Prospetto SV TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF

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1 Prospetto SV TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI COME SI COMPILA CASI PARTICOLARI CASI PRATICI Il prospetto SV riguarda il riepilogo dei dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all IRPEF. Sono tenuti all invio di tale prospetto tutti i sostituti d imposta che devono presentare il Mod. 770/Semplificato. È composto di un unica sezione in cui devono essere indicati i versamenti effettuati a titolo di addizionale comunale all IRPEF. Errata indicazione del codice tributo nel Mod. F24. Compilazione prospetto SV da parte del sostituto cedente e del sostituto cessionario. Versamento effettuato erroneamente. Versamento di trattenuta a titolo di addizionale comunale IRPEF. ADEMPIMENTO Il prospetto non deve essere compilato dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo. Il prospetto SV deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all IRPEF e per assistenza fiscale effettuate e quelli relativi a tutti i versamenti. Qualora i righi del prospetto non fossero sufficienti devono essere utilizzati ulteriori prospetti: in questo caso va numerata progressivamente la casella Mod. N, posta in alto a destra dei singoli prospetti utilizzati. Con l art. 3 del decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 5 ottobre 2007 è stato previsto che il versamento dell addizionale comunale all IRPEF sia attribuito direttamente ai comuni. Pertanto sul Mod. F24 devono essere indicati singolarmente i comuni interessati al versamento. Al contrario, nel presente prospetto, l esposizione dei dati dei versamenti deve essere effettuata in forma aggregata. Per effettuare l aggregazione deve essere presa come riferimento la data di versamento. Di conseguenza, tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo. Nel caso di difformità relativa al periodo di riferimento, versamenti per ravvedimento operoso, versamenti codificati con diverse note (punto 10) e versamenti effettuati in tesoreria, vanno compilati più righi. Nel caso di trasmissione separata del Modello Semplificato, i sostituti d imposta che inviano le sole Comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non devono compilare il presente prospetto, ma solo i prospetti SS, ST e SX. Si ricorda che per compilare il Mod. F24, è necessario che l anno di riferimento corrisponda al periodo d imposta dei redditi cui si riferisce il tributo. Nel caso di ravvedimento operoso per più adempimenti omessi risultanti dal prospetto SV ed individuati dal medesimo codice tributo, sul Mod. F24 deve essere riportato un distinto rigo per ciascun rigo del prospetto SV. Anche la sanzione ridotta (codice 8906) deve essere indicata in F24 separatamente per ciascun adempimento. DICHIARAZIONI FISCALI

2 COME SI COMPILA MODALITÀ GENERALI DI COMPILAZIONE I dati da indicare nel prospetto SV devono riferirsi: alle trattenute e ai relativi versamenti delle addizionali comunali all IRPEF effettuati in forma rateizzata nell anno 2014 con riferimento al 2013, nonché le trattenute e i relativi versamenti dell acconto delle addizionali comunali all IRPEF effettuati in forma rateizzata nel 2014 con riferimento all anno Vanno altresì indicate le ritenute delle addizionali comunali all IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2014; alla trattenute di addizionali comunali all IRPEF effettuate a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014 nonché ai relativi versamenti. Vanno indicati anche i versamenti tardivi relativi al 2014 effettuati entro il termine di presentazione della dichiarazione, mentre non devono essere esposti le trattenute e i versamenti effettuati in forma rateizzata nel 2015 relativi all anno d imposta Nel caso di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto, il sostituto cessionario deve riportare per ciascun periodo di riferimento i dati degli importi da esso prelevati per effetto del passaggio dei dipendenti con le ordinarie modalità, riportando il codice N al punto 10. Il sostituto cedente indicherà i dati relativi alle residue rate non prelevate nel rigo SS4 del prospetto SS. ESEMPIO Per effetto del passaggio di un dipendente avvenuto nel mese di ottobre, si supponga che il sostituto d imposta cedente non abbia potuto effettuare il prelievo delle ultime 2 rate di addizionali comunali a saldo di 100 euro ciascuna. In tal caso la compilazione è la seguente: Compilazione del prospetto SV da parte del sostituto cessionario: punto 1: 10/2014; punto 2: 100; punto 7: 100; punto 10: N; punto 11: 3848; punto 14: 17/11/2014. punto 1: 11/2014; punto 2: 100; punto 7: 100; punto 10: N; punto 11: 3848; punto 14: 15/12/2014. Il sostituto cessionario, per gli altri dipendenti non interessati all operazione straordinaria, dovrà compilare un distinto rigo senza l indicazione del codice N al punto DICHIARAZIONI FISCALI

3 RIGO SV1 - CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA In questo spazio il codice fiscale del sostituto d imposta va riportato solo in caso di operazioni societarie straordinarie e successioni. In caso di successione mortis causa dell imprenditore individuale e di prosecuzione dell attività da parte di un altro soggetto, il dichiarante deve indicare nello spazio in alto a destra del modello il proprio codice fiscale e nel rigo relativo al Codice fiscale del sostituto d imposta, il codice fiscale del soggetto estinto. PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO Nel punto è richiesta l indicazione del periodo di riferimento relativo ad ogni importo trattenuto che, ove non diversamente previsto, è quello relativo al mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Lo spazio relativo al mese va compilato anche quando dall attestazione di versamento risulta il solo anno di riferimento. PUNTO 2 - TRATTENUTE EFFETTUATE Nel punto 2 deve essere riportato l importo: delle addizionali comunali trattenute; delle somme e degli interessi (per incapienza della retribuzione, per rettifica o per rateizzazione) trattenuti a carico del soggetto che ha fruito dell assistenza fiscale. Qualora, per effetto delle operazioni di conguaglio relative al 2014, la restituzione delle ritenute operate in eccesso è effettuata dal sostituto d imposta anticipandone l ammontare oppure attingendo dagli importi trattenuti a titolo di addizionali comunali all IRPEF, devono sempre essere compilati appositi righi per esporre gli importi relativi alla trattenute di addizionali comunali all IRPEF, anche se non versati per effetto delle suddette restituzioni. In questo caso dovrà essere compilato un rigo nel seguente modo: punto 2, trattenute effettivamente operate; punto 4 e/o 5, importo utilizzato per le restituzioni; punto 7, l importo da versare. Tale rigo deve essere compilato anche se l importo da versare è zero. Questa esposizione dei dati deve essere rispettata anche nel caso di restituzione di trattenute a titolo di addizionali regionali o comunali all IRPEF a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, utilizzando gli importi trattenuti a titolo di addizionali comunali all IRPEF. L importo restituito, utilizzando le somme sopra indicate, deve essere esposto, insieme agli altri versamenti in eccesso e restituzioni effettuate, nel rigo SX4, colonna 4 del prospetto SX, mentre l importo utilizzato per le restituzioni (di cui al punto 3 e 4 del prospetto SV) va indicato al rigo SX4, colonna 5. Credito verso l Erario Nel caso in cui il sostituto, entro il termine di consegna delle certificazioni, abbia restituito al percipiente ritenute e trattenute per addizionali all IRPEF operate nel 2013, non dovute in tutto o in parte, al punto 2 deve indicare l importo effettivamente dovuto e al punto 7 l importo effettivamente versato: la differenza tra il punto 2 e il punto 7 costituirà un credito verso l erario a favore del sostituto, che va evidenziato anche nel prospetto SX. Nei punti 4 e 5 devono essere indicati gli importi che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato al punto 2. DICHIARAZIONI FISCALI

4 PUNTO 4 - IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO In questo spazio va indicato l ammontare utilizzato dal sostituto a scomputo dalle somme risultanti al punto 2 (compensazione interna), al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento, che devono essere indicati nel successivo punto 5. In particolare, il sostituto d imposta ha la facoltà di effettuare versamenti di importo inferiore a quanto operato qualora: abbia rimborsato crediti di ritenute derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente e assimilati (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 1) utilizzando somme trattenute a titolo di addizionali comunali all IRPEF; abbia rimborsato crediti di addizionali regionali e comunali all IRPEF derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 1); abbia a disposizione un credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2013 (da evidenziare nel rigo SX4 colonna 2 del prospetto SX). L importo utilizzabile è al netto di quanto compensato (da evidenziare nel rigo SX4 colonna 3 del prospetto SX); abbia rimborsato ai percipienti crediti derivanti da conguaglio di assistenza fiscale (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 2); abbia a disposizione un credito derivante dal compenso scaturente dall assistenza fiscale prestata (da indicare nel rigo SX1, colonna 3, del prospetto SX); abbia a disposizione crediti di imposte sostitutive derivanti da operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 2008, n. 126, prorogato per il periodo d imposta 2014 assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria (da evidenziare nel rigo SX1 colonna 5 del prospetto SX). Nel caso in cui il sostituto abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito Bonus Irpef deve indicare nel presente punto, in un rigo autonomo, l ammontare del credito utilizzato a scomputo. In questo caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice U. PUNTO 5 - UTILIZZO VERSAMENTI IN ECCESSO In questo punto va indicato solo l importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto indicato al punto 2 relativo ai versamenti in eccesso che si è generato a seguito di versamenti relativi al 2014 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto. La somma di tali importi dovrà essere riportata nel rigo SX4, colonna 5 del prospetto SX. PUNTO 6 - CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO Questo punto è destinato all individuazione dei crediti d imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo di versamenti di ritenute indicate nel punto 2. Si precisa che in tale spazio non possono essere indicati i crediti utilizzabili in compensazione nel Mod. F24. PUNTO 7 - IMPORTO VERSATO Nel punto 7 va indicato l importo effettivamente versato, che deve corrispondere a quanto indicato nella colonna Importi a debito versati del Mod. F24 indipendentemente dall effettuazione di ulteriori compensazioni esterne. Tale importo deve essere comprensivo anche degli eventuali interessi dovuti a seguito di ravvedimento operoso, che saranno poi indicati separatamente al punto 8. In caso di versamenti per ravvedimento operoso effettuati ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997, l importo indicato nel punto 7 deve essere comprensivo dei relativi interessi, mentre non devono essere fornite indicazioni riguardo il versamento delle relative sanzioni. 204 DICHIARAZIONI FISCALI

5 PUNTO 8 - INTERESSI Nel punto 8 va esposto l ammontare degli interessi versati per ravvedimento operoso. PUNTO 9 - RAVVEDIMENTO Tale casella deve essere barrata nel caso in cui, il versamento, di cui al punto 7, è stato oggetto di ravvedimento operoso. PUNTO 10 - NOTE Per la compilazione del punto 10 devono essere utilizzati i codici indicati nelle istruzioni ministeriali. PUNTO 11 - CODICE TRIBUTO/CAPITOLO In questo punto deve essere indicato il codice tributo utilizzato per il versamento mediante il Mod. F24. Per i versamenti effettuati presso le Sezioni di Tesoreria provinciale dello Stato o di Tesoreria regionale, va indicato: l importo delle ritenute operate nel punto 2; l importo eventualmente utilizzato a scomputo nei punti 4 e 5; l importo delle ritenute versate nel punto 7; il corrispondente codice tributo previsto per i versamenti in F24 nel punto 11; va inoltre barrata la casella del punto 12 riportando la data del versamento nel punto 14. Per i versamenti effettuati tramite il modello F24EP, al punto 11 deve essere indicato il codice tributo esposto sul suddetto modello e non deve essere barrata la casella tesoreria. In caso di operazioni societarie straordinarie e per le successioni, ad esempio nell ipotesi di fusione per incorporazione, se per talune mensilità le trattenute a titolo di addizionali comunali all IRPEF sono state operate dalla società incorporata ma il versamento è stato eseguito dalla società incorporante, quest ultima provvederà a compilare anche il prospetto SV intestato alla prima società, compilando esclusivamente i punti 1, 2 e 11 ed indicando il codice K nel punto 10. Nel prospetto SV intestato alla società incorporante è invece necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità, ad eccezione del punto 2, che non dovrà essere compilato, e indicando il codice L al punto 10. In tal caso il punto 7 corrisponderà alla differenza tra il punto 2 del prospetto SV intestato all incorporata e i punti 4, 5 e 6 del prospetto SV dell incorporante. CASI PRATICI COMPILAZIONE PROSPETTO SV DA PARTE DEL SOSTITUTO CEDENTE E DEL SOSTITUTO CESSIONARIO Si supponga che per effetto del passaggio di un dipendente nel mese di ottobre il sostituto cedente non abbia potuto effettuare il prelievo delle ultime 2 rate di addizionale comunale all IRPEF di euro 100 ciascuna, la compilazione del prospetto SV sarà la seguente: Prospetto SV del sostituto cessionario: DICHIARAZIONI FISCALI

6 Prospetto SS del sostituto cedente: VERSAMENTO EFFETTUATO ERRONEAMENTE Nel mese di giugno 2014, viene effettuato erroneamente un versamento di euro 2.500,00, con riferimento ad una ritenuta operata ad un professionista per euro 1.500,00. Tale eccedenza viene recuperata dal versamento di addizionale comunale nel mese di luglio 2014, pari a euro 2.000,00. Va effettuata la seguente compilazione: a) versamento errato b) recupero 206 DICHIARAZIONI FISCALI

7 VERSAMENTO DI TRATTENUTA A TITOLO DI ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF Nel periodo marzo 2014 è stata effettuata una trattenuta a titolo di addizionale comunale IRPEF per euro 512,75. Nel mese di aprile il relativo versamento è stato effettuato per 732,53, determinando un versamento in eccesso per euro 219,78. Parte di tale versamento in eccesso è stata compensata con un versamento di ritenute IRPEF di euro 314,37 effettuato nel mese di maggio La compilazione del prospetto SV è la seguente: a) dati relativi al versamento dell addizionale comunale all IRPEF b) dati relativi al versamento dell IRPEF CASI PARTICOLARI ERRATA INDICAZIONE DEL CODICE TRIBUTO NEL MOD. F24 Nell ipotesi di errata indicazione del codice tributo nel Mod. F24, occorre necessariamente presentare un apposita istanza di rettifica al locale Ufficio dell Agenzia delle Entrate. Di conseguenza, la compilazione del quadro SV deve essere effettuata con le ordinarie modalità riportando nel punto 11 il codice tributo corretto. DICHIARAZIONI FISCALI

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