Studio Carlin e Laurenti & associati

Transcript

1 Studio Carlin e Laurenti & associati C O M M E R C I A L I S T I PORTO VIRO (Rovigo) Palazzo Europa - Via XXIV Maggio n. 3/A Tel. e Fax (6 linee r.a.) Circolare nr. 13 del 20 aprile 2008 alla cortese attenzione dei Sigg. Clienti dello Studio LORO INDIRIZZI O g g e t t o : PRINCIPALI SCADENZE DEL SECONDO TRIMESTRE 2008 Mercoledi 16 aprile LIQUIDAZIONE MENSILE DICHIARAZIONI D'INTENTO RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Liquidazione riferita al mese di marzo e versamento dell imposta dovuta. Presentazione in via telematica della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute nel mese di marzo. Versamento delle ritenute operate a marzo relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). Versamento delle ritenute operate a marzo per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). RITENUTE ALLA FONTE SU DIVIDENDI ALTRE RITENUTE ALLA FONTE GESTIONE SEPARATA Versamento delle ritenute operate (12,50%) relativamente ai dividendi corrisposti nel primo trimestre per partecipazioni non qualificate e deliberati dall (codice tributo 1035). Versamento delle ritenute operate a marzo relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o da attività commerciali non abituali, nei confronti di condomini (codici tributo 1019 o 1020). Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di marzo Versamento del contributo del 17% o 24,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a marzo a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a marzo agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 17% ovvero 24,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Lunedì 21 aprile

2 intracomunitaria Elenchi INTRASTAT mensili VERIFICHE PERIODICHE REGISTRATORI DI CASSA Presentazione, anche via Internet utilizzando l apposito software Intr@Web, degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari registrati o soggetti a registrazione, relativi a marzo. Invio telematico all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle verifiche periodiche dei registratori di cassa effettuati nel primo trimestre, da parte dei laboratori e fabbricanti abilitati Lunedì 28 aprile ISTANZA CREDITI SICUREZZA TABACCAI E PMI Martedì 29 aprile ELENCHI CLIENTI E FORNITORI Mercoledì 30 aprile COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT TRIMESTRALI Data a decorrere dalla quale è possibile procedere all invio telematico dell istanza per l ammissione al credito d imposta sicurezza spettante agli esercenti attività commerciali di vendita al dettaglio e all ingrosso e di somministrazione di alimenti e bevande ed ai tabaccai, utilizzando l apposito modello IMS. Invio telematico, da parte dei titolari di partita, dell elenco dei soggetti nei cui confronti sono state emesse fatture (clienti) e dell elenco dei soggetti dai quali sono stati effettuati acquisti rilevanti ai fini (fornitori). Si rammenta che anche con riferimento agli elenchi 2007 sono Applicabili le semplificazioni previste per il 2006 (così, ad esempio, nell elenco clienti può essere indicata la partita del cliente in luogo del codice fiscale e non devono essere ricompresi i clienti "privati". Presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie registrate o soggette a registrazione, relativamente al primo trimestre. La presentazione può essere effettuata anche via Internet utilizzando l apposito software Intr@ Web CREDITO INFRANNUALE Presentazione all Agenzia delle Entrate della richiesta di rimborso/compensazione del credito relativo al primo trimestre, utilizzando il nuovo mod. TR. Si rammenta che a decorrere dalla richiesta relativa al secondo trimestre 2008 la presentazione deve essere effettuata esclusivamente in via telematica. Consegna della dichiarazione mod. 730 e della busta contenente il mod per la scelta della destinazione dell 8 e del 5 al datore di lavoro o ente pensionistico che presta direttamente l assistenza fiscale e che deve rilasciare l apposita ricevuta mod ESTROMISSIONE DELL IMMOBILE STRUMENTALE Invio telematico del mod. DM 10/2 per le denunce contributive del mese di marzo; Invio telematico del mod. EMens per le retribuzioni corrisposte nel mese di marzo. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Opzione tramite comportamento concludente (annotazione in contabilità o sul registro dei beni ammortizzabili) dell estromissione dell immobile strumentale posseduto al , da parte dell imprenditore individuale. Il versamento dell imposta sostitutiva dovrà essere effettuato in 3 rate la prima delle quali, pari al 40%, entro il occasionali, Venerdì 16 maggio

3 DICHIARAZIONI D INTENTO Presentazione, in via telematica, della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute nel mese di aprile. LIQUIDAZIONE MENSILE E TRIMESTRALE LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI LAVORO AUTONOMO Liquidazione riferita al mese di aprile e versamento dell imposta dovuta; Liquidazione riferita al primo trimestre e versamento dell imposta dovuta maggiorata degli interessi dell 1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali). Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). Versamento delle ritenute operate ad aprile per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a: ALTRE RITENUTE ALLA FONTE rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); -utilizzazioni di marchi e opere dell ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto; prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o da attività commerciali non abituali, nei confronti di condomini (codici tributo 1019 o 1020). Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di aprile. GESTIONE SEPARATA CONTRIBUTI IVS Versamento del contributo del 17% o 24,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti ad aprile a collaboratori coordinati continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti ad aprile agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 17% ovvero 24,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Versamento della prima rata fissa per il 2008 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione commercianti artigiani.

4 Venerdì 20 maggio ENASARCO VERSAMENTO CONTRIBUTI COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT MENSILI Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al primo trimestre Presentazione, anche via Internet utilizzando l apposito software Intr@Web, degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari registrati o soggetti a registrazione, relativi ad aprile Venerdì 30 maggio IRAP OPZIONE PER IMPRESE INDIVIDUALI E SOCIETÀ DI PERSONE Presentazione in via telematica, da parte di imprese individuali e società di persone in contabilità ordinaria, della comunicazione per l esercizio dell opzione, con effetto per il 2008, per la determinazione della base imponibile IRAP secondo le regole delle società di capitali ex art. 5 bis, comma 2, D.Lgs. n. 446/97. Martedì 3 giugno MOD. 770/2008 SEMPLIFICATO Invio telematico, diretto o tramite intermediario abilitato, del mod. 770/2008 SEMPLIFICATO. Consegna al CAF/professionista abilitato, da parte del dipendente/pensionato/collaboratore, della dichiarazione mod. 730 e del mod per la scelta della destinazione dell 8 e del 5, con rilascio dell apposita ricevuta mod ; Consegna al dipendente/pensionato/collaboratore di copia della dichiarazione mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod da parte del datore di lavoro/ente pensionistico che presta direttamente l assistenza fiscale. Invio telematico del mod. DM 10/2 per le denunce contributive del mese di aprile; Invio telematico del mod. EMens per le retribuzioni corrisposte nel mese di aprile. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Lunedì 16 giugno LIQUIDAZIONE MENSILE DICHIARAZIONI D INTENTO LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILAT LAVORO AUTONOMO ALTRE RITENUTE ALLA FONTE Consegna al dipendente/pensionato/collaboratore di copia della dichiarazione mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod da parte del CAF/professionista abilitato che presta l assistenza fiscale. Liquidazione riferita al mese di maggio e versamento dell imposta dovuta. Presentazione in via telematica della comunicazione dei dati relativi dichiarazioni d'intento ricevute nel mese di maggio. Versamento delle ritenute operate a maggio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). Versamento delle ritenute operate a maggio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). Versamento delle ritenute operate a maggio relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040);

5 contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto: RLUTAZIONE AREE FABBRICABILI D IMPRESA GESTIONE SEPARATA AFFRANCAMENTO SALDO ATTIVO RLUTAZIONE BENI D IMPRESA PERSONE FISICHE SOCIETÀ DI PERSONE SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI NON COMMERCIALI prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o da attività commerciali non abituali, nei confronti di condomini (codici tributo 1019 o 1020). Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di maggio Versamento della terza rata (25% dell importo dovuto), senza interessi, dell imposta sostitutiva pari al 19% della rivalutazione, effettuata nel bilancio chiuso al , delle aree fabbricabili d impresa iscritte nel bilancio dell esercizio in corso al , ex Legge n. 266/2005(codice tributo 1812). Versamento del contributo del 17% o 24,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a maggio a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a maggio agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 17% ovvero 24,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Versamento della terza rata (45% dell importo dovuto), senza interessi, dell imposta sostitutiva pari al 7% del saldo attivo di rivalutazione, ex Legge n. 266/2005, da parte di coloro che, dopo aver rivalutato, hanno affrancato il saldo attivo di rivalutazione (codice tributo 1813). Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a: (saldo 2007 e primo acconto 2008); addizionale regionale all (saldo 2007); addizionale comunale all (saldo 2007 e acconto 2008); saldo 2007 con maggiorazione dell 1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3); IRAP (saldo 2007 e primo acconto 2008); acconto 20% dell imposta dovuta per i redditi a tassazione separata; imposta sostitutiva 1% dovuta per l affrancamento delle riserve di patrimonio da quadro EC; imposta sostitutiva % dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al ; contributi IVS (saldo 2007 e primo acconto 2008); contributi alla Gestione separata (saldo 2007 primo acconto 2008). Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a: saldo 2007 con maggiorazione dell 1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3); IRAP (saldo 2007 e primo acconto 2008); imposta sostitutiva 1% dovuta per l affrancamento delle riserve di patrimonio da quadro EC; imposta sostitutiva % dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al Termine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l anno solare (approvazione del bilancio nei termini ordinari), i versamenti relativi a: saldo 2007 con maggiorazione dell 1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3); IRES (saldo 2007 e primo acconto 2008); IRAP (saldo 2007 e primo acconto 2008); imposta sostitutiva 1% dovuta per l affrancamento delle riserve di patrimonio da quadro EC;

6 imposta sostitutiva % dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al STUDI DI SETTORE Versamento dell dovuta sui maggiori compensi/ricavi da parte dei ADEGUAMENTO soggetti che si adeguano agli studi di settore per il 2007 (codice tributo 6494) e dell eventuale maggiorazione del 3% (codice tributo 4726 per le persone fisiche e 2118 per i soggetti diversi dalle persone fisiche). DIRITTO ANNUALE CCIAA Versamento del diritto camerale annuale (codice tributo 3850). ICI Pagamento dell imposta dovuta per il 2008 (unica soluzione o acconto). N.B. Per il versamento va utilizzato il nuovo bollettino di c/c/p che tiene conto della nuova detrazione statale. Verosimilmente sarà aggiornato anche il mod. F24. Venerdì 20 giugno COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT MENSILI Presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari registrati o soggetti a registrazione, relativi a maggio. La presentazione può essere effettuata anche via Internet utilizzando l apposito software Intr@Web. Venerdì 25 giugno Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, da parte del sostituto d imposta, delle dichiarazioni elaborate e dei relativi prospetti di liquidazione; Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate da parte del CAF/professionista abilitato, delle dichiarazione elaborate, compresi i mod per la destinazione dell 8 e del 5 ; Comunicazione al sostituto d imposta, da parte del CAF/professionista abilitato, del risultato finale della liquidazione mod Con riferimento a determinati sostituti d imposta domiciliati in alcune Province, il CAF è tenuto ad inviare il mod direttamente all Agenzia delle Entrate anziché al sostituto d imposta Lunedì 30 giugno 5 DELL ISCRIZIONE ELENCO BENEFICIARI RLUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI ALL RLUTAZIONE Invio telematico del mod. DM 10/2 per le denunce contributive del mese di maggio; Invio telematico del mod. EMens per le retribuzioni corrisposte nel mese di maggio. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Invio, a mezzo raccomandata A/R, alla competente Direzione regionale dell Agenzia delle Entrate, da parte dei legali rappresentati dei soggetti iscritti nell apposito elenco, della dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà attestante il possesso dei requisiti, unitamente alla copia del documento d identità del sottoscrittore l autocertificazione. Per la predetta dichiarazione va utilizzato l apposito modulo disponibile sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate. Versamento in unica soluzione o della prima rata dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti, non in regime d impresa, all , ex Legge n. 244/2007 (alla data attuale non sono ancora stati resi noti i codici tributo da utilizzare nel mod. F24); Redazione e asseverazione della perizia giurata di stima. Versamento della terza rata, con interessi del 3% annui, dell imposta

7 TERRENI E PARTECIPAZIONI ALL PERSONE FISICHE sostitutiva sulla rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti, non in regime d impresa, all , ex DL n. 203/2005 (codice tributo 8056 per i terreni e 8055 per le partecipazioni). Presentazione in Posta del mod. UNICO 2008 PF, relativo al 2007, da parte delle persone fisiche che possono presentare il modello cartaceo. Va evidenziato che la dichiarazione in forma cartacea non può più essere presentata ad una banca. Lo studio è sempre a disposizione per eventuali chiarimenti e aggiornamenti, nell attesa vogliate gradire i ns. più cordiali saluti. Cordiali saluti.