Le imprese industriali: caratteri generali e aspetti economico-aziendali

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1 L Economia aziendale plus E classe quinta Modulo A Le imprese industriali: caratteri generali e aspetti economico-aziendali 506 U.D. 2 Scritture tipiche delle imprese industriali e richiami al bilancio d esercizio Modulo A Le imprese industriali: caratteri generali e aspetti economico-aziendali A29 Scritture di assestamento e di chiusura dei conti La Situazione contabile al /n della Metallurgica Padana S.p.A., un impresa industriale che occupa 15 dipendenti i quali hanno mantenuto il loro TFR in azienda, presentava i seguenti valori. Eccedenza Dare SITUAZIONE CONTABILE Eccedenza Avere AZIONISTI C/ SOTTOSCRIZIONE ,00 FONDO AMMORTAMENTO BREVETTI ,00 BREVETTI ,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI ,00 FABBRICATI ,00 FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI ,00 IMPIANTI ,00 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE INDUSTR ,00 ATTREZZATURE INDUSTRIALI ,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO ,00 MACCHINE D UFFICIO ,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,00 AUTOMEZZI ,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 3.200,00 PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE ,00 CAPITALE SOCIALE ,00 CREDITI V/ CLIENTI ,00 RISERVA DA SOVRAPPREZZO AZIONI ,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 RISERVA DI RIVALUTAZIONE ,00 EFFETTI INSOLUTI ,00 RISERVA LEGALE ,00 IVA A NS. CREDITO ,00 RISERVA STRAORDINARIA ,00 ERARIO C/ IMPOSTE ALLA FONTE 162,00 UTILI PORTATI A NUOVO 1.021,00 ERARIO C/ ANTICIPO IMPOSTE ,00 DEBITI PER TFR ,00 ERARIO C/ ACCONTO IVA 8.650,00 MUTUI PASSIVI ,00 DENARO IN CASSA 5.238,00 DEBITI V/ FORNITORI ,00 BANCA X C/C ,00 CAMBIALI PASSIVE ,00 BANCA Y C/C ,00 DEBITI V/ FORNITORI ESTERI ,00 ABBUONI E RIBASSI PASSIVI 4.300,00 DEBITI V/ COLLEGATE ,00 RESI SU VENDITE ,00 IVA A NS. DEBITO ,00 PRODOTTI IN LAVORAZIONE C/ ESISTENZE INIZIALI ,00 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ,00 PRODOTTI FINITI C/ ESISTENZE INIZIALI ,00 ISTITUTI DI PREVIDENZA MATERIE PRIME C/ ACQUISTI ,00 PRODOTTI FINITI C/ VENDITE ,00 MATERIE SUSSIDIARIE C/ ACQUISTI ,00 PLUSVALENZE ORDINARIE 4.200,00 MATERIE PRIME C/ ESISTENZE INIZIALI ,00 ABBUONI E RIBASSI ATTIVI 6.200,00 MATERIE SUSSIDIARIE C/ ESISTENZE INIZIALI ,00 RESI SU ACQUISTI ,00 TRASPORTI SU ACQUISTI ,00 DIVIDENDI DA COLLEGATE 7.200,00 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI ,00 INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI 7.400,00 LAVORAZIONI PRESSO TERZI ,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI 600,00 COSTI PER SERVIZI DIVERSI ,00 UTILI SU CAMBI 800,00 SALARI E STIPENDI ,00 PROVENTI STRAORDINARI DIVERSI ,00 ONERI SOCIALI ,00 SCONTI PASSIVI SU EFFETTI 9.100,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 4.725,00 ONERI FINANZIARI DIVERSI 7.575, , ,00 Presenta le scritture di assestamento e di chiusura dei conti tenendo presente quanto segue: Modulo A esercizio A29 1/5 a si rilevano interessi attivi maturati sul c/c presso la Banca X per euro 600 al lordo di ritenuta e di spese di conto per euro 103; interessi attivi lordi sul c/c presso la Banca Y per euro 350, spese di conto euro 82; b si raggruppano i c/c bancari nel conto BANCHE C/C ATTIVI; c si adegua il Fondo rischi su crediti al 2% dei crediti verso clienti e delle cambiali attive e al 30% degli

2 SCONTI PASSIVI SU EFFETTI 9.100,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 4.725,00 ONERI FINANZIARI DIVERSI 7.575, , ,00 Presenta le scritture di assestamento e di chiusura dei conti tenendo presente quanto segue: a si rilevano interessi attivi maturati sul c/c presso la Banca X per euro 600 al lordo di ritenuta e di spese di conto per euro 103; interessi attivi lordi sul c/c presso la Banca Y per euro 350, spese di conto euro 82; b si raggruppano i c/c bancari nel conto BANCHE C/C ATTIVI; c si adegua il Fondo rischi su crediti al 2% dei crediti verso clienti e delle cambiali attive e al 30% degli effetti insoluti; U.D. 2 d fatture da ricevere da fornitori nazionali relative adscritture acquisti tipiche didelle materie imprese prime industriali eseguiti e richiami nelalcorso bilanciodel 507 mese di dicembre per euro 6.500; le fatture sono poi pervenute il 10 gennaio dell anno successivo; e si liquida l Iva relativa al mese di dicembre; si girano i conti transitori ERARIO C/ IVA e ISTITUTI DI PREVIDEN- ZA ai rispettivi conti di debito o di credito; f i debiti verso fornitori esteri ammontano a USD e il cambio di chiusura EUR/USD è 1,3025; g sui mutui passivi si pagano gli interessi in via semestrale posticipata l 1/2 e l 1/8 al tasso del 5%; h si ammortizzano i costi pluriennali come segue: fabbricati al 4% sul costo al netto del valore del terreno, che è pari a euro , impianti e macchinari al 10%, attrezzature all 8%, automezzi al 20%, macchine per ufficio al 15% e brevetti per la 6 a quota costante al 10%; i si accantonano euro per TFR, stornando euro 574 per imposta sostitutiva sulla rivalutazione del debito pregresso nonché i recuperi contributivi; l impianti in corso di costruzione in economia valutati complessivamente euro ; m le di materie prime sono valutate euro , le di materie sussidiarie euro , le di prodotti in corso di lavorazione euro e le di prodotti finiti euro ; n le partecipazioni in società collegate sono rappresentate da n o azioni della società Gamma, acquistate al prezzo medio di euro 7,250: la valutazione di bilancio è fatta sulla base del patrimonio netto della società partecipata, che è risultato pari a euro , relativamente a un totale di n o azioni in circolazione; il minor valore rispetto al costo è da imputare agli sfavorevoli andamenti economici della società Gamma; o si definiscono in euro le imposte di competenza dell esercizio. A30 Scritture di assestamento e di chiusura dei conti, prospetti di bilancio Lo svolgimento è stato effettuato tenendo presente l incremento al 26% della ritenuta fiscale sugli interessi bancari e sulle rendite finanziarie La Situazione in genere, contabileprevisto al /n dal della D.L. S.n.c. 24 aprile Grassani 2014, & C. n presentava 66 i valori riportati alla pagina seguente. Redigi le scritture di assestamento e di chiusura dei conti, tenendo presente quanto segue: a si ammortizzano i fabbricati, il cui costo storico include terreni per euro , del 3,5%, gli impianti Data Cod. e i macchinari Conti del 10% (considerando che una macchina Descrizione acquistata in dicembredare a euro Avere non è en- in funzione), le attrezzature industriali maturati interessi del 25%, attivi gli automezzi sul c/c in base ai kilometri 341,00 percorsi nell anno BANCA X C/Ctrata SPESE BANCARIE (kilometri DIVERSE su un totale previsto maturati di ) interessi eattivi tenendo sul conto c/c di un presunto103,00 ricavo di eliminazione ERARIO C/IMPOSTE di euro 4.800, ALLA FONTE i mobili del 12%, gli maturati imballaggi interessi e i costi attivi di ampliamento sul c/c del 20%; 156,00 INTERESSI ATTIVI b si patrimonializzano BANCARI spese sostenute maturati internamente interessi attivi per l installazione sul c/c di alcune macchine per l importo 600,00 BANCA y C/C maturati interessi attivi sul c/c 177,00 complessivo di euro 1.450; SPESE BANCARIE DIVERSE maturati interessi attivi sul c/c 82,00 c si rilevano interessi a credito dell azienda maturati sul c/c aperto presso la Banca ERARIO C/IMPOSTE ALLA FONTE maturati interessi attivi sul c/c 91,00 Alfa per euro 105, al INTERESSI ATTIVI lordo della BANCARI ritenuta fiscale, spese di maturati conto euro interessi 40, e attivi interessi sul ac/c debito dell azienda sul c/c presso 350,00 la Banca ATTIVI Beta per euro 1.540, spese di conto raggruppamento euro 82; c/c attivi ,00 BANCHE C/C BANCA X C/Cd si svaluta del 25% l effetto insoluto raggruppamento di euro 2.800c/c e siattivi adegua il Fondo rischi su crediti al 4% ,00 delle fat- attive scoperte e delle cambiali; raggruppamento c/c attivi BANCA Y C/Cture ,00 SVALUTAZIONE e CREDITI TFR maturato euro , di svalutazione cui euro 680 generica per rivalutazione dei debiti per TFR 5.827,00 pregressi; i recuperi FONDO RISCHI contributivi SU CREDITI da detrarre sono euro 800; svalutazione generica 5.827,00 MATERIE PRIME C/ACQUISTI fatture da ricevere 6.500,00 f si incrementa il Fondo garanzia prodotti portandolo a euro 3.000; IVA A NS. CREDITO fatture da ricevere 1.430,00 g sul finanziamento concesso dal socio Grassani in data 1/11 maturano interessi al 6%, pagabili in via FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE fatture da ricevere 7.930,00 IVA A NS. DEBITO posticipata l 1/5 e l 1/11; liquidazione Iva ,00 ERARIO C/IVAh materie prime per euro 5.900, liquidazione già ricevute con Iva documento di trasporto, sono in attesa di fatturazione ,00 ERARIO C/IVA(la relativa fattura è poi pervenutaliquidazione il 19/1); prodotti Iva già consegnati con documento ,00 di trasporto ma ancora IVA A NS. CREDITO da fatturare alla clientela, euro liquidazione þ Iva ordinaria; Iva ,00 ERARIO C/ACCONTO i costi per IVAservizi diversi da rinviare liquidazione al futuro esercizio Iva in base al tempo euro 2.400; 8.650,00 ERARIO C/IVAl provvigioni da liquidare ad agenti saldo e rappresentanti Iva da pagare per il mese di dicembre euro 1.820, ; DEBITI V/ERARIO PER IVA saldo Iva da pagare 1.820,00 m di magazzino: materie prime euro , materie accessorie diverse euro 3.900, materie di ISTITUTI DI PREVIDENZA storno DEBITI V/ ISTITUTI DI consumo PREVIDENZA euro 950, semilavorati storno euro , prodotti finiti euro , prodotti in corso di lavorazione euro ; n imposte di competenza dell esercizio euro 5.800; o si liquida l Iva di dicembre, si girano i conti transitori ERARIO C/ IVA e ISTITUTI DI PREVIDENZA ai rispettivi Modulo A esercizio A29 conti di debito e di credito e si definiscono i saldi attivi e passivi nei confronti delle banche. 2/5

3 PERDITE SU CAMBI NON REALIZZATE maggior valore debiti in valuta DEBITI V/FORNITORI ESTERI maggior valore debiti in valuta INTERESSI PASSIVI SU MUTUI rateo di interessi su mutui RATEI PASSIVI rateo di interessi su mutui AMMORTAMENTO FABBRICATI FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI AMMORTAMENTO IMPIANTI FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI AMMORTAM. ATTREZZATURE IND.LI FONDO AMM. ATTREZZATURE IND.LI AMMORTAM. MACCHINE D UFFICIO FONDO AMM. MACCHINE D UFFICIO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI FONDO AMM. AUTOMEZZI AMMORTAMENTO BREVETTI FONDO AMMORTAMENTO BREVETTI TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO ,00 ERARIO C/IMP. SOSTITUTIVA SU TFR ONERI SOCIALI DEBITI PER TFR 574, , ,00 IMPIANTI IN COSTRUZIONE patrimonializzazione costi COSTRUZIONI IN ECONOMIA patrimonializzazione costi MAGAZZINO MATERIE PRIME MATERIE PRIME C/RIMANENZE FINALI MAGAZZINO MATERIE SUSSIDIARIE MATERIE SUSSIDIARIE C/RIM. FINALI PRODOTTI IN LAVORAZIONE PRODOTTI IN LAVORAZ. C/RIM. FINALI MAGAZZINO PRODOTTI FINITI PRODOTTI FINITI C/RIMANENZE FINALI SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI svalutate partecipazioni PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE IMPOSTE DELL ESERCIZIO ERARIO C/ANTICIPO IMPOSTE ERARIO C/IMPOSTE ALLA FONTE DEBITI PER IMPOSTE SUL REDDITO svalutate partecipazioni , ,00 409, ,00 Modulo A esercizio A29 3/5

4 ABBUONI E RIBASSI PASSIVI RESI SU VENDITE COSTI PER SERVIZI DIVERSI SPESE BANCARIE DIVERSE ONERI FINANZIARI DIVERSI MATERIE PRIME C/ESISTENZE INIZIALI MATERIE SUSSIDIARIE C/ESIST. INIZIALI PRODOTTI FINITI C/ESISTENZE INIZIALI ,00 PROD. IN LAVORAZIONE C/ESIST. INIZIALI MATERIE PRIME C/ACQUISTI MATERIE SUSSIDIARIE C/ACQUISTI SALARI E STIPENDI ONERI SOCIALI TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO AMMORTAMENTO FABBRICATI AMMORTAMENTO IMPIANTI AMMORT. ATTREZZATURE INDUSTRIALI AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI AMMORTAMENTO BREVETTI SVALUTAZIONE CREDITI INTERESSI PASSIVI SU MUTUI SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI TRASPORTI SU ACQUISTI MANUTENZIONI E RIPARAZIONI LAVORAZIONI PRESSO TERZI SCONTI PASSIVI SU EFFETTI PERDITE SU CAMBI NON REALIZZATE IMPOSTE DELL ESERCIZIO PRODOTTI FINITI C/VENDITE RESI SU ACQUISTI ABBUONI E RIBASSI ATTIVI INTERESSI ATTIVI BANCARI PLUSVALENZE ORDINARIE DIVIDENDI DA COLLEGATE INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI UTILE SU CAMBI PROVENTI STRAORDINARI DIVERSI MATERIE PRIME C/RIMANENZE FINALI MATERIE SUSSIDIARIE C/RIM. FINALI PRODOTTI IN LAVORAZ. C/RIM. FINALI PRODOTTI FINITI C/RIMANENZE FINALI COSTRUZIONI IN ECONOMIA UTILE DELL ESERCIZIO risultato economico risultato economico , , , , , , ,00 800, , , , ,00 185, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Modulo A esercizio A29 4/5

5 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE BREVETTI FABBRICATI IMPIANTI ATTREZZATURE INDUSTRIALI MACCHINE D UFFICIO AUTOMEZZI IMPIANTI IN COSTRUZIONE PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE CREDITI V/CLIENTI CAMBIALI ATTIVE EFFETTI INSOLUTI DENARO IN CASSA BANCHE C/C ATTIVI MAGAZZINO MATERIE PRIME MAGAZZINO MATERIE SUSSID. MAGAZZINO PRODOTTI IN LAVORAZ. MAGAZZINO PRODOTTI FINITI ,00 FONDO AMMORTAMENTO BREVETTI FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI FONDO AMM. ATTREZZATURE IND.LI FONDO AMM. MACCHINE D UFFICIO FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI FONDO RISCHI SU CREDITI DEBITI PER TFR MUTUI PASSIVI DEBITI V/FORNITORI FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE CAMBIALI PASSIVE DEBITI V/FORNITORI ESTERI DEBITI V/COLLEGATE ERARIO C/RITENUTE OPERATE ERARIO C/IMP. SOSTITUTIVA TFR DEBITI PER IMPOSTE SUL REDDITO DEBITI V/ERARIO PER IVA DEBITI V/ ISTITUTI DI PREVIDENZA RATEI PASSIVI CAPITALE SOCIALE RISERVA DI RIVALUTAZIONE RISERVA DA SOVRAPPREZZO AZIONI RISERVA LEGALE RISERVA STRAORDINARIA UTILI PORTATI A NUOVO UTILE DELL ESERCIZIO , , , , , , , , , , , , , ,00 574, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Modulo A esercizio A29 5/5

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