Fiscalità e controlli nell azienda agrituristica

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1 Fiscalità e controlli nell azienda agrituristica 4 novembre 2013

2 Legge nr. 96 del 20 febbraio 2006 «Disciplina dell agriturismo» Art. 1 Finalità 1. La Repubblica, in armonia con i programmi di sviluppo rurale dell'unione europea, dello Stato e delle regioni, sostiene l'agricoltura anche mediante la promozione di forme idonee di turismo nelle campagne, volte a: a) tutelare, qualificare e valorizzare le risorse specifiche di ciascun territorio; b) favorire il mantenimento delle attività umane nelle aree rurali; c) favorire la multifunzionalità in agricoltura e la differenziazione dei redditi agricoli; d) favorire le iniziative a difesa del suolo, del territorio e dell'ambiente da parte degli imprenditori agricoli attraverso l'incremento dei redditi aziendali e il miglioramento della qualità di vita; e) recuperare il patrimonio edilizio rurale tutelando le peculiarità paesaggistiche; f) sostenere e incentivare le produzioni tipiche, le produzioni di qualità e le connesse tradizioni enogastronomiche; g) promuovere la cultura rurale e l'educazione alimentare; h) favorire lo sviluppo agricolo e forestale.

3 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche 1. Per attività agrituristiche si intendono le attività di ricezione e ospitalità esercitate dagli imprenditori agricoli di cui all'articolo 2135* del codice civile, anche nella forma di società di capitali o di persone, oppure associati fra loro, attraverso l'utilizzazione della propria azienda in rapporto di connessione con le attività di coltivazione del fondo, di silvicoltura e di allevamento di animali. * art c.c. È imprenditore agricolo chi esercita una delle seguenti attività: coltivazione del fondo, selvicoltura, allevamento di animali e attività connesse

4 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche 2. Possono essere addetti allo svolgimento dell'attività agrituristica l'imprenditore agricolo e i suoi familiari ai sensi dell'articolo 230-bis* del codice civile, nonché i lavoratori dipendenti a tempo determinato, indeterminato e parziale. Gli addetti di cui al periodo precedente sono considerati lavoratori agricoli ai fini della vigente disciplina previdenziale, assicurativa e fiscale. Il ricorso a soggetti esterni è consentito esclusivamente per lo svolgimento di attività e servizi complementari. * art. 230 c.c. [ ] il familiare che presta in modo continuativo la sua attività di lavoro nella famiglia o nell impresa familiare ha diritto al mantenimento secondo la condizione patrimoniale della famiglia e partecipa agli utili dell impresa familiare ed ai beni acquistati con essi nonché agli incrementi dell azienda, anche in ordine all avviamento in proporzione alla quantità e qualità dl lavoro prestato.

5 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche 3. Rientrano fra le attività agrituristiche: a) dare ospitalità in alloggi o in spazi aperti destinati alla sosta di campeggiatori;

6 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche b) somministrare pasti e bevande costituiti prevalentemente da prodotti propri e da prodotti di aziende agricole della zona, ivi compresi i prodotti a carattere alcoolico e superalcoolico, con preferenza per i prodotti tipici e caratterizzati dai marchi DOP, IGP, IGT, DOC e DOCG o compresi nell'elenco nazionale dei prodotti agroalimentari tradizionali, secondo le modalità indicate nell'articolo 4, comma 4;

7 prodotti, lavorati e trasformati nell azienda agricola ricavati da materie prime dell azienda agricola e ottenuti attraverso lavorazioni esterne

8 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche c) organizzare degustazioni di prodotti aziendali, ivi inclusa la mescita di vini, alla quale si applica la legge 27 luglio 1999, n. 268 (Disciplina delle «Strade del vino»);

9 Art. 2 Definizione di attività agrituristiche d) organizzare, anche all'esterno dei beni fondiari nella disponibilità dell'impresa, attività ricreative, culturali, didattiche, di pratica sportiva, nonché escursionistiche e di ippoturismo, anche per mezzo di convenzioni con gli enti locali, finalizzate alla valorizzazione del territorio e del patrimonio rurale.

10 Art. 4 Criteri e limiti dell attività agrituristica 1. Le regioni, tenuto conto delle caratteristiche del territorio regionale o di parti di esso, dettano criteri, limiti e obblighi amministrativi per lo svolgimento dell'attività agrituristica. Legge Regionale Lombardia nr. 31 del 5 dicembre 2008

11 L inquadramento fiscale Legge nr. 423 del 1991 Imposte Dirette I.V.A. Art. 5

12 Imposte Dirette I soggetti che svolgono le attività di agriturismo beneficiano di una specifica disciplina per cui il reddito derivante dall attività di agriturismo viene determinato forfettariamente applicando un coefficiente di redditività del 25% ai ricavi conseguiti Art. 56 bis T.U.I.R. (D.p.r. 917/1986) Regime forfettario: Non è previsto un limite di ricavi È naturale, trova applicazione direttamente, salvo opzione per il regime ordinario

13 L imposta relativa alle operazioni imponibili viene ridotta del 50%, a titolo di detrazione forfettaria dell imposta afferente gli acquisti e le importazioni Art. 34 bis comma 1 D. P. R. nr. 633 del 1972 Regime forfettario: Applicabile anche alle società di capitali che hanno per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali È naturale, trova applicazione direttamente, salvo opzione per il regime ordinario

14 Il ruolo della Guardia di Finanza Funzioni generali di prevenzione, ricerca e repressione delle violazioni in materia economico finanziaria e quindi anche di impiego di risorse e mezzi finanziari pubblici D. Lgs. nr. 68 del 2001 Compiti di prevenzione e repressione delle violazioni tributarie nonché di cooperazione con gli uffici finanziari per l acquisizione degli elementi utili ai fini dell accertamento dei redditi e per la repressione delle violazioni stesse singole leggi d imposta

15 Linee guida 2013 Ulteriore rafforzamento alle fenomenologie illecite, con particolare riguardo al contrasto degli illeciti che provocano nocumento alla spesa pubblica nazionale e sanitaria

16 Le fasi del controllo Fase preparatoria Accesso Controllo documentale e contabile Verbalizzazione

17 Fase preparatoria Finalizzata all acquisizione di tutte le informazioni utili per l inquadramento della complessiva posizione fiscale del soggetto e del settore nel quale opera. Consultazione delle banche dati Sopralluoghi

18 Accesso Fine: effettuare ricerche di documentazione contabile ed extracontabile Contestualmente: rilevazione del personale presente e controlli sui misuratori fiscali, qualora obbligatori Verifica di tutto quanto potrà essere necessario nella successiva fase di controllo

19 Controllo documentale e contabile Esame della documentazione contabile ed extra-contabile Corretta istituzione, tenuta e conservazione delle scritture e della loro attendibilità Rispondenza del contenuto delle scritture con il reale svolgimento dei fatti aziendali * Attività di agriturismo (commerciale) + impresa agricola Contabilità separata ai fini I.V.A.

20 Verbalizzazioni Fine del controllo Processo Verbale di Constatazione Funzione: documentare e spiegare l intero iter del controllo e gli eventuali rilievi da esso scaturiti

21 Contributi a sostegno dell attività rurale Regolamento europeo nr. 1698/20085 integrato dalla Decisione CE del 17/12/2009 Misure a sostegno delle attività agrituristiche che forniscono ospitalità e/o somministrazioni di pasti e bevande concesse dalla Regione nella quale ha sede l azienda agricola

22 Finanziamenti nel settore agrituristico : requisiti Qualifica di Imprenditore Agricolo Professionale (art c.c.) Certificato di connessione (rilasciato dalla Provincia a norma della Legge Regionale Lombardia nr. 31/2008) che attesti che l attività agricola è collegata a quella agrituristica Domanda da inoltrare alla Provincia di Bresca Servizio Agricoltura Verifica da parte della Provincia del possesso e mantenimento dei requisiti.

23 Tutela spesa pubblica Verifica dei requisiti alla base dell ottenimento del contributo Controllo delle domande per l ottenimento del Certificato di Connessione (giornate lavorative per ettaro di coltivazione o animali allevati e attività agricola prevalente) Riscontro dell effettiva effettuazione dei lavori finanziati Acquisizione dei verbali di sopralluogo della Provincia effettuata dai funzionari per la verifica della sussistenza dei requisiti

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