Sommario. Regole applicative e principali evoluzioni normative dell addizionale comunale IRPEF. Dati delle dichiarazioni e aliquote comunali.

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2 Sommario Regole applicative e principali evoluzioni normative dell addizionale comunale IRPEF. Dati delle dichiarazioni e aliquote comunali. 2

3 Addizionale comunale: principali riferimenti normativi D. Lgs. n. 360/1998 come modificato dall articolo unico, commi 142 e 143, legge n. 296/2006: norma istitutiva dell addizionale comunale. Art. 3, legge n. 289/2002: sospensione aumenti. Art. 1, c. 144, legge n. 296/2006: sblocco degli aumenti delle addizionali a partire dal Art. 77 bis, D.L. n. 112/2008: nuovo blocco degli aumenti sino alla completa attuazione del federalismo fiscale e comunque sino al Art. 5, D. Lgs. n. 23/2011: con effetto dal periodo d imposta 2011, è possibile variare in aumento l aliquota con il tetto massimo dello 0,4% e uno scalino annuale non superiore allo 0,2%. Art. 1, c. 11, D.L. n. 138/2011, modificato dall articolo 13, D.L. n. 201/2011: si sblocca del tutto il potere comunale di variazione delle aliquote, a partire dal Art. 14, c. 8, D. Lgs. n. 23/2011 e Art. 4, D.L. n. 16/2012: si dispone che le delibere sulle addizionali comunali devono essere pubblicate sul sito delle Finanze, perentoriamente, entro il 31 dicembre dell anno di riferimento e trenta giorni dalla adozione della delibera. 3

4 Addizionale comunale: Le principali regole applicative Il domicilio fiscale: per individuare il comune competente e con esso l aliquota applicabile, si deve guardare al domicilio fiscale dei soggetti passivi al primo gennaio di ciascun anno. L acconto: a partire dal 2007, nelle modalità di pagamento dell addizionale comunale è stato introdotto l acconto. Questo si calcola applicando, al reddito dell anno precedente, l aliquota e la soglia di esenzione deliberate per l anno di competenza. Il risultato così ottenuto si assume al 30%. L acconto si versa, per la generalità dei contribuenti, entro il termine di pagamento del saldo Irpef risultante dalla dichiarazione dei redditi. Per i dipendenti e per i titolari di reddito assimilato a lavoro dipendente, provvede il sostituto d imposta attraverso il prelievo sul compenso dovuto in un massimo di nove rate mensili, a partire dalle retribuzioni erogate nel mese di marzo. Il saldo dell addizionale si versa, per la generalità dei contribuenti, entro il termine di pagamento del saldo Irpef risultante dalla dichiarazione dei redditi. In caso di dipendenti e di titolari di reddito assimilato a quello di lavoro dipendente, provvede il sostituto d imposta attraverso il prelievo a rate sul compenso, in un massimo di undici rate mensili, a partire dal mese successivo a quello di effettuazione del conguaglio di fine anno. Ovviamente, il saldo sarà calcolato al netto di quanto trattenuto o pagato a titolo di acconto. 4

5 L imposta dichiarata Numero contribuenti Ammontare (in milioni di euro) Media (in euro) Fonte: Dipartimento delle Finanze Addizionale regionale dovuta Addizionale comunale dovuta IRPEF al netto delle addizionali Addizionale regionale dovuta Addizionale comunale dovuta IRPEF al netto delle addizionali Addizionale regionale dovuta Addizionale comunale dovuta IRPEF al netto delle addizionali Variazione % % % % % % % 268,74 269,92 281,64 357,73 33% 116,75 117,63 119,58 127,98 10% 4.701, , , ,58 2% L addizionale comunale dovuta è aumentata del 13% tra il 2008 e il 2011 più dell IRPEF nazionale (+4%) e meno dell addizionale regionale (+ 32%). Il numero di contribuenti dell addizionale comunale è aumentata del 3%, in parte a seguito del fatto che nuovi comuni l hanno introdotta.

6 Base imponibile addizionale coefficiente di variazione Comuni Fonte: Dipartimento delle Finanze Coefficiente di variazione Comuni Coefficiente di variazione ACI BONACCORSI 22,5 ABBATEGGIO 8,6 ACERRA 19,8 ABBADIA LARIANA 8,6 ACI CASTELLO 14,7 TARANTO 8,5 ABBASANTA 13,4 ABBADIA SAN SALVATORE 8,5 ABBIATEGRASSO 12,2 VERONA 8,1 ACATE 12,2 ACCUMOLI 8 ACCETTURA 12,2 MESSINA 8 ACERNO 11,7 MODENA 7,9 ABANO TERME 11,5 TRIESTE 7,7 ABBADIA CERRETO 11,5 PADOVA 7,6 ROMA 11,2 ACERENZA 7,6 ACCEGLIO 10,3 ACCADIA 7,2 ABRIOLA 10,1 FIRENZE 7,1 MILANO 9,9 CATANIA 7 REGGIO CALABRIA 9,9 BRESCIA 6,9 ACCIANO 9,4 NAPOLI 6,6 ABETONE 9,2 PRATO 6,6 GENOVA 9 TORINO 6,6 PALERMO 8,8 BOLOGNA 6,1 BARI 8,6 VENEZIA 6 La variabilità della base imponibile dell addizionale comunale è maggiore per i Comuni di piccole dimensioni. 6

7 Aliquote dell addizionale comunale per fasce di popolazione del comune, 2010 Numero abitanti media mediana comuni % abitanti % ,33 0,4 85,1% 31,3% ,45 0,5 11,1% 24,0% ,48 0,5 3,2% 21,6% > ,49 0,5 0,6% 23,2% Fonte: Dipartimento delle Finanze per le aliquote (a2010), Istat per la popolazione (2010) L aliquota media aumenta al crescere della dimensione del comune. La maggior parte dei comuni (l 85,1%) ha meno di abitanti con un aliquota media dello 0,33%. 7

8 Addizionale comunale - aliquote Aliquota Comuni che applicano l'addizionale Totale dei Comuni media 0,46 0,46 0,52 mediana 0,5 0,5 0,5 media 0,35 0,36 0,42 mediana 0,4 0,4 0,5 media ponderata per pop. residente 0,44 0,47 0,56 Numero Comuni che applicano l'addizionale Totale Comuni Fonte: Dipartimento delle Finanze per le aliquote - Istat per la popolazione (anno 2010) L aliquota media ed il numero di comuni che applicano l addizionale comunale cresce nel trienno considerato. La crescita è più evidente tra il 2011 e il

9 Addizionale comunale soglia di esenzione Soglia di esenzione Comuni dove è applicata Totale dei comuni media mediana media mediana Numero Comuni che applicano l'esenzione Totale Comuni Fonte: Dipartimento delle Finanze per le soglie di esenzione - Istat per la popolazione (anno 2010) La soglia di esenzione media cresce nel triennio considerato. Tale crescita risulta più evidente nel

10 Sistemi di tassazione addizionale comunale multialiquota (2012) Numero comuni che applicano più aliquote Fonte: Dipartimento delle Finanze II III IV V Aliquota Media 0,56 0,65 0,73 0,77 Aliquota Mediana 0,6 0,70 0,78 0,80 La tabella mostra il numero di comuni che adottano più di un aliquota nel 2012 e l aliquota media e mediana applicata a diversi scaglioni di reddito. I Comuni che applicano aliquote diversificate rappresentano il 10,9% dei Comuni che hanno introdotto l addizionale. 10

11 Distribuzione dei comuni per classi di aliquote dell addizionale comunale Irpef Fonte: Dipartimento delle Finanze Il numero dei Comuni che non applicano l addizionale descresce costantemente nel triennio considerato, mentre il di Comuni che applicano aliquote comprese tra 0,7 e 0,91 raddoppiano tra il 2011 ed il

12 2012 Distribuzione dei comuni senza addizionale per regione Comuni senza addizionale Totale Comuni Percentuale sul totale Italia ,4% Regioni Statuto ordinario ,2% Regioni Statuto Speciale ,8% 100,0% 80,0% 60,0% 40,0% 20,0% 0,0% Fonte: Dipartimento delle Finanze Nelle regioni a statuto speciale, ad eccezione della Sicilia, si concentra la percentuale più elevata di Comuni che non applicano l addizionale comunale. 12