediche (fino a rubli per ogni contribuente e ulteriori rubli per le persone a carico); 58

6 - detrazioni relative alla proprietà: per vendita di bene immobile (il reddito percepito da tale vendita non viene tassato dopo che siano trascorsi tre anni di proprietà ininterrotta);; - detrazioni per professionisti: per gli imprenditori individuali. 7.4 Tassazione delle persone fisiche non residenti L aliquota applicabile alle persone fisiche non residenti nel territorio della Federazione Russa è pari al 30%, per tutti i redditi prodotti in Russia, quali a titolo esemplificativo: - reddito da lavoro dipendente (è tassabile in Russia se il lavoratore riceve reddito e svolge le funzioni nel territorio russo); - redditi derivanti da vendita immobiliare in Russia; - redditi da vendita di titoli in Russia. 7.5 Lo specialista altamente qualificato La legislazione russa, negli ultimi anni, si è adoperata per rendere più semplice e agevole l ingresso del lavoratore straniero Specialista Altamente Qualificato nel territorio della Federazione Russa. Gli ultimi emendamenti sono stati adottati dalla Duma con lo scopo di rendere la Russia un Paese moderno e tecnologicamente avanzato. Questo si ottiene con l'agevolazione dell ingresso di professionisti nel territorio. Come visto precedentemente, le semplificazioni partono dal visto (è l unico ad avere una durata di tre anni, rinnovabile per ulteriori tre anni), ma non si limitano a questo. Il più importante privilegio concesso al lavoratore Specialista Altamente Qualificato è la riduzione dell aliquota relativa al reddito sulle persone fisiche: dal 30% al 13%, indipendentemente dal fatto di aver trascorso 183 giorni di un anno solare sul territorio russo;; l aliquota del lavoratore straniero Specialista Altamente Qualificato, pertanto, equivale a quella propria del soggetto residente fiscalmente in Russia. 59