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1 Confederazione Italiana Agricoltori del Veneto AGRIPROGETTO SRL Ufficio fiscale REDDITI-IVA-PAGHE Marghera 11 giugno 2012 Oggetto: PROROGA SCADENZE Il 6 giugno 2012 è stato pubblicato in G.U. il Dpcm che dispone una serie di proroghe relative a versamenti ed adempimenti. Le motivazioni del rinvio sono di ordine sia tecnico (l emanazione di molti provvedimenti fiscali in tempi ravvicinati e in vigore già da dal 2012) sia economico (la crisi economica e la vicinanza del pagamento della nuova imposta municipale). Inoltre, si è ancora in attesa di Gerico, il software necessario per la determinazione di ricavi e compensi per essere in linea con gli Studi di settore e da quest anno per la determinazione delle imposte ci sarà anche il ricalcolo degli acconti, sia per le società di comodo (per le quali si è in attesa del provvedimento dell Agenzia), sia per i beni concessi in godimento ai soci. N.B. Nel provvedimento NON rientrano i versamenti dell IMU che, quindi, devono essere eseguiti entro le scadenze previste; la prima rata dovrà essere versata entro il 18 giugno (confermato dal comunicato stampa dell Agenzia del 8 giugno: Per quanto riguarda gli altri adempimenti fiscali, sono confermate le scadenze ordinarie: in particolare, è confermata per il 18 giugno la scadenza del pagamento della prima rata IMU.. SOGGETTI INTERESSATI Come lo scorso anno, la proroga non è per tutti, ma riguarda esclusivamente: contribuenti persone fisiche (tutti, soggette o meno agli Studi di settore), contribuenti diversi dalle persone fisiche solo se soggetti agli Studi di Settore (e ai loro soci trasparenti ). Società. La proroga si applica alle società di capitali e di persone, solo se dichiarano ricavi o compensi inferiori al limite stabilito per ciascuno Studio di settore (generalmente pari a euro). 1

2 Sulla base dei chiarimenti forniti dall Agenzia delle Entrate già nel 2007, in relazione all analoga proroga, deve ritenersi che rientrino nella proroga le società per le quali operano: cause di esclusione dagli Studi di settore (diverse da quella rappresentata dalla dichiarazione di ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito, per ciascuno studio di settore, dal relativo decreto di approvazione); cause di inapplicabilità degli Studi stessi. Mentre non interessa, i soggetti IRES, anche se assoggettati agli Studi di settore, che per effetto della data di approvazione del bilancio o rendiconto, hanno termini ordinari di versamento successivi al 18 giugno 2012 (ad esempio, le società di capitali solari che approvano il bilancio 2011 entro 180 giorni dalla chiusura dell esercizio) ovvero della data di chiusura del periodo d imposta (ad esempio, le società di capitali con esercizio 1 luglio giugno 2012). VERSAMENTI: PROROGA Il DCPM facendo riferimento ai versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, dell Irap e della dichiarazione unificata, determina lo slittano dei versamenti delle imposte dirette, dell Irap, della cedolare secca: dal 18 giugno al 9 luglio 2012, senza alcuna maggiorazione; dal 10 luglio al 20 agosto 2012, con la maggiorazione del 0,40% a titolo di interesse. Nello slittamento rientra anche: il contributo di solidarietà del 3% sui redditi Irpef superiori a euro; l IVIE dovuta dalle persone fisiche residenti in Italia: - titolari nel 2011 della proprietà o di altro diritto reale su immobili all estero (pari allo 0,76%, che scende allo 0,46% a chi lavora all'estero per lo Stato od organizzazioni internazionali); - che nel 2011 hanno detenuto attività finanziarie all'estero (pari al 0,01% sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero). N.B. Rientra nello slittamento anche il versamento del diritto annuale per l iscrizione alla CCIA (l art. 8 del DM n. 359, infatti, prevede che debba essere versato entro il termine previsto per il pagamento del primo acconto dell Irpef.). ATTENZIONE: La proroga dei versamenti, non riguarda i contribuenti diversi dalle persone fisiche NON soggetti agli Studi di settore. Questi infatti, dovranno continuare ad effettuare i versamenti alle scadenze ordinarie: del 18 giugno ovvero del 18 luglio con la maggiorazione dello 0,40%. Così ad esempio, dovranno eseguire i versamenti alle scadenze ordinarie: le società che svolgono attività agricola (che determinano il reddito su base catastale) o le società agrituristiche in regime forfettario. 2

3 CONTRIBUENTI TIPOLOGIA NUOVA SCADENZA SCADENZA INTERESSI VECCHIA SCADENZA Persone fisiche Versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, Irap, cedolare secca sugli affitti e Ivie 9/7/2012 Dal 10 luglio al 20 agosto 2012 con la maggiorazione dello 0,40 a titolo di interesse 18/6/2012 Soggetti diversi dalle persone fisiche che applicano gli studi di settore Versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, Irap, cedolare secca sugli affitti e Ivie 9/7/2012 Dal 10 luglio al 20 agosto 2012 con la maggiorazione dello 0,40 a titolo di interesse 18/6/2012 Soggetti diversi dalle persone fisiche che NON applicano gli studi di settore Versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, Irap, cedolare secca sugli affitti e Ivie 18/6/2012 Dal 19 giugno al 18 luglio 2012 con 18/6/2012 la maggiorazione dello 0,40 a titolo di interesse 3

4 PROROGHE DI FERRAGOSTO A REGIME Ricordiamo che DL n.16/2012 (decreto Semplificazioni fiscali ), convertito in legge n. 44 del 22/4/2012, ha modificato l art.37 del n. 223/2006 inserendo il nuovo comma 11 bis per effetto del quale: gli adempimenti fiscali ed i versamenti di cui agli artt. 17 e 20, comma 4, D.Lgs. n. 241/97 che scadono nel periodo che va dal 1 agosto al 20 agosto di ogni anno possono essere effettuati entro il 20 agosto dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione. N.B. la dizione senza alcuna maggiorazione è riferita ai versamenti ricadenti naturalmente tra il 1 e il 20 agosto, non riguarda quelli con scadenza entro il 9 luglio e che possono essere effettuati dal 10 luglio al 20 agosto che invece, dovranno essere maggiorati dello 0,40%. Versamenti con F24 e Adempimenti fiscali Si tratta dei versamenti d imposte sui redditi, ritenute, Iva, imposte sostitutive delle imposte sui redditi e dell Iva, addizionali all Irpef, contributi e premi Inps, Inail, Enpals e gli interessi in caso di pagamento rateale. Rientrano pertanto nella proroga: i versamenti relativi ad Unico 2012 (nel caso di rateizzazione), per le rate scadenti il 16 agosto; il ravvedimento operoso breve (entro 30 giorni) relativo ai versamenti scaduti il 18 luglio 2012 (per contribuenti non soggetti alla proroga); i pagamenti del ravvedimento " lungo" di Unico 2011; i versamenti Iva di luglio per i contribuenti mensili e quelli del secondo trimestre per i trimestrali ; le ritenute di luglio 2012 che i sostituti d imposta dovevano versare entro il 16 agosto, l invio della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d intento ricevute nel mese di luglio Art.17 Dlgs 241/97 a) alle imposte sui redditi e alle ritenute alla fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi dell'articolo 3, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai soggetti di cui all'articolo 74; c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto; d) all'imposta prevista dall'articolo 3, comma 143, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662; e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti previdenziali, comprese le quote associative; f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di cui all'articolo 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del testo unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124; h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale ai sensi dell'articolo 20.. Art.c.4 art.20 Dlgs 241/97 4. I versamenti rateali sono effettuati entro il giorno 15 di ciascun mese per i soggetti titolari di partita IVA ed entro la fine di ciascun mese per gli altri contribuenti.. 4

5 Il rinvio dei termini trascina tutti i pagamenti con i modelli F24, compresi quelli previdenziali: i contributi INPS, i premi INAIL e i contributi ENPALS (lavoratori dello spettacolo) e IPSEMA. N.B. Nel differimento, quest anno, NON rientra il termine di presentazione del modello 770/2012 (lo scorso anno vi era rientrato in quanto il 31 luglio cadeva di domenica quindi era slittato al 1 agosto 2011). Di conseguenza, la presentazione telematica del modello 770/2012 rimane fissata per martedì 31 luglio Versamenti e adempimenti fiscali ricadenti nel periodo: 1-20 agosto 20 agosto senza maggiorazione Esclusi Sono escluse dalla proroga di cui all art.3 del Dpcm, i pagamenti da affettuarsi tramite il modello F23 (ad esempio: imposta di registro, catastale, di bollo ecc.). Battilocchi Galvan Oscar coordinatore ufficio fiscale e responsabile CED 5

6 Tabella riepilogativa ADEMPIMENTO IVA LIQUIDAZIONE MENSILE E TRIMESTRALE IRPEF RITENUTE REDDITI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Liquidazione IVA riferita al mese di luglio e versamento dell imposta dovuta; Liquidazione IVA riferita al secondo trimestre e versamento dell imposta dovuta maggiorata dell 1%. Versamento delle ritenute operate a luglio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). PROROGA IRPEF RITENUTE REDDITI LAVORO AUTONOMO Versamento delle ritenute operate a luglio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). IRPEF ALTRE RITENUTE ALLA FONTE INPS DIPENDENTI INPS GESTIONE SEPARATA Versamento delle ritenute operate a luglio relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall'ultimo bilancio approvato prima della stipula del contratto. Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di luglio. Versamento del contributo del 17%, ovvero 26,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a luglio a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). CONTRIBUTI IVS INAIL AUTOLIQUIDAZIONE IVA DICHIARAZIONI D'INTENTO RAVVEDIMENTO OPEROSO Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a luglio agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 17% ovvero 26,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Versamento della seconda rata fissa per il 2011, dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti e artigiani. Versamento della terza rata del premio INAIL dovuta in base all autoliquidazione per i soggetti che hanno optato per il pagamento rateale. Presentazione in via telematica della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute nel mese di luglio. Regolarizzazione, con il pagamento della sanzione ridotta del 3%, dei versamenti omessi al 18/7/2012 6

7 MOD. UNICO 2012 SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI NON COMMERCIALI RITENUTE OPERATE DA CONDOMINI MOD. IVA 2008 MOD. UNICO 2012 PERSONE FISICHE MOD. UNICO 2012 SOCIETÀ DI PERSONE (Soggetti per i quali Versamento con maggiorazione dello 0,40%, per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio entro il 29/6/2012 (per particolari esigenze ex art C.c.): saldo IVA 2011 con maggiorazione del 1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16/3); IRES (saldo 2011 e primo acconto 2012); IRAP (saldo 2011 e primo acconto 2012); imposte sostitutive. Versamento delle ritenute (4%) operate a luglio da parte dei condomini per le prestazioni relative a contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio d impresa o attività commerciali occasionali (codice tributo 1019 IRPEF, 1020 se IRES). Versamento della sesta rata relativa al saldo 2007 risultante dalla Termine dichiarazione per i versamenti, IVA, per con i contribuenti la maggiorazione che hanno 0,40% scelto di: la rateizzazione IRPEF (saldo a decorrere 2011 e primo dal acconto 16/3/ ); addizionale regionale all IRPEF (saldo 2011); addiz. comunale all IRPEF (saldo 2011 e acconto 2012); imposta sostitutiva regime nuove iniziative (10%); saldo IVA 2011 con maggiorazione dell 1,20% (0,40% per mese o frazione di mese dal 16.3); acconto 20% dell imposta dovuta per i redditi a tassazione separata; del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31/12/2011 da quadro EC; contributi IVS (saldo 2011 e primo acconto 2012); contributi Gestione separata INPS (saldo 2011 e primo acconto 2012). saldo IVA 2011 con maggiorazione dell 1,20% (0,40% per mese o frazione di mese dal 16.3); del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31/12/2011 da quadro EC; del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie; imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie. MOD. UNICO 2012 SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI NON COMMERCIALI soggetti con esercizio coincidente con l anno solare (approvazione del bilancio nei termini ordinari), di: saldo IVA 2011 con maggiorazione dell 1,20% (0,40% per mese o frazione di mese dal 16.3); IRES (saldo 2009 e primo acconto 2012); del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31/12/2011 da quadro EC; del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie; imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie. 7

8 MOD. IRAP 2012 Versamento dell IRAP (saldo 2011 e primo acconto 2012), con la maggiorazione 0,40%, da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l anno solare. STUDI DI SETTORE ADEGUAMENTO DIRITTO ANNUALE CCIAA Versamento, con la maggiorazione 0,40%, dell IVA dovuta sui maggiori compensi/ricavi da parte dei soggetti che si adeguano agli studi di settore per il 2011 (codice tributo 6494) e dell eventuale maggiorazione del 3% (codice tributo 4726 per le persone fisiche e 2118 per i soggetti diversi dalle persone fisiche). Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, del diritto CCIAA 2012 (codice tributo 3850). INPS DIPENDENTI INPS Agricoltura Invio telematico del modello UNI-EMENS contenente i dati contributivi e retributivi relativi al mese di giugno (nessuna proroga). Invio telematico del modello DMAG relativo alle retribuzioni del 2 trimestre (nessuna proroga). al 2/8/2012 8

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