DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 2011

Transcript

1 SOMMARIO Frontespizio... 2 VA Informazioni sull attività... 2 VE Operazioni attive e determinazione del volume d affari... 3 VE 30 e ve VF operazioni passive e iva ammessa in detrazione... 5 SEZ. 1 Ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato, degli acquisti intracomunitari e delle importazioni... 5 Nuovo rigo VF34 colonna VF53 casella quadro VH liquidazioni periodiche... 8 Quadro vj imposta relativa a particolari tipologie di operazioni... 8 VJ13 Acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti... 8 VJ9 Acquisti intracomunitari di beni... 9 Quadro VR richiesta di rimborso del credito annuale Quadro VO Opzioni VO11 Cessioni intracomunitarie in base a cataloghi VO23 Determinazione del reddito agrario per le società agricole Pagina 1

2 FRONTESPIZIO Eliminato riquadro Introdotta nuova casella Situazioni particolari Questa casella può essere compilata solo se l Agenzia delle entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare precedentemente non definita La casella è di sola immissione manuale VA INFORMAZIONI SULL ATTIVITÀ Eliminato il rigo Introdotto il campo partita IVA della società di gestione del risparmio sostituita Il nuovo campo è di sola immissione manuale Pagina 2

3 VE OPERAZIONI ATTIVE E DETERMINAZIONE DEL VOLUME D AFFARI VE 30 E VE 39 Eliminata la casella 4 Prestazioni intracomunitarie del rigo VE30 Mod. IVA 2010 Mod. IVA 2011 Le istruzioni di compilazione del rigo VE30 col. 1 sono le medesime dello scorso anno. Introdotto un nuovo rigo di totale non rientrante nel calcolo del volume d affari Per effetto del Decreto legislativo del 11/02/2010 n. 18 Articolo 1, dal le prestazioni di servizi intracomunitarie ex art. 7-ter DPR 633/72 sono fuori campo iva pur mantenendo l obbligo di emissione della fattura (art. 21 c.6 DPR 633/72). A partire dai rilasci AC del e AC del questi movimenti sono registrate in contabilità Assoconsul con l operazione particolare OR con gli indici correlati 5 o 7 per l operazione O secondo il seguente distinguo: 5 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da includere nel modello Intra (artt. 7 ter DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 7 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da escludere nel modello Intra (artt. 7 quarter e quinquies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge Gli effetti nella gestione saranno: Pagina 3

4 1) VE30 col. 1 Il contenuto in parte cambia in quanto fra le operazioni non imponibili che concorrono alla formazione del plafond non vengono più comprese le prestazioni intracomunitarie di servizi registrate con le operazioni particolari M2, M3, M4, M6 soppresse per il Pertanto il nuovo contenuto del rigo sarà il seguente: campo 1 il totale delle esportazioni e delle altre operazioni non imponibili che concorrono alla formazione del plafond di cui all art. 2, comma 2, della legge 18 febbraio 1997, n. 28. Vengono indicate nel presente rigo le vendite Non Imponibili annotate con le operazioni particolari P e Q con gli indici correlati 1,2,3. Il dato comprende anche le operazioni di vendita intracomunitarie immesse con lòperazione particolare M con gli indici correlati 1,5 e le cessioni di beni effettuate nei confronti di operatori sammarinesi registrate con lòperazione particolare PZ (con l'utilizzo dell'indice correlato 1 per l'operazione particolare P). 2) VE39 Il nuovo contenuto del rigo è il seguente: Vendite registrate con l operazione particolare OR con gli indici correlati 5 o 7 per l operazione O secondo il seguente distinguo: 5 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da includere nel modello Intra (artt. 7 ter DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 7 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da escludere nel modello Intra (artt. 7 quarter e quinquies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 3) Prospetto di dettaglio Cessioni Prestazioni - rigo 2 Prestazioni di servizi non sogg.imposta Vendite non imponibili registrate con lòperazione particolare OR con l utilizzo dell indice correlato 5 o 7 Si consiglia di predisporre una stampa di controllo mediante la funzione Lista movimenti immessi con selezione causali per evidenziare l eventuale uso improprio nel corso del 2010 delle operazioni particolari M 2, M 3, M 4, M 6 ad aliquota Non Imponibile precedentemente previste a norma degli artt. 40, 41, 50 dl 331/1993 ora soppressi. In questo infatti sono infatti aggiornati erroneamente il rigo VE30 col 1 e il rigo 2 del prospetto di dettaglio e non è aggiornato il rigo VE39. Pagina 4

5 VF OPERAZIONI PASSIVE E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE S EZ. 1 AMMONTARE DEGLI ACQUISTI EFFETTUATI NEL TERRITORIO DELLO STATO, DEGLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI E DELLE IMPORTAZIONI La sezione non presenta novità di forma ma solo di contenuto dei righi Per effetto del Decreto legislativo del 11/02/2010 n. 18 Articolo 1, dal le prestazioni di servizi intracomunitarie ex art. 7-ter DPR 633/72 sono imponibili con il meccanismo del reverse-charge A partire dai rilasci AC del e AC del questi movimenti sono registrate in contabilità Assoconsul con l operazione particolare OR con gli indici correlati 5, 6 o 7 per l operazione O secondo il seguente distinguo: 5 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da includere nel modello Intra (artt. 7 ter DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 6 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi EXTRACOMUNITARI su beni mobili materiali (artt. 7 e 7-sexies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 7 per l operazione particolare O nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da escludere nel modello Intra (artt. 7 quarter e quinquies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge Ne consegue che le predette operazioni particolari annotate ad aliquota imponibile o non imponibile, con le loro eventuali relative combinazioni, aggiornano gli imponibili ed iva per aliquota del quadro VF L eventuale uso improprio delle operazioni particolari M 2, M 3, M 4, M 6, precedentemente previste a norma degli artt. 40, 41, 50 dl 331/1993 ora soppressi, continua ad aggiornare gli imponibili ed iva per aliquota del quadro VF Si consiglia di predisporre una stampa di controllo mediante la funzione Lista movimenti immessi con selezione causali per evidenziare l eventuale uso improprio nel corso del 2010 delle operazioni particolari M 2, M 3, M 4, M 6. Pagina 5

6 NUOVO RIGO VF34 COLONNA 7 L art. 1 del Decreto legislativo del 11 febbraio 2010 n. 18 con effetto dal dispone Articolo 19 - Detrazione. 3. La indetraibilita' di cui al comma 2 non si applica se le operazioni ivi indicate sono costituite da: a-bis) le operazioni di cui ai numeri da 1) a 4) dell'articolo 10, effettuate nei confronti di soggetti stabiliti fuori della Comunita' o relative a beni destinati ad essere esportati fuori della Comunita' stessa;. Le operazioni in oggetto sono: Articolo 10 - Operazioni esenti dall'imposta. Sono esenti dall'imposta: 1) le prestazioni di servizi concernenti la concessione e la negoziazione di crediti, la gestione degli stessi da parte dei concedenti e le operazioni di finanziamento; l'assunzione di impegni di natura finanziaria, l'assunzione di Pagina 6

7 fideiussioni e di altre garanzie e la gestione di garanzie di crediti da parte dei concedenti; le dilazioni di pagamento, le operazioni, compresa la negoziazione, relative a depositi di fondi, conti correnti, pagamenti, giroconti, crediti e ad assegni o altri effetti commerciali, ad eccezione del recupero di crediti; la gestione di fondi comuni di investimento e di fondi pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, le dilazioni di pagamento e le gestioni similari e il servizio bancoposta; 2) le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e di vitalizio; 3) le operazioni relative a valute estere aventi corso legale e a crediti in valute estere, eccettuati i biglietti e le monete da collezione e comprese le operazioni di copertura dei rischi di cambio; 4) le operazioni, relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci e a quote sociali, eccettuate la custodia e l'amministrazione dei titoli; le operazioni, incluse le negoziazioni e le opzioni, eccettuate la custodia e amministrazione, relative a valori mobiliari e a strumenti finanziari diversi dai titoli. Si considerano in particolare operazioni relative a valori mobiliari e a strumenti finanziari i contratti a termine fermo su titoli e altri strumenti finanziari e le relative opzioni, comunque regolati; i contratti a termine su tassi di interesse e le relative opzioni; i contratti di scambio di somme di denaro o di valute determinate in funzione di tassi di interesse, di tassi di cambio o di indici finanziari, e relative opzioni; le opzioni su valute, su tassi di interesse o su indici finanziari, comunque regolate;.. Si ritiene che nell ambito dei soggetti contabilmente amministrati dette operazioni non rientrino nell attività propria dell impresa e pertanto vengano già riepilogate nel rigo VF34 colonna 2 in virtù dell utilizzo dell operazione particolare F già esistente. Conseguentemente il rigo VF34 colonna 7 è in dichiarazione annuale iva 2011 di sola immissione manuale e di esso si terrà automaticamente conto nella formula di calcolo che provvede alla determinazione della percentuale di detrazione di cui al rigo VF34 colonna 8. Conseguentemente, nel caso, è possibile decurtare interattivamente l importo di colonna 2 di quanto indicato interattivamente a colonna 7 VF53 CASELLA 2 Pagina 7

8 La casella è di sola immissione manuale. Coerentemente alla sua barratura la percentuale di Detrazione dell iva di rigo VF34 col. 7 deve essere pari a zero QUADRO VH LIQUIDAZIONI PERIODICHE Nuovo segnale VH14 La barratura della casella potrebbe è proposta in relazione all utilizzo dell operazione particolare O con indice particolare 1 associato a causali di vendita. QUADRO VJ IMPOSTA RELATIVA A PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI VJ13 ACQUISTI DI BENI E SERVIZI DA SOGGETTI NON RESIDENTI Pagina 8

9 Per effetto del Decreto legislativo del 11/02/2010 n. 18 Articolo 1, dal «Gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti nei confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato, compresi i soggetti indicati all'articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e c), sono adempiuti dai cessionari o committenti. A partire dal rilascio AC del questi movimenti sono registrati in contabilità Assoconsul con l operazione particolare +I con i seguenti indici correlati 1, 2, o 3 per l operazione +, secondo il seguente distinguo: 1 per l operazione particolare + nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da includere nel modello Intra (artt. 7 ter DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 2 per l operazione particolare + nel caso di prestazioni di servizi EXTRACOMUNITARI su beni mobili materiali (artt. 7 e 7-sexies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge 3 per l operazione particolare + nel caso di prestazioni di servizi INTRACOMUNITARI su beni mobili materiali da escludere nel modello Intra (artt. 7 quarter e quinquies DPR 633/72 C.M. 58/E ) per cui è applicato il meccanismo del reverse-charge L operazione particolare + Z con l indice correlato 8 per l operazione +, prevista con il rilascio AC del è stata successivamente dismessa con il rilascio AC del a beneficio di un maggior dettaglio eventualmente richiesto nel quadro VJ Dato che nel quadro VJ non è presente un dettaglio ma solo il rigo VJ3 in esso verranno riepilogate anche le vendite annotate con l operazione particolare +Z 8 eventualmente registrate e non rettificate. L eventuale uso improprio dell operazione particolare +M con gli indici correlati sotto indicati per l operazione M annotati nel registro iva vendite e relativi ad acquisti intracomunitari di servizi non aggiorna più il rigo VJ9 ma bensì il rigo VJ3 2 prestazioni di trasporto intracomunitarie (art. 40 c.5 D.L. 331/93) 3 prestazioni accessorie ai trasporti intracomunitari e relative interediazioni (art. 40 c.6 D.L. 331/93) 4 prestazioni di intermediazione non previste nell art. 7 lett. d) dpr 633/72 (art. 40 c.8 D.L. 331/93) 6 prestazioni di servizi relativi a beni immobili eseguite nel territorio di altro stato membro e rese nei confronti dei soggetti d imposta residenti e domiciliati nel territorio dello Stato (art. 40 c. 4-bis D.L. 331/93). VJ9 ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI Non sono più presenti le prestazioni di servizi intracomunitarie per effetto dell innovato regime Mod. IVA 2010 Pagina 9

10 Mod. IVA 2011 Il valore proposto è determinato come somma degli imponibili relativi agli acquisti operati con l'operazione particolare MOR con l'indice correlato 1 per l'operazione particolare O, l'operazione particolare +MR e con le annotazioni effettuate nel registro delle vendite con l'operazione particolare +M con indici correlati 1 e 5 Pagina 10

11 QUADRO VR RICHIESTA DI RIMBORSO DEL CREDITO ANNUALE Nuovo quadro da inviare telematicamente in luogo del modello autonomo ad invio da presentare su carta. Conseguentemente non sono più presenti i seguenti dati anagrafici e di riepilogo presenti nel modello iva 2010 Si indicano di seguito la corrispondenza di righi fra i modelli delle due annualità nonché i righi aggiunti nel modello 2011 Mod. IVA 2010 corrisponde nel Mod. IVA 2011 Pagina 11

12 Fra le operazioni non soggette all imposta si sono aggiunte quelle previste degli artt. 7 bis a 7 septies previste dal Decreto legislativo del 11/02/2010 n. 18 Articolo 1 a partire dal La casella rimane comunque ad immissione manuale E cambiato il riferimento normativo della fattispecie, la casella rimane comunque ad immissione manuale Mod. IVA 2010 corrisponde nel Mod. IVA 2011 Mod. IVA 2010 Pagina 12

13 corrisponde nel Mod. IVA 2011 Mod. IVA 2010 corrisponde nel Mod. IVA 2011 Sono nuovi nel Mod. IVA 2011 Nuovi dati richiesti ad immissione manuale Pagina 13

14 QUADRO VO OPZIONI VO11 CESSIONI INTRACOMUNITARIE IN BASE A CATALOGHI Nuove caselle 26 e 27 di revoca per BG e RO VO23 DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO PER LE SOCIETÀ AGRICOLE Nuova casella di revoca In virtù della nuova gestione Opzioni e revoche distribuita con il rilascio AC Monitoraggio contribuenti minimi / opzioni IVA e II.DD del 22 dicembre 2010 tutti segnali di Opzione o Revoca vengono proposti, distintamente per rigo, se nella sopra citata gestione sono presenti per la ditta in oggetto Opzioni con anno inizio 2010 o Revoche con anno Pagina 14