Economia Applicata all Ingegneria 1. Docente: Prof. Ing. Donato Morea. Lezione n. 14 del Bilancio d impresa: esercitazione

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1 Università degli Studi di Roma Tor Vergata Facoltà di Ingegneria del - Bilancio d impresa: esercitazione

2 Indice della trattazione Bilancio d impresa Esercizi sul bilancio d esercizio Esercizi sulla tassazione dei redditi d impresa in Italia - Bilancio d impresa: esercitazione 2

3 Esercizio n. 1 Università degli Studi di Roma Tor Vergata - Facoltà di Ingegneria Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Nel corso dell esercizio 2010, una Società di capitali realizza ricavi pari ad , sostiene costi per il personale pari ad , costi per accantonamento del TFR pari ad 7.500, costi per servizi generici pari ad , spese di rappresentanza pari ad ed oneri finanziari pari ad Determinare il conto economico, il risultato prima delle imposte (utile civile) ed il reddito imponibile (reddito fiscale), tenendo conto che le spese di rappresentanza sono deducibili unicamente per 1/3 del loro ammontare. - Bilancio d impresa: esercitazione 3

4 Soluzione esercizio n. 1 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio A - VALORE DELLA PRODUZIONE - Ricavi delle vendite e delle prestazioni TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE B - COSTI DELLA PRODUZIONE - Servizi generici Personale dipendente Accantonamento del TFR Oneri diversi di gestione (spese di rappresentanza) TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE Bilancio d impresa: esercitazione 4

5 Soluzione esercizio n. 1 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) ( ) = C - PROVENTI E ONERI FINANZIARI Oneri finanziari RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B-C) ( ) = (UTILE CIVILE) - Bilancio d impresa: esercitazione 5

6 Soluzione esercizio n. 1 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B-C) ( ) = (UTILE CIVILE) VARIAZIONI IN AUMENTO 2/3 Spese di rappresentanza indeducibili (2/3 x ) = REDDITO IMPONIBILE (REDDITO FISCALE) ( ) = Bilancio d impresa: esercitazione 6

7 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Esercizio n. 2 Nell esercizio 2010, la situazione patrimoniale e finanziaria di una Società di capitali risulta definita come segue: costi d impianto 2.000, impianti , attrezzature , n merci in magazzino (del costo unitario pari ad /n. 20), crediti verso clienti , disponibilità liquide , capitale sociale , riserve , fondi per imposte , debiti verso fornitori Determinare lo stato patrimoniale della Società. - Bilancio d impresa: esercitazione 7

8 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Soluzione esercizio n. 2 B - IMMOBILIZZAZIONI Attivo B1 Immobilizzazioni immateriali - Costi d impianto TOTALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI B2 Immobilizzazioni materiali - Impianti Attrezzature TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Bilancio d impresa: esercitazione 8

9 Soluzione esercizio n. 2 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Attivo TOTALE IMMOBILIZZAZIONI C - ATTIVO CIRCOLANTE C1 - Rimanenze (n x /n. 20 =) C2 - Crediti - Verso clienti TOTALE CREDITI C3 - Disponibilità liquide TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE Bilancio d impresa: esercitazione 9

10 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Soluzione esercizio n. 2 Attivo TOTALE ATTIVO (B+C) Bilancio d impresa: esercitazione 10

11 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Soluzione esercizio n. 2 A - PATRIMONIO NETTO Passivo - Capitale Sociale Riserve TOTALE PATRIMONIO NETTO B - FONDI RISCHI E ONERI - Per imposte TOTALE FONDI RISCHI E ONERI Bilancio d impresa: esercitazione 11

12 Bilancio d impresa - Esercizi sul bilancio d esercizio Soluzione esercizio n. 2 D - DEBITI Passivo - Verso fornitori TOTALE DEBITI TOTALE PASSIVO (A+B+D) Bilancio d impresa: esercitazione 12

13 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Esercizio n. 1 Determinare l imposta societaria che dovrà versare al fisco la Società di capitali di cui all esercizio n Bilancio d impresa: esercitazione 13

14 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Soluzione esercizio n. 1 BI (base imponibile) = REDDITO IMPONIBILE (REDDITO FISCALE) = IRES = BI x (aliquota ires = 27,5%) = ( x 0,275) = Bilancio d impresa: esercitazione 14

15 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Esercizio n. 2 In un determinato anno, un individuo, socio di una S.n.c., ha redditi: - di impresa RI = 5.000; - da lavoro dipendente RD = ; - da capitale RC = Inoltre, il suddetto individuo: - è proprietario di due immobili (1, 2), utilizzati rispettivamente come abitazione principale e come seconda abitazione (non locata nell anno in questione), le cui rendite catastali - già rivalutate come per legge - sono pari ad r1 = ed r2 = 1.000; - Bilancio d impresa: esercitazione 15

16 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Esercizio n. 2 - ha sostenuto spese sanitarie complessive S = 100; - ha effettuato una donazione D = 500; L imposta personale sul reddito (IRPEF) è progressiva per scaglioni, con le aliquote specificate nella tabella sottostante; le donazioni sono deducibili fino al 10% del reddito complessivo; sono ammesse detrazioni nella misura del 10% delle spese sanitarie sostenute; la rendita catastale relativa alla residenza principale è totalmente deducibile mentre per la rendita catastale è previsto un aggravio del 30%; i redditi da capitale entrano nella base imponibile dell imposta per il 50% del loro ammontare. - Bilancio d impresa: esercitazione 16

17 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Esercizio n. 2 Scaglioni di reddito imponibile Aliquote legali da 0 a euro 23% da ,01 a euro 27% da ,01 a euro 38% da ,01 a euro 41% oltre euro 43% - Bilancio d impresa: esercitazione 17

18 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Esercizio n. 2 Determinare: a) - il reddito complessivo RC; b) - il reddito imponibile RI; c) - l imposta dovuta T; d) - l aliquota media effettiva t. - Bilancio d impresa: esercitazione 18

19 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia reddito complessivo - deduzioni tradizionali = reddito imponibile Applicazione della scala delle aliquote imposta lorda - detrazioni = imposta netta - ritenute alla fonte a titolo d acconto = IMPOSTA DA VERSARE 19 - Bilancio d impresa: esercitazione

20 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Soluzione esercizio n. 2 RT = RI + RD + RC + r1 + r2 = = DED (donazioni) max = 10% RT = x 0,10 = RI = RI + RD + 0,5 RC + 1,3 r2 D = = Bilancio d impresa: esercitazione 20

21 Bilancio d impresa - Esercizi sulla tassazione dei redditi di impresa in Italia Soluzione esercizio n. 2 Tl = ( x 0,23) + [( ,01) x 0,27] + [( ,01) x 0,38] = DET (spese sanitarie) = 10% S = 100 x 0,10 = 10 Tn = Tl DET = = t = Tn / RT = ( / ) = 21,09% - Bilancio d impresa: esercitazione 21