Contratti di locazione IVA intracomunitaria (acquisti istituzionali) IVA Operazioni vs. San Marino Dichiarazione annuale IVA Rimborso IVA

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1 Febbraio 2015

2 Contratti di locazione Scade il termine per la registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili aventi decorrenza dal 1 del mese di dicembre e per il versamento dell imposta di registro sugli stessi. L imposta non è dovuta per le locazioni soggette ad IVA, ad eccezione di quelli strumentali (art. 17, comma 1 e 40 D.P.R. 131/1986 come modificato dall art. 68 L. 342/2000; art. 35 comma 10 D.L. 223/2006).L imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili sono versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). IVA intracomunitaria (acquisti istituzionali) Versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari effettuati nell ambito istituzionale, registrati nel mese di dicembre, mediante F24EP (codice 619E) o tradizionale (codice 6099 ) e presentazione del modello INTRA 12. IVA Operazioni vs. San Marino I soggetti passivi Iva italiani che abbiano effettuato operazioni di acquisto da operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San Marino comunicano in via telematica le operazioni annotate nei registri Iva nel mese di dicembre (art. 16 del D.M. 24/12/1993; Provv. Agenzia Entrate 2/8/2013). Dichiarazione annuale IVA I contribuenti che non sono tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata annuale o che intendono utilizzare il credito da dichiarazione annuale per importi superiori a euro, presentano la dichiarazione IVA tra il 1 febbraio ed il 30 settembre relativamente all'imposta dovuta per l'anno solare precedente (art. 8, D.P.R. 22/07/1998, n. 322). Per importi superiori a euro la dichiarazione deve essere sottoscritta dal revisore o recare il visto di conformità (art. 10 D.L. n. 78/2009; art. 8, commi 18 e 19, del D.L. n. 16/2012). Rimborso IVA Da oggi, mediante la dichiarazione IVA, con la compilazione del rigo VX ovvero del corrispondente rigo del quadro RX del modello Unico per i soggetti che presentano la dichiarazione in forma unificata, possono essere presentate all Agente della riscossione le richieste di rimborso IVA (artt. 30 e 38bis D.P.R. 633/1972). Concessioni demaniali marittime Comunicazione all'anagrafe Tributaria, attraverso il Sistema Informativo Demanio marittimo, dei dati riguardanti le concessioni di aree demaniali marittime rilasciate o rinnovate nel 2014 in via telematica esclusivamente mediante comunicazione al Sistema Informativo Demanio marittimo (S.I.D.), gestito dal Ministero delle infrastrutture e dei trasporti - Direzione Generale per i Porti (Provvedimento direttore dell Agenzia delle Entrate del 3 maggio 2012) (termine 31 gennaio differito al 2 febbraio). Lunedì 2 febbraio 2

3 Imposta di bollo sui documenti informatici rilevanti ai fini tributari Entro oggi i soggetti tenuti all assolvimento dell imposta di bollo si documenti informatici rilevanti ai fini tributari inviano una comunicazione a mezzo raccomandata A/R al competente Ufficio Territoriale dell'agenzia contenente: il numero definitivo degli atti, dei documenti e dei registri emessi o utilizzati durante l'anno precedente; l'importo e gli estremi dell'avvenuto pagamento dell'imposta a saldo per l'anno precedente ovvero la richiesta di rimborso o di compensazione dell'eventuale eccedenza; l'importo e gli estremi dell'avvenuto pagamento dell'imposta in acconto per l'anno in corso (D.M. 23 gennaio 2004, art. 7). Gestione finanziaria Il responsabile del servizio finanziario procede alla verifica periodica dello stato di accertamento delle entrate e di impegno delle spese (art. 153, D.Lgs. 267/2000). Martedì 3 febbraio Personale Entro oggi effettuare il versamento all'inpdap delle quote dovute per il mese precedente per l'ammortamento delle sovvenzioni in conto concessione del quinto delle retribuzioni, cumulativamente per tutti i dipendenti, sul c/c postale n (Circolare INDPAP n. 30 del 26/11/2003). Martedì 10 febbraio IVA Dichiarazioni di intento A partire da oggi vige l obbligo di trasmettere le dichiarazioni di intento da parte dei c.d. esportatori abituali in via telematica all Agenzia delle Entrate, ivi comprese quelle presentate in base alla previgente disciplina ed esplicanti i loro effetti successivamente a tale data e, parimenti, da parte dei loro fornitori, prima di emettere fattura senza addebito di imposta, di riscontrare l avvenuta presentazione della dichiarazione all Agenzia delle Entrate (Provv. Agenzia delle Entrate Prot del 12/12/2014; art. 1, comma 1, lettera c), del D.L 29 dicembre 1983, n. 746; art. 8 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633). Giovedì 12 febbraio Ravvedimento Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 gennaio 2015 (ravvedimento con la maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3%) D.Lgs. 18/12/1997, n. 472, art. 13 Circolare 10/07/1998, n. 180/E - Circolare 25/01/1999, n. 23/E - Legge n. 220 del 13/12/2010, art. 1, commi Risoluzione N.367 del 12/12/2007 Risoluzione n. 101 del 7/10/2010). Gli interessi legali dal 1/1/2015 sono pari all 0,5%. (D.M , G.U ). Lunedì 16 febbraio 3

4 I.V.A. Emissione delle fatture riepilogative per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documenti di trasporto emessi nel mese precedente e per le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto per le prestazioni di servizi individuabili effettuate nei confronti del medesimo cliente (art. 21 D.P.R. 633/1972). I.V.A. - Operazioni con l estero Emissione delle fatture: per le operazioni intracomunitarie, effettuate nel mese precedente (artt. 39 e 46 D.L. 331/1993); per le prestazioni di servizi rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell'unione europea non soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter; per le prestazioni di servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto passivo non stabilito nel territorio dello Stato a un soggetto passivo ivi stabilito; per le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato ad un soggetto passivo che non è ivi stabilito (art. 21 D.P.R. 633/1972). Gli enti non commerciali identificati a fini IVA si considerano comunque soggetti passivi IVA ai fini delle prestazioni di servizi internazionali anche al di fuori delle attività istituzionali (art. 7ter lett. b) D.P.R. 633/1972). I.V.A. Scade il termine per la liquidazione ed il versamento, con F24EP, dell'iva relativa al mese precedente per i soggetti tenuti al versamento mensile effettuando l'annotazione degli estremi del versamento nell'apposito registro (art. 27 e 30, D.P.R. 633/; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 101/E del 7/10/2010). IVA contabilità presso terzi Scade il termine per i contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998 per la liquidazione e versamento dell'iva relativa al secondo mese precedente (art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998). IRAP Entro oggi scade il termine per effettuare il versamento in acconto, relativo al mese precedente, dell'imposta regionale sulle attività produttive dovute dall'ente locale su retribuzioni, redditi assimilati, collaborazioni coordinate e continuative, redditi da lavoro autonomo occasionale e obblighi di fare, non fare e permettere, con modello F24EP (DM 421/1998; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007). Ritenute sulle retribuzioni Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP delle ritenute fiscali e previdenziali operate nel mese di precedente relativamente a: redditi di lavoro dipendente e da pensione, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (TFR); redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; reddito di lavoro autonomo; 4

5 contributi, indennità e premi vari; premi e vincite; indennità di esproprio (art. 11 Legge 413/91); pignoramento presso terzi (artt. 23 e ss., D.P.R. 600/73; art. 32-ter D.L. 185/2008; DM 12 marzo 2010; R.M. 367/E del 12/12/2007). Addizionale regionale Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica soluzione dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della cessazione del rapporto di lavoro. Versamento della rata dell'addizionale regionale dell'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno (art. 50, co. 3 D.Lgs. 446/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007). Addizionale comunale irpef Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica soluzione, dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della cessazione del rapporto di lavoro. Versamento della rata dell'addizionale comunale Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno (art. 1, D.Lgs. n. 360/1998; art. 32-ter D.L. 185/2008, R.M. 367/E del 12/12/2007). Collaborazioni coordinate e continuative Entro oggi effettuare il versamento all'inps - gestione separata del contributo del 30,72%, (23,5% per chi ha già una cassa pensioni e per i pensionati) sui compensi comunque denominati, corrisposti nel mese precedente per prestazioni inerenti ai rapporti di collabora-zione coordinata e continuativa senza copertura previdenziale di cui all'art. 50 comma 1, lettera c bis), del TUIR D.P.R. 917/1986 (art. 1, c. 79 L. 247/2007; art. 59, comma 16, L. n. 449/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 98/E del 7/10/2010). Versamenti con F24 Termine ultimo per versamenti tramite modello F24, limitatamente ai soli importi da compensare. Se a seguito della compensazione restano ancora ritenute da versare, queste, vanno versate tramite modello F24EP (C.M. Finanze, Agenzia Entrate, 5 marzo 2001, n. 20; Artt. 17 e 18 D.Lgs. n. 241/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008). Status Amministratori L'Ente provvede a proprio carico, dandone tempestiva comunicazione ai datori di lavoro, al versamento degli oneri assistenziali, previdenziali ed assicurativi ai rispettivi istituti per gli amministratori locali dipendenti di cui all'art. 86, T.U. 267/2000. L'Ente provvede a rimborsare al datore di lavoro la quota annuale di accantonamento per il TFR degli amministratori locali lavoratori dipendenti di 5

6 cui all'art. 86 del sopraccitato decreto. Per gli oneri relativi agli amministratori locali lavoratori autonomi, occorre effettuare il pagamento delle quote forfettarie nella misura prevista per l'anno precedente, salvo successivo conguaglio; devono altresì essere corrisposte, senza aggravio di oneri accessori, anche le quote dovute per i periodi pregressi, decorrenti dal mese di nomina degli amministratori, non anteriori alla data di iscrizione alla gestione e, comunque, al 21 agosto Monitoraggio debiti commerciali Le pubbliche amministrazioni comunicano, mediante la piattaforma elettronica del MEF per la certificazione dei crediti i dati relativi ai debiti non estinti, certi, liquidi ed esigibili per somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni relative a prestazioni professionali, per i quali, nel mese precedente, sia stato superato il termine di scadenza senza che ne sia stato disposto il pagamento (decorrenza degli interessi moratori di cui all articolo 4 del decreto legislativo 9 ottobre 2002, n. 231, e successive modificazioni). Il mancato rispetto degli obblighi è rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della performance individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità dirigenziale e disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente organo di controllo di regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta attuazione delle predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L. 66/2014). Personale Emettere i mandati di pagamento degli stipendi al personale dipendente e curarne la consegna al Tesoriere comunale. Contestualmente ai mandati delle retribuzioni inviare al Tesoriere i mandati dei contributi dovuti all INPDAP, relativi al mese in corso (art. 22, D.L. n. 359/1987 convertito con modificazioni dalla L. 440/1987; art. 32-ter D.L. 185/2008, convertito con legge n. 2/2009). Venerdì 20 febbraio IVA intracomunitaria Presentazione elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente (operatori mensili). L obbligo è previsto anche per acquisti di beni e servizi da parte degli enti che non agiscono nell ambito di attività commerciale, ma comunque identificati a fini IVA (art. 1 comma 2 DM 20/2/2010). Mercoledì 25 febbraio Contributi straordinari Per tutti i contributi straordinari assegnati all'ente locale da altra amministrazione pubblica, entro 60 gg. dal termine dell'esercizio occorre presentare all'amministrazione erogate apposito rendiconto redatto a cura del segretario e del responsabile del servizio finanziario (art. 158, D.Lgs. 267/2000). Sabato 28 febbraio 6

7 Contributi attività teatrali Entro il 28 febbraio (anche per gli anni bisestili) occorre inoltrare le richieste per la concessione dei contributi per gli enti culturali e il funzionamento delle biblioteche, al Ministero dei Beni Culturali - ufficio Centrale per i beni librari e gli istituti cultuali (circ. n. 138 del 6 dicembre 2002). Fattura elettronica verso la PA Entro oggi le amministrazioni obbligate dal 31 marzo al ricevimento delle fatture solo in formato elettronico devono terminare l attività di comunicazione ai fornitori dei contratti in essere dei codici univoci ufficio presenti in IPA (Questionario AGID/IFEL). Monitoraggio debiti commerciali (fatture 1 semestre 2014) Entro oggi va completato il caricamento sulla Piattaforma telematica per la certificazione dei crediti delle informazioni relative alle fatture d acquisto emesse prima del 1 luglio 2014, purché non ancora pagate (art. 7-bis del D.L. 35/2013, comma 2; art. 27 del D.L. 66/2014; Comunicato PCC del 15 dicembre 2014). Certificazione unica 2015 L'ente locale in qualità di sostituto d'imposta, entro il 28 febbraio (2 marzo) deve rilasciare apposita certificazione unica attestante l'ammontare complessivo delle somme soggette a ritenute operate, delle detrazioni d'imposta effettuate, attestando anche l'ammontare dei contributi previdenziali ed assistenziali dovuti. Dal 2015, la certificazione unica ha ad oggetto anche i redditi di lavoro autonomo e i redditi diversi e dovrà essere inviata telematicamente entro il 9 marzo 2015 all Agenzia delle Entrate. Entro il 28 febbraio occorre effettuare, inoltre, il conguaglio fra le ritenute già operate e l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti (art. 4, D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322; art. 23 comma 3 del D.P.R. n. 600/1973; D.Lgs. 175/2014). 7

8 Gestione finanziaria Il giorno successivo allo scadere di ogni decade di ciascun mese, il concessionario della riscossione procede al versamento distinto per ogni imposta, alla competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato e alle casse degli enti destinatari, dell ammontare delle somme affluite nella decade precedente per versamenti diretti, al netto delle somme oggetto di dilazione e sgravio a norma dell art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/99. Diritti d ufficio e altre somme riscosse Provvedere, almeno 1 volta al mese (o altra scadenza prevista dal regolamento di contabilità), al versamento in tesoreria dei diritti d ufficio e di tutte le altre somme riscosse dagli agenti contabili. Conti correnti postali Le somme disponibili sul c/c/p devono essere riversate presso il Tesoriere entro il decimo giorno successivo alla riscossione (circolare RGS 18/06/98 n. 50; art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/1999). Riversamento entrate locali Nel caso di affidamento ai soggetti di cui all articolo 52, comma 5, lettera b), del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, la riscossione delle entrate viene effettuata mediante l apertura di uno o più conti correnti di riscossione, postali o bancari, intestati al soggetto affidatario e dedicati alla riscossione delle entrate dell ente affidante, sui quali devono affluire tutte le somme riscosse. Il riversamento dai conti correnti di riscossione sul conto corrente di tesoreria dell ente delle somme riscosse, al netto dell aggio e delle spese anticipate dal soggetto affidatario, deve avvenire entro la prima decade di ogni mese con riferimento alle somme accreditate sui conti correnti di riscossione nel mese precedente (art. 7 lettera gg) septies D.L. 70/2011). Obblighi di pubblicazione Ciascuna amministrazione pubblica e aggiorna annualmente: a) l elenco degli enti pubblici, comunque denominati, istituiti, vigilati e finanziati dalla amministrazione medesima ovvero per i quali l amministrazione abbia il potere di nomina degli amministratori dell ente, con l elencazione delle funzioni attribuite e delle attività svolte in favore dell amministrazione o delle attività di servizio pubblico affidate; b) l elenco delle società di cui detiene direttamente quote di partecipazione anche minoritaria indicandone l entità, con l indicazione delle funzioni attribuite e delle attività svolte in favore dell amministrazione o delle attività di servizio pubblico affidate; c) l elenco degli enti di diritto privato, comunque denominati, in controllo dell amministrazione, con l indicazione delle funzioni attribuite e delle attività svolte in favore dell amministrazione o delle attività di servizio pubblico affidate (D.Lgs. n. 33/2013 art. 22). Adempimenti ricorrenti 8

9 Registro unico fatture ricevute Le pubbliche amministrazioni di cui all articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 adottano il registro unico delle fatture nel quale entro 10 giorni dal ricevimento sono annotate le fatture o le richieste equivalenti di pagamento per somministrazioni, forniture e appalti e per obbligazioni relative a prestazioni professionali emesse nei loro confronti dal 1/7/2014. il registro delle fatture può essere sostituito dalle apposite funzionalità che sono rese disponibili sulla Piattaforma elettronica per la certificazione dei crediti (art. 42 D.L. 66/2014). Trasparenza gestione debiti PA Le pubbliche amministrazioni, attraverso la Piattaforma certificazione crediti, obbligatoriamente comunicano contestualmente all ordinazione di pagamento le informazioni inerenti alla ricezione ed alla rilevazione sui propri sistemi contabili delle fatture o richieste equivalenti di pagamento relativi a debiti per somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni relative a prestazioni professionali (emesse dal 1/7/2014). Il mancato rispetto degli obblighi è rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della performance individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità dirigenziale e disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente organo di controllo di regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta attuazione delle predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L. 66/2014). 9

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