LA COMUNICAZIONE BLACK LIST PER IL Gianluca Odetto

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1 LA COMUNICAZIONE BLACK LIST PER IL 2015 Gianluca Odetto

2 NOVITÀ DEL DLGS. 175/2014 PRINCIPALI NOVITÀ Primo vero "banco di prova" per la comunicazione annuale (per il 2014 vigeva un particolare regime transitorio, che consentiva di terminare l'anno con le periodicità mensili o trimestrali). Scadenze all' per i contribuenti mensili e al per i contribuenti trimestrali (in realtà, date prive di un supporto normativo). Obiettivo di contrastare le frodi nell'ambito dell'iva. 2

3 NOVITÀ DEL DLGS. 175/2014 NO no comunicazione SCHEMA OPERATIVO Il soggetto italiano ha partita IVA SÌ la controparte risiede in un paradiso fiscale NO no comunicazione SÌ l operazione è registrata o soggetta all obbligo di registrazione prestazioni di servizi extraterritoriali NO SÌ no comunicazione sì comunicazione 3

4 NOVITÀ DEL DLGS. 175/2014 OPERAZIONI SOGGETTE A MONITORAGGIO Sono oggetto di comunicazione le operazioni registrate o soggette a registrazione ai sensi della disciplina IVA: cessioni di beni; prestazioni di servizi rese; acquisti di beni; prestazioni di servizi ricevute. Il monitoraggio è sempre obbligatorio per le prestazioni di servizi extraterritoriali. 4

5 NOVITÀ DEL DLGS. 175/2014 SOGLIA DI EURO A seguito delle novità del DLgs. 175/2014, sono esclude dal monitoraggio le operazioni "il cui importo complessivo annuale è superiore a euro ". Circolare 31/2014: la soglia è riferita alla totalità delle operazioni. Controparte estera X (Singapore) Y (Svizzera) Z (Malaysia) Totale Operazioni attive Operazioni passive TOTALE In questo caso, andrebbero comunicate tutte le operazioni attive e passive. 5

6 MODIFICHE DELLE BLACK LIST MODIFICHE DELLE BLACK LIST NEL CORSO DEL 2015 Nel corso del 2015 le black list hanno visto le seguenti modifiche: DM : eliminazione dal DM di Filippine, Malaysia e Singapore; DM : eliminazione di tutto l'art. 3 del DM (tra cui Svizzera); DM : "abbandonato" dal Governo; DM : eliminazione di più Stati (Singapore, Malaysia, EAU ecc.) dal DM ; DM : eliminazione dal DM e dal DM di Hong Kong. 6

7 MODIFICHE DELLE BLACK LIST MODIFICHE DELLE BLACK LIST NEL CORSO DEL 2015 Effetti di queste modifiche sulla comunicazione per il 2015: praticamente nulli, in quanto la comunicazione è dovuta per i rapporti con Stati o territori appartenenti al DM e al DM (anche solo uno). Molti Stati espunti dal DM (es. Singapore, Malaysia, Hong Kong ecc.) continuano, infatti, a fare parte del DM Conseguentemente, le transazioni con questi Stati continuano ad essere monitorate. 7

8 MODIFICHE DELLE BLACK LIST MODIFICHE DELLE BLACK LIST NEL CORSO DEL 2015 Situazioni particolari: San Marino: eliminato dal DM dal ; le operazioni confluiscono nello spesometro, con le esclusioni previste per le operazioni già monitorate; Lussemburgo: eliminato dal DM dal DM ; le operazioni confluiscono nello spesometro, con le esclusioni previste per le operazioni già monitorate; Stati dell'art. 3 del DM (es. Svizzera): vuoto normativo, con un approccio formale esclusi Angola, Kenya, Portorico e Giamaica. 8

9 "SCHEDE PAESE" SVIZZERA Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per operazioni con imprese non soggette alle imposte municipali e cantonali Obbligo per le sole operazioni con imprese non soggette alle imposte municipali e cantonali con tutte le imprese svizzere Sempre garantita nei limiti del valore normale. Subordinata alla dimostrazione dell'effettivo interesse economico per l'eccedenza, per le operazioni con imprese non soggette alle imposte municipali e cantonali Obbligo per le sole operazioni con imprese non soggette alle imposte municipali e cantonali con tutte le imprese svizzere 9

10 "SCHEDE PAESE" PRINCIPATO DI MONACO Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per le operazioni con imprese monegasche che non realizzano almeno il 25% del fatturato fuori dal Principato con imprese monegasche che non realizzano... con tutte le imprese monegasche Sempre garantita nei limiti del valore normale. Subordinata alla dimostrazione dell'effettivo interesse economico per l'eccedenza, per le operazioni con imprese monegasche che non realizzano... con imprese monegasche che non realizzano... con tutte le imprese monegasche 10

11 "SCHEDE PAESE" EMIRATI ARABI UNITI Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per le operazioni con le imprese degli EAU, fatta eccezione per quelle petrolifere assoggettate ad imposta con le imprese degli EAU, fatta eccezione per quelle petrolifere... con tutte le imprese degli EAU Sempre garantita (gli EAU sono stato eliminati dal DM ) Eliminato ogni obbligo di indicazione separata dei costi con tutte le imprese degli EAU 11

12 "SCHEDE PAESE" SINGAPORE Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per le operazioni con le imprese di Singapore, eccetto Banca Centrale con le imprese di Singapore, eccetto Banca Centrale con tutte le imprese di Singapore Sempre garantita (Singapore è stato eliminato dal DM ) Eliminato ogni obbligo di indicazione separata dei costi con tutte le imprese di Singapore 12

13 "SCHEDE PAESE" MALAYSIA Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per le operazioni con tutte le imprese della Malaysia con tutte le imprese della Malaysia con tutte le imprese della Malaysia Sempre garantita (la Malaysia è stata eliminata dal DM ) Eliminato ogni obbligo di indicazione separata dei costi con tutte le imprese della Malaysia 13

14 "SCHEDE PAESE" HONG KONG Adempimento Deducibilità dei costi Indicazione separata dei costi (quadro RF del modello UNICO) Comunicazione black list (quadro BL del modello polivalente) Con dimostrazione della "sostanza" della controparte, o dell'effettivo interesse economico, per le operazioni con tutte le imprese di Hong Kong con tutte le imprese di Hong Kong con tutte le imprese di Hong Kong Sempre garantita nei limiti del valore normale. Subordinata alla dimostrazione dell'effettivo interesse economico per l'eccedenza con tutte le imprese di Hong Kong con tutte le imprese di Hong Kong 14