L imposta personale sul reddito

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1 L imposa personale sul reddio pporunià praiche spingono alvola a non includere il valore effeivo di alcuni reddii nella base imponibile ma valori forfeari (es rendie caasali) Il calcolo dell imposa prevede la deerminazione di reddio lordo: somma dei reddii conseguii dal conribuene reddio neo: reddio lordo alcune spese srumenali all oenimeno del reddio reddio imponibile: reddio neo deduzioni (spese personali o merievoli di incenivazione) imposa lorda: applicando la sruura delle aliquoe al reddio imponibile imposa nea: imposa lorda derazioni Applicando quesi elemeni di calcolo deerminiamo la funzione d imposa, =(), il cui andameno deermina le caraerisiche dell imposa in ermini di progressivià = imposa proporzionale

2 Progressivià Ai fini dell analisi della progressivià è uile disinguere i concei di aliquoa media: misura il rapporo ra debio d imposa e base imponibile (reddio) media aliquoa marginale: misura il rapporo ra la variazione del prelievo e la variazione della base imponibile mg d d

3 Progressivià Un imposa sul reddio () è progressiva (regressiva) se Perano la progressivià (regressivià) mg >(<) media Alro indicaore di progressivià è l elasicià dell imposa 0 media media mg media 2 ) ( ) '( ) ) / ( ( media mg / / / /,

4 Come auare la progressivià L applicazione di derazioni dall imposa e/o deduzioni dal reddio ad un imposa proporzionale la rendono progressiva =-d /=(-d)/=/-d/=-d/, crescene in =(-D) /=(-D)/=/-D/=-D/, crescene in In enrambi i casi, inolre, / mg media

5 Progressivià per derazione ()= ()=-d d MIN Aliquoe MIN md mg d

6 Progressivià per deduzione ()= ()=(-D) D MIN Aliquoe md mg D MIN

7 Come auare la progressivià Una modalià spesso uilizzaa è quella di dividere i reddii per classi o scaglioni applicando a quelli corrispondeni a reddii maggiori aliquoe più elevae Con la progressivià per classi ciascun conribuene pagherà l imposa applicando a uo il suo reddio l aliquoa corrispondene alla sua classe Con la progressivià per scaglioni ciascun conribuene pagherà l imposa applicando a ciascuna pare del reddio l aliquoa corrispondene allo scaglione di riferimeno

8 Progressivià per classi e per scaglioni Imponibile Sisema proporzionale Sisema per classi Sisema per scaglioni % % 60 6 % % % % % % % 380

9 Progressivià per classi ( ) A B (0 ) A A Aliquoe A mg B ( media ) mg A( media )

10 Progressivià per scaglioni () Aliquoe A mg B media mg B

11 Imposa sul reddio da lavoro Ipoesi dell analisi: gli individui raggono uilià dal reddio () (che possono uilizzare per acquisare beni di consumo che hanno ui un prezzo per ipoesi uguale ad 1 euro) e dal empo libero; hanno una disponibilià complessiva di empo (ad esempio misurao in ore) pari a L (es. 24 ore) che possono dedicare al empo libero oppure impiegare in aivià lavoraive che consenono loro di guadagnare reddio. Indicando con F le ore dedicae al empo libero, L F saranno le ore lavorae. il salario orario è s il quale rappresena anche il coso opporunià di consumare un ora di empo libero. Quindi, s può essere inerpreao come il prezzo del bene empo libero. Dae quese ipoesi il vincolo di bilancio del consumaore/lavoraore sarà: = s ( L- F) e il consumaore/lavoraore massimizzerà una funzione di uilià U = U(, F) i cui argomeni sono reddio e empo libero.

12 Pendenza= -s G A eddio empo libero Lavoro F L F

13 Effeo sull offera di lavoro di un imposa proporzionale sul reddio Caso in un cui prevale l effeo sosiuzione: la relazione ra salario e offera di lavoro è crescene

14 Effeo sull offera di lavoro di un imposa proporzionale sul reddio

15 Effeo reddio ed effeo sosiuzione La riduzione del salario produce una variazione dei prezzi relaivi del empo libero e dei resani beni acquisabili con il reddio oenuo lavorando, inducendo sia un effeo reddio sia un effeo sosiuzione. Effeo reddio: esprime la riduzione del poere d acquiso del consumaore, a parià di prezzi relaivi. Effeo sosiuzione: esprime la variazione nei prezzi relaivi dei beni, a parià di poere d acquiso. Graficamene

16 Analisi a parià di sacrificio In assenza di impose Inroduciamo un imposa proporzionale sul reddio: ()==wl=w(l-f) il vincolo di bilancio:=wl=wl-wf divena =(1-)wL=(1-)wL-(1-)wF C C A Un imposa non disorsiva (in somma fissa ) provocherebbe solo un effeo di reddio B e un maggior geio a parià di sacrificio (CC >BB ) B F F F L F

17 Progressivià e disorsione eddio v.d.b. imposa prop. v.d.b. senza imposa Maggiore progressivià implica maggiore disorsione (meno geio a parià di sacrificio) Uleriore manifesazione del rade off equià/efficienza v.d.b. con imposa progr. E E L empo libero

18 Imposa personale sul reddio: problemi applicaivi La sruura progressiva dell imposa sul reddio può generare una serie di problemi applicaivi: Scela dell unià imposiiva: individuo o nucleo familiare? La capacià conribuiva di due individui conviveni dovrebbe essere maggiore a causa delle economie di scala La famiglia si presa meglio a enere in considerazioni la presenza di minori, anziani, disabili, ecc. a carico dei perceori di reddio Il valore del lavoro casalingo La progressivià implica che, dai due reddii 1 e 2, ( ) ( 1 )+ ( 2 ). Il cumulo dei reddii crea perano un disincenivo ad enrare nel mondo del lavoro da pare di un individuo marginale all inerno della famiglia. La separazione dei reddii, al conrario, avvanaggerebbe i nuclei familiari con perceori di reddii elevai

19 Imposa personale sul reddio: problemi applicaivi Problemi possono sorgere per quei reddii che endono a fluuare nel empo (es. pagameni relaivi a presazioni pluriennali) Ad esempio un reddio di ricevuo al ermine di re anni o spalmao sui re anni (/3 l anno) produrrebbe lo sesso debio d imposa nel caso di imposa proporzionale Ma se l imposa è progressiva o ()/>3(/3)/=(/3)/(/3) Un alro problema connesso al empo è quello del drenaggio fiscale dovuo all inflazione