Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l.

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1 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. UNICO 2014 quadro RR: artigiani e commercianti, gestione separata INPS, geometri Roberta Aiolfi e Cristina Piseroni - Dottori commercialisti in Bergamo ADEMPIMENTO " NOVITÀ " FISCO Il quadro RR del mod. UNICO 2014 PF è da utilizzare per la determinazione dei contributi previdenziali dovuti all INPS e per l indicazione di eventuali redditi derivanti dal regime dell imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. Con riferimento alla struttura del quadro RR: la Sezione I ha subito lo spostamento di alcune colonne, senza subire comunque modifiche sostanziali la Sezione II ha subito rilevanti modifiche nell esposizione dei dati la Sezione III è rimasta invariata rispetto al modello dell anno precedente. RIFERIMENTI " Agenzia delle Entrate, Provvedimento 31 gennaio 2014 Agenzia delle Entrate, Provvedimento 4 aprile 2014 Legge 8 agosto 1995, n 335, art. 2, comma 26 SOGGETTI INTERESSATI " SOGGETTI ESCLUSI " PROCEDURE " SCADE " CASI PARTICOLARI Soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali Liberi professionisti iscritti alla gestione separata Soggetti iscritti alla Cassa italiana di assistenza e di previdenza dei geometri liberi professionisti (CIPAG) Soggetti iscritti ad altre casse non rientranti nel quadro RR Il Quadro RR deve essere utilizzato per verificare se sono dovuti contributi: a saldo per il 2013 in acconto per il settembre 2014: presentazione mod. UNICO 16 giugno 2014/7 luglio 2014: versamenti delle imposte a saldo del 2013 e primo acconto luglio 2014/20 agosto 2014: versamento con maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo (prevista l eventuale rateazione) 1º dicembre 2014: seconda rata 1) Trasferimento da gestione commercianti ad artigiani 2) Comunicazione dell iscrizione gestione commercianti ed artigiani 3) Imponibile per soci di S.r.l. 20 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014

2 ADEMPIMENTO " In cosa consiste Il Quadro RR del Modello UNICO 2014 PF deve essere compilato dai soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, nonché dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata (art. 2, comma 26, della Legge 8 agosto 1995, n. 335) per la determinazione dei contributi previdenziali dovuti all INPS. Esso deve essere compilato anche dai soggetti iscritti alla Cassa italiana di assistenza e di previdenza dei geometri liberi professionisti (CIPAG) per la determinazione dei relativi contributi. Sono da indicare nel Quadro RR anche eventuali redditi derivanti dal regime dell imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. L Agenzia delle Entrate (Provvedimento 31 gennaio 2014) ha approvato il Modello di dichiarazione UNICO 2014 PF, con le relative istruzioni: il fascicolo 2 contiene modello ed istruzioni per la compilazione del Quadro RR. Il Quadro RR è composto da tre Sezioni: SEZIONE I SEZIONE II SEZIONE III Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell INPS Contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla cassa italiana geometri (CIPAG) NOVITÀ " SOGGETTI INTERESSATI " Con riferimento alla struttura del Quadro RR si evidenzia che: la Sezione I ha subito lo spostamento di alcune colonne, senza subire comunque modifiche sostanziali la Sezione II ha subito rilevanti modifiche nell esposizione dei dati la Sezione III è rimasta invariata rispetto al modello dell anno precedente. SEZIONE I: Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti La Sezione I deve essere compilata da: titolari di imprese artigiane e commerciali soci titolari di una propria posizione assicurativa soggetti tenuti al versamento dei contributi previdenziali INPS, sia per se stessi, sia per le altre persone che prestano la propria attività lavorativa nell impresa (familiari collaboratori, soci accomandanti). Ai fini della compilazione della Sezione, il titolare dell impresa dovrà determinare i dati relativi a ciascun soggetto iscritto alla gestione assicurativa indicando, per ognuno di essi, oltre all imponibile e ai contributi, anche le eccedenze, i debiti e i crediti. Per potersi iscrivere alla gestione assicurativa dei commercianti bisogna essere in possesso dei seguenti requisiti: titolarità o gestione in proprio di imprese organizzate prevalentemente con il proprio lavoro e quello dei familiari indipendentemente dal numero dei dipendenti, o essere familiari coadiutori preposti al punto di vendita piena responsabilità dell impresa ed assunzione di tutti gli oneri ed i rischi relativi: questo requisito non è prescritto per i familiari coadiutori preposti al punto di vendita partecipazione abituale e con carattere di prevalenza al lavoro aziendale possesso, se richiesto, di licenze ed autorizzazioni oppure iscrizione in albi, registri o ruoli. SEZIONE II: Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata) Devono compilare la Sezione II del Quadro RR i lavoratori autonomi (art. 53, comma 1, del T.U.I.R.) titolari di partita IVA soggetti alla gestione separata INPS. Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio

3 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. In particolare si tratta di: professionisti iscritti in albi senza cassa professionale professionisti iscritti in albi con cassa di previdenza, ma non iscritti a quest ultima professionisti iscritti in albi con cassa di previdenza, in relazione ai redditi professionali non assoggettati a contribuzione dalle casse professionali professionisti senza albo e senza cassa di previdenza che abbiano percepito redditi in conseguenza dell esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo. Sono obbligati al versamento alla Gestione separata coloro, che pur iscritti ad Albi, non sono tenuti al versamento del contributo soggettivo presso la Cassa di appartenenza, ovvero hanno esercitato eventuali facoltà di non versamento e/o iscrizione, in base alle previsioni dei rispettivi Statuti o regolamenti. SEZIONE III: Contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Cassa italiana geometri (CIPAG) Questa Sezione deve essere compilata dai geometri che esercitano in forma individuale la professione, ovvero che esercitino in forma associata o siano titolari di partecipazioni in società di capitali che esercitano l attività ingegneristica che abbiano compilato il Modello SI relativo alla quota di volume di affari di competenza del geometra. In pratica sono tenuti a compilare la Sezione III del Quadro RR del Modello UNICO 2014 PF i seguenti soggetti: Geometri iscritti alla CIPAG nel 2013 Geometri cancellati nel corso del 2013 e che non si sono successivamente reiscritti. SOGGETTI ESCLUSI " SEZIONE I Sono esonerati dalla compilazione della sezione i soggetti che non hanno ancora ricevuto comunicazione dell avvenuta iscrizione con conseguente attribuzione del codice azienda. SEZIONE II Non sono tenuti all iscrizione alla gestione separata INPS e, quindi, alla compilazione della Sezione II e al calcolo dei relativi contributi: i professionisti che sono obbligati al versamento della contribuzione obbligatoria previdenziale (cd. contributo soggettivo) (D.Lgs. n. 509/1994; D.M. n. 103/1996) chi, pur producendo redditi da lavoro autonomo, sia assoggettato, per l attività professionale, ad altre forme assicurative (ad esempio, ostetriche iscritte alla gestione dei commercianti o i maestri di sci). SEZIONE III Sono esonerati dalla compilazione della Sezione III: coloro che nel 2013 non hanno prodotto reddito professionale, nemmeno occasionale, e non erano in possesso di una partita IVA professionale attiva. Per i geometri iscritti alla CIPAG che rientrano in questa categoria il reddito professionale e il volume d affari saranno impostati d ufficio a zero, mentre dovranno effettuare il pagamento dei contributi minimi 2014 e del contributo di maternità attraverso un apposito servizio nell area riservata del sito web della CIPAG geometri che si sono iscritti alla CIPAG nel 2014 (neo iscritti 2014 e re-iscritti 2014 che nel 2013 non erano iscritti). PROCEDURE " SEZIONE I: Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti Contributo sul reddito minimale Si propone di seguito una guida rapida per la compilazione delle singole colonne da 10 a 21 inerenti il reddito minimale: 22 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014

4 N. riga Contenuto 10 Reddito minimale (pari a ,00 euro) da assoggettare a contribuzione. Anche nel caso in cui il reddito d impresa fosse inferiore al suddetto minimale, il contribuente (ad esclusione dell attività di affittacamere o di produttore di assicurazione di terzo e quarto gruppo che deve essere indicato nella Colonna 22) è comunque tenuto all indicazione di tale minimale, eventualmente rapportato ai mesi di attività, qualora l attività non venga svolta per l intero anno. Si ricorda, infatti, che i soggetti iscritti alla gestione artigiani e commercianti devono comunque pagare i contributi sul minimale, anche se il reddito d impresa di competenza è stato inferiore al suddetto minimale o negativo. 11 Contributi IVS determinati applicando le aliquote stabilite dalla gestione di appartenenza (si veda tavola successiva), dovuti sul minimale per l anno 2013 indicato in Colonna 10, al netto di eventuali riduzioni indicate in Colonna 7. Qualora siano stati compilati più Righi per lo stesso soggetto è necessario tenere in considerazione le diverse riduzioni competenti. 12 Contributo per le prestazioni di maternità fissato nella misura di 0,62 euro mensili 13 Quote associative o eventuali oneri accessori. Si ricorda che tali quote associative ed oneri accessori non sono deducibili dal reddito complessivo (Rigo RP21 colonna 2). 14 Contributi versati sul reddito minimale, comprensivi anche delle somme corrisposte per i contributi di maternità, quote associative ed oneri accessori (Colonne 12 e 13), sommando anche i contributi con scadenze successive all atto di presentazione del Modello UNICO 2014 PF. 15 Ammontare complessivo dei contributi previdenziali dovuti sul reddito minimale compensati senza l utilizzo del Mod. F24, con crediti non risultanti dalla precedente dichiarazione, ma riconosciuti dall INPS su richiesta dell assicurato. 16 Risultato dell operazione indicata di seguito, solo se uguale o maggiore di zero: colonna 11 + colonna 12 + colonna 13 - colonna 14 - colonna 15 La compilazione delle colonne 16 o 17 è alternativa. 17 Risultato dell operazione riportata al rigo 16 solo se inferiore di zero; la compilazione delle colonne 16 o 17 è alternativa 18 Credito emergente dalla singola posizione contributiva riferito al reddito minimale dell anno precedente, indicato nella colonna 21 del rigo riferito al medesimo soggetto, presente nel quadro RR del modello UNICO PF Come precisato dall INPS (circolare INPS n. 88 del 7 giugno 2013), il credito deve essere esposto sul modello F24 con l indicazione dell anno 2012; tutte le somme riferite ad emissioni precedenti rispetto all anno 2012, dovranno essere oggetto di domanda di rimborso oppure di compensazione contributiva (autoconguaglio). 19 Quota di credito di Colonna 18, se compilata, da utilizzare in compensazione; tale credito può essere utilizzato in compensazione esclusivamente nel Modello F Credito che si intende chiedere a rimborso (la somma degli importi delle colonne 17 e 18, al netto di colonna 19, deve essere ripartita tra le colonne 20 e 21) 21 Credito che si intende utilizzare in compensazione (la somma degli importi delle colonne 17 e 18, al netto di colonna 19, deve essere ripartita tra le colonne 20 e 21). Aliquote gestione Artigiani e Commercianti ALIQUOTA ARTIGIANI ALIQUOTA COMMERCIANTI 21,75% 21,84% 22,75% 22,84% Contributi per il 2013 Sul reddito minimale (contributi fissi) e sui redditi compresi tra euro ,01 ed euro ,00 Per i redditi da euro ,01 e fino al massimale di euro ,00, o fino al massimale di euro ,00 per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995 ALIQUOTA ARTIGIANI ALIQUOTA COMMERCIANTI 22,20% 22,29% 23,20% 23,29% Contributi per il 2014 Sul reddito minimale (contributi fissi) e sui redditi compresi tra euro ,01 e euro ,00 Per i redditi da euro ,01 e fino al massimale di euro ,00, o fino al massimale di euro ,00 per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio

5 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Contributo sul reddito eccedente il minimale Si propone di seguito una guida rapida per la compilazione delle singole colonne da 22 a 34 inerenti il reddito eccedente il minimale. N. riga Contenuto 22 Reddito eccedente il minimale e fino al massimale di ,00 euro (euro ,00 per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995), eventualmente rapportato ai mesi di attività. Coloro che svolgono attività di affittacamere o di produttore di assicurazione di terzo e quarto gruppo devono indicare il reddito effettivamente percepito e non il reddito eccedente il minimale, fermo restando il massimale di reddito imponibile, in quanto per tale categoria non opera il minimale, ma solo il massimale. 23 Contributi IVS dovuti sul reddito eccedente il minimale, calcolati, applicando al reddito indicato nella Colonna 22 le aliquote per scaglioni di imponibile stabilite per la gestione di appartenenza al netto di eventuali riduzioni indicate a Colonna Contributo per le prestazioni di maternità dai contribuenti che svolgono attività di affittacamere o di produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo. 25 Contributi versati in acconto sul reddito che eccede il minimale (coloro che svolgono attività di affittacamere o di produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo devono indicare anche l importo versato per il contributo di maternità). 26 Contributi sul reddito eccedente il minimale i cui termini di versamento non sono ancora scaduti all atto di presentazione del Modello UNICO 2014 PF. 27 Ammontare complessivo dei contributi previdenziali dovuti sul reddito eccedente il minimale e compensati senza l utilizzo del Modello F24, con crediti non risultanti dalla precedente dichiarazione, ma riconosciuti dall INPS su richiesta dell assicurato. 28 Risultato dell operazione indicata di seguito, solo se uguale o maggiore di zero: colonna 23 + colonna 24 - colonna 25 - colonna 26 - colonna 27 La compilazione delle colonne 28 o 29 è alternativa. 29 Indicare il risultato dell operazione riportata al rigo 28 solo se inferiore di zero; la compilazione delle colonne 28 o 29 è alternativa. 30 Eccedenza di versamento a saldo 31 Credito emergente dalla singola posizione contributiva riferito al reddito eccedente il minimale dell anno precedente, indicato nella col. 34 del rigo riferito al medesimo soggetto, presente nel quadro RR del mod. UNICO PF Come precisato dall INPS (circolare INPS n. 88 del 7 giugno 2013), il credito deve essere esposto sul modello F24 con l indicazione dell anno 2012; tutte le somme riferite ad emissioni precedenti rispetto all anno 2012, dovranno essere oggetto di domanda di rimborso oppure di compensazione contributiva (autoconguaglio). 32 Parte del credito già esposto in colonna 31 e compensato in F24 33 La somma degli importi delle colonne 29, 30 e 31 al netto di quanto già compensato nel modello F24 (colonna 32) deve essere ripartita tra le colonne 33 e/o 34. Riportare a colonna 33 il credito di cui si chiede a rimborso 34 La somma degli importi delle colonne 29, 30 e 31 al netto di quanto già compensato nel modello F24 (colonna 32) deve essere ripartita tra le colonne 33 e/o 34. Credito da utilizzare in compensazione con il mod. F24. Si ricorda che per quanto concerne il rimborso dei contributi previdenziali a credito dovrà essere presentata anche specifica istanza all INPS. Si precisa che il credito di colonna 34 deve essere utilizzato in compensazione esclusivamente nel mod. F24. Eventuali Contibuti a credito rigo RR4 La sezione I si chiude con i dati riepilogativi degli eventuali crediti da indicare come segue: Colonna 1: somma degli importi indicati alle Colonne17(Contributo a credito sul reddito minimale) e 29 (Contributo a credito sul reddito che eccede il minimale) di tutti i Righi compilati Colonna 2: somma degli importi indicati alla Colonna 30 (Eccedenza di versamento a saldo) di tutti i Righi compilati Colonna 3: somma degli importi indicati alle Colonne 20 (Credito di cui si chiede il rimborso) e33(credito di cui si chiede il rimborso) di tutti i Righi compilati Colonna 4: somma degli importi indicati alle Colonne 21 (Credito da utilizzare in compensazione) e34(credito da utilizzare in compensazione) di tutti i Righi compilati. 24 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014

6 Compila ESEMPIO 1 Impresa familiare Si supponga che un impresa familiare sia iscritta alla gestione artigiani con reddito da RF63 pari ad euro , di cui il 51% attribuito al titolare dell impresa familiare (RF99 euro ) ed il 49% al collaboratore (RF98 euro ). Di seguito un esempio di compilazione della Sezione I del Quadro RR: reddito eccedente il minimale titolare = = x 21,75 = 2.206; reddito eccedente il minimale collaboratore familiare = = x 21,75 = SEZIONE II: Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata Misura della contribuzione Soggetti Professionisti già iscritti ad una gestione previdenziale obbligatoria o titolari di pensione diretta o non diretta Soggetti privi di un altra tutela previdenziale obbligatoria. Con decorrenza dal 1º gennaio 2013 Con decorrenza dal 1º gennaio % 22% 27,72 28,72% (ivi inclusi gli associati in partecipazione che non siano pensionati od iscritti ad altre gestioni), ridotta per il 2014 al 27,72% per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini dell imposta sul valore aggiunto Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio

7 Compilazione dei righi RR5, RR6, RR7 e RR8 Nel rigo RR5 (ed eventualmente RR6 e RR7 in caso di modifica dell aliquota contributiva in corso d anno) devono essere indicati i dati concernenti la determinazione del contributo dovuto: Compilazione delle singole colonne rigo RR5 COLONNA CONTENUTO Colonna 1 Riportare codice che contraddistingue il reddito percepito (si rimanda alle istruzioni di UNICO 2014) Colonna 2 Reddito imponibile percepito con riferimento alla tipologia di cui alla colonna 1 Colonne da 3 a 10 Coppie di codici e relativi redditi qualora il soggetto abbia percepito nello stesso anno differenti tipologie di reddito Colonna 11 Reddito imponibile previdenziale Colonne 12 e 13 Periodo in cui è stato conseguito il reddito: nella forma dal mese e al mese Colonna 14 Aliquota applicata: 20% (codice A) o 27,72% (codice B) Colonna 15 Contributo dovuto: tale importo è dato dal prodotto tra il reddito indicato in colonna 11 e l aliquota indicata in colonna 14 nel rispetto del massimale Colonna 16 Contributo versato in acconto nel corso del 2013 Nel rigo RR6, deve essere indicato: a colonna 1 il totale dei contributi dovuti riportati nella colonna 15 del rigo RR5 dei vari moduli compilati a colonna 2 il totale degli acconti versati riportati nella colonna 16 del rigo RR5 dei vari moduli compilati. Nel rigo RR7 deve essere riportato il contributo a debito dato dalla seguente operazione: colonne 1 - colonna 2 del rigo RR6 se uguale o maggiore a 0 se tale somma algebrica risulta essere negativa deve essere compilato il rigo RR8 colonna 2. Compilazione delle singole colonne rigo RR8 COLONNA Colonna 1 Colonna 2 Colonne 3 Colonna 4 Colonne 5 Colonna 6 Colonna 7 CONTENUTO Indicare l ammontare complessivo dei contributi previdenziali compensati senza l utilizzo del Mod. F24, con crediti non risultanti dalla precedente dichiarazione, ma riconosciuti dall INPS su richiesta dell assicurato (si richiama il contenuto della circolare INPS n. 88 del 7 giugno 2013 sopra citata). L importo di tale colonna non può essere superiore all importo del contributo a debito indicato nel rigo RR7 Contributo a credito ovvero il risultato dato dalla seguente operazione: colonne 1 - colonna 2 del rigo RR6 se il risultato di tale operazione è negativo il credito può essere esclusivamente compensato con F24 o chiesto a rimborso Eccedenza di versamento a saldo Contributo a credito derivante dalla precedente dichiarazione richiesto in compensazione (rigo RR12 colonna 4 del quadro RR del modello UNICO 2013 PF) Parte del credito indicato in colonna 4 compensata nel modello F24 Credito di cui si chiede il rimborso con specifica istanza da presentare alla sede di competenza INPS; si precisa che in colonna 6 e colonna 7 deve essere ripartito il risultato della seguente operazione: colonna 2 + colonna 3 + colonna 4 - colonna 5 Credito da utilizzare in compensazione esclusivamente con modello F24; si precisa che in colonna 6 e colonna 7 deve essere ripartito il risultato della seguente operazione: colonna 2 + colonna 3 + colonna 4 - colonna 5 26 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014

8 Compila ESEMPIO 2 Professionista iscritto alla gestione separata INPS Un professionista iscritto alla gestione separata INPS dall agosto 2013 ha assunto una posizione di lavoro subordinato, con conseguente iscrizione ad apposita copertura previdenziale. In tal caso è necessario compilare due sezioni II del quadro RR. Supponendo un reddito imponibile annuo di ,00 euro, va indicato nel primo modulo del Rigo RR5: Colonna 1: Codice 1 Colonna 2: ,00 euro (pari a ,00 euro /12 mesi x 7 mesi) Colonna 11: ,00 euro Colonna 12: 01 Colonna 13: 07 Colonna 14: B Colonna 15: 4.851,00 euro (pari a ,00 euro x 27,72%) Colonna 16: (a titolo esemplificativo). Nel successivo modulo del Rigo RR5: Colonna 1: Codice 1 Colonna 2: ,00 euro (pari a ,00 euro /12 mesi x 5 mesi) Colonna 11: ,00 euro Colonna 12: 08 Colonna 13: 12 Colonna 14: A Colonna 15: 2.500,00 euro (pari a ,00 euro x 20%) Colonna 16: zero. Nel Rigo RR6 si indicheranno in Colonna 1 euro euro ed in Colonna 2 euro 2.000,00. Nel Rigo RR7 andrà indicato l importo di 5.351,00 euro (7.351,00 euro ,00 euro di acconto). Nel secondo modulo: Compila SEZIONE III: Contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Cassa italiana geometri (CIPAG) La contribuzione per l anno 2013 è la seguente: il contributo soggettivo obbligatorio a carico di ogni iscritto alla Cassa dovuto è nella misura del 12% del reddito professionale netto ai fini IRPEF sino a ,00 euro edel 3,5% per il reddito eccedente. È previsto un contributo soggettivo minimo calcolato e Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio

9 fornito dalla Cassa, in base alla posizione iscrittiva rivestita ed ai mesi relativi. Tale valore deve essere pagato con l apposito codice tributo e deve essere detratto dal contributo complessivamente dovuto al fine di determinare il contributo soggettivo in autoliquidazione. Il valore del contributo soggettivo in autoliquidazione non può essere inferiore a zero il contributo integrativo dovuto è nella misura del 4% del volume annuale d affari ai fini IVA al netto del contributo minimo pagato in acconto nel Anche per il contributo integrativo è previsto un contributo integrativo minimo calcolato e fornito dalla cassa in base alla posizione iscrittiva rivestita ed ai mesi relativi il contributo di maternità, dovuto da tutti gli iscritti nella stessa misura, è pari per il 2014 ad euro 21,00. Il contributo di maternità non è dovuto da coloro che risultano già cancellati nell anno precedente a quello di dichiarazione. Contribuzione CIPAG Posizione giuridica CONTRIBUTO SOGGETTIVO Percentuali 2014 Fino a Oltre Minimo 2014 CONTRIBUTO INTEGRATIVO Percentuali 2014 Minimo 2014 MATERNITA IO (Iscritto obbligatorio) 12% 3,5% ,8462% P (Pensionato) 12% 3,5% (2.500/2) = ,8462% N1 (Nuovi iscritti età inf. 30 anni nel primo biennio di attività) N2 (Nuovi iscritti età inf. 30 anni nei successivi tre anni dopo il primo biennio) (12/4) = 3% (12/2) = 6% (3,5/4) = 0,875% (3,5/2) = 1,75% (2.500/4) = 625 (2.500/2) = ,8462% ,8462% 0 21 C 12% 3,5% N/A 3,8462% N/A N/A C1 (12/4) = (3,5/4) = N/A 3,8462% N/A N/A 3% 0,875% C2 (12/2) = 6% (3,5/2) = 1,75% N/A 3,8462% N/A N/A Si riporta di seguito una rapida guida alla compilazione dei righi che compongono la Sezione III Rigo RR13 - Matricola: è necessario indicare la matricola del libero professionista. Rigo RR14 - Contributo soggettivo: devono essere indicate le informazioni utili per il calcolo del contributo soggettivo. Compilazione dei campi del rigo RR14 Campi CONTENUTO Posizione giuridica ricoperta dal singolo associato: IO (iscritto obbligatorio) P (pensionato) N1 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni Campo 1 che si trovano nel primo biennio di attività) N2 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nei successivi tre anni dopo il primo biennio) C (geometra IO o P cancellato), C1 (geometra N1 cancellato), C2 (geometra N2 cancellato) Campo 2 Numero dei mesi per i quali si è ricoperta la posizione giuridica di cui al campo 1 Coppie di posizioni giuridiche e mesi qualora il soggetto iscritto alla Cassa abbia Campi da 3 a 8 ricoperto nello stesso anno più posizioni giuridiche Base imponibile sul quale calcolare il contributo soggettivo derivante dal Quadro RE per il reddito professionale (Rigo RE21 o RE23), Quadro RH per i redditi da Campo 9 partecipazione (Rigo RH15), Quadro CM per i contribuenti minimi (Rigo CM6) e Quadro RL per gli utili di società o prestazioni occasionali (Rigo RL1 e RL15) 28 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014

10 Campi Campo 10 Campo 11 Campo 12 Campo 13 Campo 14 CONTENUTO Contributo soggettivo dovuto deve essere calcolato in base alle aliquote previste in relazione alla posizione giuridica e ai mesi relativi Contributo soggettivo da detrarre comunicato dalla cassa Contributo soggettivo minimo da versare Contributo soggettivo a debito dato dalla seguente differenza: campo 10 - campo 11 - campo 12 Contributo maternità da versare Rigo RR15 - Contributo integrativo: devono essere indicate le informazioni utili per il calcolo del contributo integrativo. Compilazione dei campi del rigo RR15 Campi Campo 1 Campo 2 Campi da 3 a 8 Campo 9 Campo 10 Campo 11 Campo 12 Campo 13 Campo 14 Campo 15 CONTENUTO Indicare la posizione giuridica ricoperta dal singolo associato: IO (iscritto obbligatorio) P (pensionato) N1 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nel primo biennio di attività) N2 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nei successivi tre anni dopo il primo biennio) Indicare il numero dei mesi per i quali è ricoperta la posizione giuridica di cui al campo 1 Indicare le coppie di posizioni giuridiche e mesi qualora il soggetto iscritto alla Cassa abbia ricoperto nello stesso anno più posizioni giuridiche Indicare il volume d affari annuo corrispondente al Quadro VE, Rigo VE40 della Dichiarazione IVA. Per i professionisti che esercitano in forma associata in questa colonna va indicata la quota di volume di affari proporzionale alla quota di partecipazione all associazione professionale. I contribuenti soggetti a regime dell imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità dovranno indicare il valore risultante dal quadro LM, rigo LM2 Indicare il riaddebito delle spese comuni eventualmente sostenute per la gestione dello studio professionale condiviso con altri iscritti. Indicare l importo sul quale calcolare il contributo integrativo dato dalla differenza tra la colonna 9 e la colonna 10 In assenza della compilazione del quadro LM, il contributo integrativo dovuto è dato dall applicazione dell aliquota del 4% al volume di affari depurato del 4%; in pratica il valore da indicare è dato dal risultato della seguente operazione: campo 11 x 3,8462% in presenza della compilazione del Quadro LM, il valore da indicare è dato dal risultato della seguente operazione: campo 11 * 4% Indicare il contributo integrativo minimo da detrarre dal contributo dovuto Indicare il contributo a debito dovuto dato dalla differenza tra campo 12 e campo 13 Il contributo integrativo minimo per l anno 2014 che verrà portato in detrazione nella dichiarazione dei redditi del prossimo anno - UNICO 2015 PF) Per poter agevolare la compilazione del quadro RR del Modello UNICO PF, anche quest anno la CIPAG ha inviato ai geometri (tramite PEC, mail o lettera) una nota contenente un prospetto identico a quello presente nel Quadro RR, precompilato nei campi relativi alla posizione giuridica ed alla contribuzione minima relativa ai mesi di iscrizione per ogni posizione. Il numero dei mesi viene rapportato comunque a 12 per il calcolo del dovuto. Attenzione La CIPAG precisa che in nessun caso l associato deve determinare autonomamente le posizioni giuridiche e i mesi da utilizzare per compilare la Sezione III del Quadro RR del Modello UNICO 2014 PF. Qualora il geometra non sia in possesso di tale nota, potrà collegarsi al sito internet della CIPAG e, accedendo all area riservata, inserendo la matricola e la Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio

11 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. password personale, potrà sempre consultare nella sezione Unico PF 2014 il fac-simile del quadro RR in questione, in quanto Il prospetto sarà disponibile e rimarrà online senza soluzione di continuità, in modo da consentire agli iscritti di avere a disposizione dati sempre aggiornati. SCADE " CASI PARTICOLARI " 30 settembre Presentazione mod. UNICO giugno 2014/7 luglio Versamenti delle imposte a saldo del 2013 e primo acconto (modificare secondo proroga) 16 luglio 2014/20 agosto Versamento con maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo (per tale versamento è prevista l eventuale rateazione) 1º dicembre Seconda rata 1) Trasferimento da gestione commercianti ad artigiani Qualora nel corso dell anno si verifichi un trasferimento dalla gestione commercianti alla gestione artigiani o viceversa, ovvero, pur permanendo l obbligo di versamento nella stessa gestione, venga attribuito dall INPS un nuovo Codice azienda a seguito di trasferimento dell attività ad altra provincia, devono essere compilati distinti Quadri RR, ognuno riferito alla singola gestione o Codice azienda. In particolare, in tale caso, il Rigo RR4 deve essere compilato una sola volta nel primo modulo e deve comprendere i dati delle due gestioni o dei vari codici azienda. 2) Comunicazione dell iscrizione gestione commercianti ed artigiani I soggetti che non hanno ancora avuto la comunicazione dell avvenuta iscrizione alla gestione commercianti ed artigiani con la conseguente attribuzione del Codice azienda sono esonerati dalla compilazione del predetto Quadro. I soggetti che non hanno ancora ricevuto i Modelli di pagamento, ma hanno già avuto la comunicazione dell avvenuta iscrizione e del relativo Codice azienda, devono compilare il Quadro RR. In questo caso l importo dei contributi dovuti sul minimale deve essere riportato nella Colonna 14 dei Righi RR2 e/o RR3 e l importo dei contributi dovuti sul reddito eccedente il minimale deve, invece, essere riportato nella Colonna 26 dei Righi RR2 e/o RR3. 3) Imponibile per soci di S.r.l. Per i soci lavoratori di S.r.l., iscritti alle Gestioni Previdenziali degli Artigiani e dei Commercianti, la base imponibile, fermo restando il minimale contributivo, è costituita dalla parte del reddito d impresa dichiarato dalla S.r.l. ai fini fiscali ed attribuita al socio in ragione della quota di partecipazione agli utili, prescindendo dalla destinazione che l assemblea ha riservato a detti utili e, quindi, anche se non distribuiti ai soci (importo del rigo RN1 meno l importo del rigo RN5 del modello UNICO Società di Capitali, rapportato alla quota di partecipazione del socio indicata nel quadro RO). Questa base imponibile rileva, comunque, non oltre il limite del massimale contributivo. Se il periodo di imposta della società non coincide con l anno solare, per l individuazione del reddito d impresa si fa riferimento all ultima dichiarazione della società relativa al periodo di imposta in corso al 31 dicembre; i versamenti a titolo di acconto devono essere determinati in base al reddito dichiarato nel periodo d imposta precedente. Attenzione La quota di partecipazione agli utili del socio di S.r.l costituisce base imponibile per il calcolo dell imponibile contributivo: sia allorché il socio sia tenuto all iscrizione alle Gestioni degli artigiani e dei commercianti per l attività svolta nella società a responsabilità limitata sia allorché il titolo all iscrizione derivi dall attività esercitata in qualità di imprenditore individuale o di socio di una società di persone. 30 Pratica Fiscale e Professionale n. 27 del 7 luglio 2014