Lavoro a tempo indeterminato: la nuova deduzione IRAP

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1 Luca Bilancini Lavoro a tempo indeterminato: la nuova deduzione IRAP 1

2 IRAP: novità Legge di Stabilità Lavoratori assunti con contratto L art. 1, co. 20 della Legge di Stabilità 2015 (L. 23/12/2014, n. 190) ha inserito all art.11, D.Lgs. 15/12/1997, n.446, il comma 4-octies, che prevede l integrale deducibilità del costo del personale dipendente assunto con contratto di lavoro. 2

3 IRAP: novità Legge di Stabilità Decorrenza Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre

4 Metodo di calcolo La nuova disposizione prevede che sia «ammessa in deduzione la differenza fra il costo complessivo per il personale dipendente con contratto a tempo indeterminato e le deduzioni spettanti ai sensi dei commi 1, lettera a), 1-bis, 4-bis.1 e 4-quater» dell art. 11, D.Lgs. 446/

5 Metodo di calcolo In primis si deve procedere a determinare le deduzioni già spettanti al lavoratore, ovvero: contributi INAIL (art.11, co. 1, lett. a), n.1, D.Lgs. 446/1997); deduzione forfetaria (art.11, co. 1, lett. a), nn. 2 e 3); deduzione contributiva (art.11, co. 1, lett. a), n.4); (continua) 5

6 Metodo di calcolo Ricerca e sviluppo, disabili, apprendisti, formazione e lavoro (art.11, co. 1, lett. a), n.5); Indennità di trasferta per la parte che non concorre a formare il reddito del dipendente per le imprese autorizzate all autotrasporto merci (art.11, co. 1-bis); Deduzione forfetaria di per dipendente (art.11, co. 4-bis.1); (continua) 6

7 Metodo di calcolo Deduzione per assunzione di lavoratori a tempo indeterminato (art.11, co. 4-quater). L eccedenza di costo rispetto a quanto già dedotto sul lavoratore grazie alle disposizioni testé citate diviene deducibile in forza del nuovo comma 4-octies del D.Lgs. 446/

8 Soggetti passivi Possono fruire della deduzione i soggetti che determinano il valore della produzione secondo le regole di cui agli articoli da 5 a 9 del D.Lgs. 446/1997, ovvero: Società di capitali ed enti commerciali (art. 5, D.Lgs. 446/1997); Società di persone e imprese individuali (art. 5-bis, D.Lgs. 446/1997); (continua) 8

9 Soggetti passivi Banche e società finanziarie (art. 6, D.Lgs. 446/1997); Imprese di assicurazione (art. 7, D.Lgs. 446/1997); Esercenti arti e professioni (art. 8, D.Lgs. 446/1997); Produttori agricoli con volume d affari annuo superiore a euro (art. 9, D.Lgs. 446/1997). 9

10 Produttori agricoli Ai produttori agricoli e alle società agricole è concessa anche sui lavoratori agricoli dipendenti a tempo determinato impiegati nel periodo d imposta, purché abbiano lavorato almeno 150 giornate e siano impiegati con un contratto triennale. Tale agevolazione si può applicare solo previa autorizzazione della Commissione europea richiesta dal Ministero delle Politiche agricole. 10

11 Novità IRAP della Legge di Stabilità 2015 Credito d imposta per chi non si avvale di dipendenti Ai soggetti che determinano il valore della produzione secondo le disposizioni di cui agli articoli da 5 a 9 del D.Lgs. 446/1997 (vd. sopra) e che non si avvalgono di lavoratori dipendenti compete un credito d imposta da utilizzare in compensazione pari al 10% dell IRAP lorda. 11

12 Novità IRAP della Legge di Stabilità 2015 Abrogata la riduzione delle aliquote Sono state abrogate le disposizioni che prevedevano la riduzione delle aliquote IRAP a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31/12/2013 (2014 per i soggetti solari). Restano in ogni caso ferme le disposizioni previste dall art. 2, D.L. 66/2014, che consentivano la determinazione degli acconti IRAP per il 2014 su base previsionale, attraverso l utilizzo di specifiche aliquote che tenevano conto della riduzione. 12