AGENZIE VIAGGI E TOUR OPERATOR Economia Gestione e Aspetti Fiscali BENEDETTI DOTT. GIULIO

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1 AGENZIE VIAGGI E TOUR OPERATOR Economia Gestione e Aspetti Fiscali BENEDETTI DOTT. GIULIO

2 Gestione IVA 74ter

3 Tipologie di attività

4 Tipologie di attività

5 Tipologie di attività

6 Applicazione dell IVA

7 Regole di base liquidazioni IVA

8 Regole di base liquidazioni IVA Liquidazione IVA Ordinaria Liquidazione IVA periodica Liquidazione IVA 74ter

9 Liquidazione IVA Ordinaria

10 Liquidazione IVA Ordinaria

11 Liquidazione IVA 74ter

12 Liquidazione IVA 74ter Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro 4.000,00 Base Imponibile Lorda (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) = Euro 6.000,00 Scorporo IVA (Base Imponibile Netta) (Base Imponibile Lorda) / 1,22 = 4.918,00 IVA a debito (Base Imponibile Netta) x 22% = 1.082,00

13 Liquidazione IVA 74ter Cosa succede se gli acquisti sono superiori alle vendite?

14 Liquidazione IVA 74ter Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro ,00 Credito di Costo (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) = Euro 2.000,00

15 Liquidazione IVA 74ter ESEMPIO PERIODO SUCCESSIVO: Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro ,00 Credito di Costo periodo precedente Euro Base Imponibile Lorda (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) MENO (credito di costo) = Euro 1.000,00 Scorporo IVA (Base Imponibile Netta) (Base Imponibile Lorda) / 1,22 = 820,00 IVA a debito (Base Imponibile Netta) x 22% = 180,00

16 Regole di base liquidazioni IVA IVA sulle fatture di vendita IVA sulle fatture di acquisto IVA a debito / credito Totale FATTURE di vendita Totale FATTURE di acquisto Base Imponibile Lorda Scorporo IVA 22% IVA a debito

17 Regole di base liquidazioni IVA

18 Regole di base liquidazioni IVA

19 Regole di base liquidazioni IVA

20 Consulenza fiscale per il regime speciale 74ter

21 Regole di base liquidazioni IVA Regime IVA 74 ter Regime IVA ordinario

22 Applicazione dell IVA

23 CONFRONTO REGIME 74 ter RICAVI: REGIME ORDINARIO RICAVI: Hotel (Italia): Imponibile = 909,09 Hotel (Italia): Euro IVA 10% = 90,91 Totale = 1.000,00 COSTI: Hotel (Italia): COSTI: Imponibile = 727,27 Hotel (Italia): Euro 800,00 IVA 10% = 72,73 Totale = 800,00 BASE IMP. LORDA (MARGINE) = (1.000,00 800,00) / 1,22 = 163,93 MARGINE: 909,09 727,27 = 181,82

24 CONFRONTO REGIME 74 ter RICAVI: Servizio diverso (UE): Euro REGIME ORDINARIO RICAVI: Servizio diverso (UE): Non Imponibile IVA = 1.000,00 Totale = 1.000,00 COSTI: Servizio diverso (UE): Euro 800,00 COSTI: Servizio diverso (UE) Imponibile = 800,00 IVA reverse charge BASE IMP. LORDA (MARGINE) = (1.000,00 800,00) / 1,22 = 163,93 MARGINE: 1.000,00 800,00 = 200,00

25 Liquidazione Riepilogativa Annuale 74ter

26 Liquidazione riepilogativa annuale 74ter

27 Liquidazione riepilogativa annuale 74ter 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Trim Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro 8.000,00 IVA da versare Euro 360,00 Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro ,00 IVA da versare Euro 902,00 Tot Vendite Euro 8.000,00 Tot Acquisti Euro 7.000,00 IVA da versare Euro 180,00 Tot Vendite Euro 5.000,00 Tot Acquisti Euro 7.000,00 CREDITO DI COSTO Euro 2.000,00 Annuale Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro ,00 Base Imponibile Lorda Euro 6.000,00 IVA DA VERSARE ANNUALE Euro 1.082,00 IVA versata durante l anno Euro CREDITO IVA in dichiarazione Euro 360,00

28 Adempimenti fiscali: Dichiarazione IVA

29 Dichiarazione IVA annuale Allegato A

30 Dichiarazione IVA annuale - Liquidazione Vendite Acquisti Viaggi UE ,00 Viaggi EXTRAUE ,00 Viaggi MISTI 800,00 Costi UE ,00 Costi EXTRAUE ,00 Costi MISTI 700,00

31 Dichiarazione IVA annuale MODELLO IVA 2014 AGENZIE DI VIAGGIO (ART. 74 TER) PROSPETTO A VIAGGI CORRISPETTIVI COSTI 1 Interamente nella UE , ,00 2 Interamente fuori UE , ,00 3 Misti 800,00 700,00 4 TOTALE (somma dei righi 1, 2 e 3) , ,00 5 Ripartire i costi misti: per la parte UE per la parte fuori UE 350 Determinazione dei corrispettivi per le parti UE e fuori UE 7 Percentuale ricavata dai costi misti (rigo 5 : rigo 3) x % 8 Corrispettivi misti per la parte UE (rigo 3 x rigo 7) : ,00 9 Ammontare dei corrispettivi UE (rigo 1 + rigo 8) ,00 Ripartire l'ammontare dei corrispettivi di cui al rigo 9 Corrispettivi al 21% ,00 Corrispettivi al 22% ,00 10 Ammontare dei corrispettivi fuori UE (rigo 2 + rigo 3 rigo 8) ,00 11 Ammontare dei costi deducibili (rigo 1 + rigo 5) ,00 12 Credito di costo dell'anno precedente (da rigo 14 del prospetto A della dichiarazione IVA 2013 relativa all'anno 2012) 0,00 al 21% al 22% 13 Base imponibile lorda [rigo 9 (rigo 11 + rigo 12)] 5.400, , ,00 ovvero 14 Credito di costo [(rigo 11 + rigo 12) rigo 9] 0,00 15 Base imponibile netta al 21% 4.462,81 16 Base imponibile netta al 22% 4.098,36

32 Dichiarazione IVA annuale

33 Dichiarazione IVA annuale MODELLO IVA 2014 AGENZIE DI VIAGGIO (ART. 74 TER) Rigo VE 32 Rigo VF14 PROSPETTO A VIAGGI CORRISPETTIVI COSTI 1 Interamente nella UE , ,00 2 Interamente fuori UE , ,00 3 Misti 800,00 700,00 4 TOTALE (somma dei righi 1, 2 e 3) , ,00 5 Ripartire i costi misti: per la parte UE per la parte fuori UE 350 Determinazione dei corrispettivi per le parti UE e fuori UE 7 Percentuale ricavata dai costi misti (rigo 5 : rigo 3) x % 8 Corrispettivi misti per la parte UE (rigo 3 x rigo 7) : ,00 9 Ammontare dei corrispettivi UE (rigo 1 + rigo 8) ,00 Ripartire l'ammontare dei corrispettivi di cui al rigo 9 Corrispettivi al 21% ,00 Corrispettivi al 22% ,00 10 Ammontare dei corrispettivi fuori UE (rigo 2 + rigo 3 rigo 8) ,00 11 Ammontare dei costi deducibili (rigo 1 + rigo 5) ,00 12 Credito di costo dell'anno precedente (da rigo 14 del prospetto A della dichiarazione IVA 2013 relativa all'anno 2012) 0,00 Rigo VE 22 Rigo VE 23 al 21% al 22% 13 Base imponibile lorda [rigo 9 (rigo 11 + rigo 12)] 5.400, , ,00 ovvero 14 Credito di costo [(rigo 11 + rigo 12) rigo 9] 0,00 15 Base imponibile netta al 21% 4.462,81 16 Base imponibile netta al 22% 4.098,36