Quadro VL del Mod. IVA 2013: liquidazione dell imposta annuale

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1 Quadro VL del Mod. IVA 2013: liquidazione dell imposta annuale di Roberto Fanelli (*) L ADEMPIMENTO Nel Quadro VL della dichiarazione IVA annuale sono riportati gli elementi relativi alla liquidazione complessiva del tributo. Sono messi a confronto in due distinte colonne i debiti e i crediti d imposta risultanti dai Quadri compilati in precedenza o da altra documentazione. Il Quadro VL e` suddiviso in 3 Sezioni e contiene, al fondo, uno spazio destinato alla indicazione dei singoli quadri compilati. " Riferimenti D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, art. 8 Agenzia delle Entrate, Provvedimento 15 gennaio 2013 (pubblicato sul sito internet dell Agenzia il 16 gennaio). Contenuto del quadro VL Il Quadro VL è destinato alla liquidazione complessiva dell imposta annuale a debito o a credito del contribuente; a tale scopo sono messi a confronto in due distinte colonne i debiti e i crediti d imposta risultanti dai Quadri compilati in precedenza o da altra documentazione. Debiti Tra questi, nella colonna dei debiti, deve essere indicato l importo dell IVA a debito (VL1), risultante dalle operazioni attive indicate nel Quadro VE, Rigo VE25, nonché dalle operazioni per le quali l imposta è dovuta con il particolare metodo della cosiddetta inversione contabile o reverse charge (autofatture per acquisto da soggetti non residenti, acquisti intracomunitari, ecc.) indicate nel Quadro VJ, Rigo VJ17 la cui sommatoria deve essere riportata nel Rigo VL1. Crediti Nella contrapposta colonna dei crediti, invece, deve essere indicato l importo dell IVA ammessa in detrazione da parte del contribuente (Rigo VL2), risultante dalle operazioni passive effettuate (che sono state indicate nel Quadro VF) e per le quali l importo dell IVA teoricamente detraibile per il contribuente, ha già subìto le eventuali limitazioni dovute al pro-rata o all esistenza di regimi speciali di determinazione dell imposta, o alle rettifiche previste dall art. 19-bis2, divenendo così, nel Rigo VF57, l importo dell IVA in concreto ammessa in detrazione e, quindi, riportabile nel presente Quadro VL ai fini della liquidazione finale dell imposta. Nel Modello IVA base sono presenti solo i seguenti Righi: VL1, VL2, VL3, VL4, VL8, VL9, VL20, VL22, VL23, VL26, VL27, VL28, VL29, VL31, VL32, VL33, VL34, VL36, VL38, VL39, VL40. Struttura del Quadro Il Quadro VL è suddiviso in 3 Sezioni e contiene, al fondo, uno spazio destinato alla indicazione dei singoli quadri compilati. (*) Revisore contabile e pubblicista Tavola n. 1 - Struttura del Quadro PRATICA FISCALE e Professionale 19 n. 12 del 25 MARZO 2013

2 In caso di esercizio di più attività con contabilità separate e con utilizzo di più moduli, la Sezione 1 contiene i dati analitici di ciascuna attività e deve essere compilata in ciascun modulo; le Sezioni 2 e 3 contengono i dati riepilogativi di tutte le attività esercitate e devono essere compilate solo nel modulo 01. In caso di trasformazione sostanziale soggettiva, il soggetto risultante (avente causa), deve compilare le Sezioni 2 e 3 una sola volta per ciascun soggetto partecipante all operazione. Se sono state tenute contabilità separate, le Sezioni 2 e 3 devono essere compilate solo sul primo dei moduli riferiti a ciascun soggetto. Guida alla compilazione SEZIONE 1: Determinazione dell IVA dovuta o a credito per il periodo d imposta La Sezione 1 è finalizzata alla determinazione dell imposta dovuta, ovvero a credito del contribuente per l anno Rigo VL1: IVA a debito L importo da indicare in VL1 è costituito dalla sommatoria dell IVA risultante in VE25 e in VJ17. Rigo VL2: IVA detraibile In VL2 deve essere riportato l importo risultante in VF57. Rigo VL3: Imposta dovuta Se la differenza tra l IVA a debito di VL1 e l IVA detraibile di VL2 determina un risultato positivo, deve essere indicata in VL3 l imposta dovuta, cioè a debito del contribuente. Rigo VL4: Imposta a credito Se la differenza tra l IVA a debito di VL1 e l IVA detraibile di VL2 determina invece un risultato negativo, deve essere indicata in VL4 l imposta a credito del contribuente. SEZIONE 2: Credito anno precedente La Sezione 2 deve essere compilata dai soggetti che nella dichiarazione per l anno d imposta 2011 hanno evidenziato un credito annuale non richiesto a rimborso. L eventuale eccedenza costituita dal risultato differenziale tra il credito relativo all anno precedente (VL8) e la parte di esso utilizzata in compensazione con il Modello F24 (VL9), è riportata tra le voci a credito nella Sezione 3 (nel Rigo VL26). Rigo VL8: Credito risultante dalla dichiarazione per il 2011 o credito annuale non trasferibile In questo Rigo deve essere indicato il credito risultante dalla dichiarazione relativa all anno 2011 che non è stato chiesto a rimborso, ma è stato riportato in detrazione o in compensazione. Il credito da riportare in VL8 risulta dal Rigo VX5, ovvero dal corrispondente Rigo del Quadro RX per i soggetti che hanno presentato il Modello unificato della dichiarazione relativa all anno I soggetti che nel corso dell anno 2012 hanno partecipato ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive che non hanno determinato l estinzione del soggetto dante causa (scissione parziale, conferimento, cessione o donazione di ramo d azienda) compilano il Rigo VL8 come indicato nella Tavola n. 2. Tavola n. 2 - Operazioni straordinarie avente causa (societa` beneficiaria, conferitario, cessionario o donatario) dante causa (societa` scissa, conferente, cedente o donante) indica nel Rigo VL8 del modulo relativo alle operazioni effettuate dal soggetto dante causa, il credito IVA emergente dalla dichiarazione relativa all anno 2011 e da quest ultimo cedutogli, in tutto o in parte, a seguito dell operazione indica nel Rigo VL8 il credito IVA emergente dalla dichiarazione relativa all anno 2011 che eventualmente residua dopo la cessione effettuata nei confronti dell avente causa in occasione dell operazione Per la compilazione del Rigo VL8 da parte di società che in precedenza hanno aderito alla procedura di liquidazione dell IVA di gruppo in qualità di controllanti occorre distinguere se la cessazione del controllo è avvenuta nell anno 2011 o nell anno 2012, come indicato nella Tavola n. 3. Tavola n. 3 - Cessazione del controllo Cessazione del controllo nell anno 2011 (credito portato in detrazione dopo il 1º gennaio 2012) Cessazione del controllo nell anno 2012 (se la societa` ha computato il credito nelle proprie liquidazioni periodiche dopo la cessazione del controllo) In VL8: credito anno precedente (da VX5 di IVA 2012), piu` eccedenza di credito di gruppo (da IVA 26/PR/ 2012, Rigo VY5) In VL8: eccedenza di credito di gruppo (da IVA 26/PR/ 2013, Rigo VY5) PRATICA FISCALE e Professionale 20 n. 12 del 25 MARZO 2013

3 Credito annuale non trasferibile Il Rigo VL8 si riferisce anche al credito annuale non trasferibile. Tale riferimento si intende fatto alle società controllanti o controllate che partecipano alla liquidazione di gruppo. I soggetti interessati, che nel Modello IVA 2012 hanno compilato il Rigo VL10 relativo all eccedenza di credito non trasferibile, includono tale importo nel Rigo VL8 del presente Modello IVA Rigo VL9: Credito compensato nel Modello F24 In questo Rigo deve essere indicato il credito IVA riportato in detrazione o in compensazione nella dichiarazione precedente (dichiarazione IVA/2012 relativa all anno 2011) ed utilizzato in compensazione con il Modello F24 anteriormente alla presentazione della dichiarazione relativa all anno In questo Rigo deve essere compreso anche il maggior credito eventualmente riconosciuto ai sensi dell art. 54-bis (con comunicazione dell Agenzia delle Entrate) ed utilizzato per compensare altre somme dovute prima di presentare la dichiarazione annuale. Rigo VL10: Eccedenza di credito non trasferibile Questo Rigo deve essere compilato solo dai soggetti che al 31 dicembre 2011 non partecipavano alla procedura di liquidazione dell IVA di gruppo e che nel corso del 2012 hanno aderito a tale procedura in qualità di controllanti o controllate. L importo da indicare in questo Rigo è dato dalla differenza tra gli importi indicati nei Righi VL8 e VL9. Si ricorda che tali soggetti non possono far confluire nel gruppo IVA l eccedenza di credito derivante dal periodo d imposta precedente all anno di adesione alla procedura di gruppo (V. art. 73, ultimo comma, del D.P.R. n. 633/1972). La compilazione del presente Rigo VL10 non consente pertanto a questi soggetti di riportare l eccedenza di credito risultante dalla differenza tra gli importi dei Righi VL8 e VL9, nel Rigo VL26 della Sezione 3 del presente Quadro, come invece avviene per gli altri soggetti. Per tale eccedenza, se costituisce la minore eccedenza del triennio, è ammessa la richiesta di rimborso (v. oltre, Rigo VX4). Novita` Da quest anno le modalità di utilizzo dell importo indicato nel presente Rigo devono essere evidenziate nell ambito del Quadro VX. In particolare, è prevista: la compilazione del Rigo VX4 per indicare l importo oggetto di richiesta di rimborso, ai sensi dell art. 30, quarto comma (minore eccedenza detraibile del triennio); la compilazione del Rigo VX5 per indicare l importo da utilizzare in compensazione nel Modello F24. Per l utilizzo occorre assumere come anno di riferimento l anno d imposta relativo alla dichiarazione in cui è riportato; la compilazione del Rigo VX6 per indicare l importo ceduto dai soggetti che hanno optato per il consolidato fiscale previsto dall art. 117 del TUIR. SEZIONE 3: Determinazione dell IVA a debito o a credito relativa a tutte le attività esercitate In tale Sezione viene determinato il debito o credito complessivo del contribuente mediante il riporto, a debito o credito, delle voci indicate nei Righi da VL20 a VL37. Rigo VL20: Rimborsi infrannuali richiesti Riporto a debito degli eventuali rimborsi infrannuali richiesti ai sensi dell art. 38-bis, comma 2, del D.P.R. n. 633/1972. Il tal modo, il credito già chiesto a rimborso viene sottratto dall ammontare del credito complessivo. Rigo VL21: Crediti trasferiti da società controllanti e controllate Ammontare dei crediti trasferiti al gruppo da parte delle società controllanti e controllate. Rigo VL22: Credito dei primi 3 trimestri 2011 compensato in F24 In questo Rigo, il dato da indicare - a debito del contribuente - corrisponde alle eccedenze di credito IVA relative ai primi tre trimestri dell anno 2012, utilizzate anteriormente alla presentazione della dichiarazione IVA relativa all anno 2012 per compensare importi a debito derivanti da altri tributi o contributi e riportati nella Colonna Importi a credito compensati del modello di pagamento Modello F24. L indicazione dell importo a debito assolve la mera funzione di neutralizzare l effetto di duplicazione del credito, trattandosi di importo già utilizzato dal contribuente in compensazione. Rigo VL23: Interessi per liquidazioni trimestrali I soggetti che utilizzano - sussistendone i presup- PRATICA FISCALE e Professionale 21 n. 12 del 25 MARZO 2013

4 posti - il regime di versamento trimestrale devono indicare in questo Rigo, ad aumento del debito complessivo, gli interessi dovuti sulle liquidazioni periodiche nella misura dell 1%. Nel Rigo devono essere compresi anche gli interessi per i versamenti trimestrali effettuati in ritardo e regolarizzati (art. 7 del D.P.R. 14 ottobre 1999, n. 542). Rigo VL26: Eccedenza credito anno precedente Nel Rigo deve essere indicata l eventuale eccedenza di credito dell anno precedente. Il presente importo è dato dalla differenza tra quelli indicati ai Righi VL8 e VL9. Non è ammessa la compilazione del presente Rigo da parte dei soggetti che hanno compilato il Rigo VL10. L ammontare degli interessi relativi all imposta (dovuta per il quarto trimestre) da versare in sede di dichiarazione annuale, non deve essere compreso in tale Rigo, ma deve essere indicato nel Rigo VL36. Rigo VL24: Versamenti auto UE effettuati nell anno ma relativi a cessioni da effettuare in anni successivi In questo Rigo deve essere indicato l ammontare dei versamenti effettuati nell anno utilizzando il Modello F24 auto, relativi ad immatricolazioni di autovetture destinate ad una futura cessione comprese le immatricolazioni effettuate per il raggiungimento di obiettivi aziendali. Questi versamenti devono essere compresi nel Rigo VL29, campo 1. Rigo VL25: Trasferimenti anno precedente restituiti dalla controllante Questo Rigo deve essere compilato dalle società che hanno partecipato alla liquidazione di gruppo e che sono risultate non operative per l anno 2011 ai sensi dell art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n Nel Rigo deve essere indicato l ammontare complessivo delle eccedenze di credito trasferite nel corso dell anno e che hanno formato oggetto di restituzione da parte della controllante. Per la restituzione: non è dovuto il pagamento degli interessi; non è dovuto il pagamento di sanzioni; non è richiesta l emissione di note di variazione. Questo Rigo non deve essere compilato dalle società non operative che si trovano nelle condizioni per le quali il comma 4 dell art. 30 della legge n. 724/1994 prevede la perdita definitiva del credito. Queste società hanno peraltro evidenziato questa situazione inserendo il codice 4 nel Rigo VA46 del Modello IVA 2012 relativo allo scorso anno. RIGO VL27: Credito denegato dall ufficio Indicazione del credito relativo ad anni precedenti e già chiesto a rimborso, che tuttavia risulta oggi computabile in detrazione per l intervenuto diniego da parte dell Ufficio. Rigo VL28: Crediti d imposta utilizzati nelle liquidazioni periodiche e per l acconto Il contribuente può utilizzare determinati crediti d imposta in sede di liquidazione periodica o annuale dell IVA in applicazione di particolari disposizioni agevolative (ricerca e sviluppo, investimenti in aree svantaggiate, ecc.). In tal caso il contribuente indica nel Quadro VH gli importi delle liquidazioni al netto dei crediti utilizzati (nel campo debiti dei Righi compresi tra VH1 e VH12). La somma dei crediti d imposta in tal modo utilizzati deve essere compresa nel presente Rigo VL28, campo 1. Il credito d imposta utilizzato in sede di dichiarazione annuale deve invece essere riportato nel Rigo VL34. Il contribuente può, in alternativa, utilizzare i crediti d imposta per compensare debiti IVA direttamente nel Modello F24, riportandone quindi l importo nella colonna importi a credito compensati. In questo caso, tali crediti non devono essere ricompresi nel Quadro VH (nei Righi da VH1 a VH12) e neppure nel Quadro VL (C.M. n. 57/ E del 5 marzo 1999, par. 1.8). Rigo VL29: Versamenti periodici e di acconto, interessi trimestrali e da ravvedimento In questo Rigo va indicato l ammontare complessivo dei versamenti periodici IVA effettuati, relativamente all anno 2012, risultante dalla somma dei dati riportati nella colonna importi a debito versati della Sezione Erario dei vari modelli di pagamento (Modello F24) utilizzati, anche se non effettivamente versati a seguito di compensazione con crediti derivanti da altri tributi (o anche da IVA) o contributi. PRATICA FISCALE e Professionale 22 n. 12 del 25 MARZO 2013

5 Si tratta dei versamenti eseguiti con il Modello F24 utilizzando i seguenti codici tributo: da 6001 a 6012 da 6031 a 6033 per i versamenti mensili per i versamenti trimestrali (primi 3 trimestri) 6034 per il versamento del quarto trimestre dei soggetti di cui all art. 74, comma 1, lett. e) e comma e 6035 da 6720 a 6727 per gli acconti per i versamenti relativi a subforniture Nel Rigo devono essere compresi anche i versamenti effettuati con il Modello F24 elementi identificativi di cui al Quadro VH, Sezione II (a cui si rimanda). Si tratta dei versamenti eseguiti utilizzando i seguenti codici tributo: da 6201 a 6212 da 6231 a 6234 ed effettuati: per i versamenti mensili per i versamenti trimestrali 1 nel corso dell anno 2012 e relativi a cessioni avvenute nello stesso anno 2 nel corso dell anno 2012 ma relativi ad immatricolazioni di autovetture destinate ad una futura cessione (ad esempio: immatricolazioni per il raggiungimento di obiettivi aziendali, vedi Circ. n. 52 del 2008). L importo relativo a tali versamenti deve essere indicato anche nel Rigo VL24 3 in anni precedenti ma relativi a cessioni avvenute nell anno L ammontare di tali ultimi versamenti deve essere evidenziato nel campo 2. In questo Rigo devono essere compresi anche i versamenti per imposte pagate in caso di ravvedimento, se relativi al Al riguardo, occorre precisare che se il ravvedimento riguarda operazioni attive effettuate nel 2012 le stesse vanno incluse nel Quadro VE (ad esempio, omesse o tardive fatturazioni e/o registrazioni); l imposta deve essere comunque indicata in questo Rigo, anche se il versamento è stato eseguito nel corso dell anno 2013, in quanto comunque relativo all anno I versamenti da ravvedimento effettuati nel 2012 ma relativi al 2011 (ad esempio, regolarizzazioni di omesse fatturazioni di operazioni effettuate nel 2011) non devono essere inclusi in questo Rigo (andavano inseriti nel corrispondente Rigo della dichiarazione relativa al 2011). I soggetti che hanno fruito di particolari agevolazioni (sospensione dei termini di adempimenti e versamenti d imposta) per effetto del verificarsi di eventi eccezionali (vedi l apposita Tabella inserita nel Commento al Quadro VA - Rigo VA 10) devono comunque indicare nel Quadro VH, in corrispondenza dei singoli periodi (mesi o trimestri), gli importi a debito risultanti dalle liquidazioni periodiche. Inoltre, al fine della quadratura dei dati, deve essere indicato nel Rigo VL29 l importo dei versamenti periodici dovuti, anche se non versati per effetto della sospensione. La società controllata che abbia partecipato alla liquidazione IVA di gruppo e che sia uscita dal gruppo dopo il termine stabilito per il versamento dell acconto IVA, deve comprendere nel Rigo VL29 l importo dell acconto versato per suo conto dall ente o società controllante già indicato nel Quadro VK, Rigo VK36. Rigo VL30: Debiti trasferiti al gruppo dalla società (controllante o controllata) Ammontare dei debiti trasferiti al gruppo da parte delle società controllanti e controllate. Rigo VL31: Versamenti integrativi di imposta Devono essere indicati i versamenti integrativi d imposta eventualmente eseguiti a seguito di verbali o altri motivi, per operazioni già annotate nei registri, sempreché relativi al Potrebbe essere il caso, ad esempio, di una contestazione concernente l applicazione di una aliquota IVA concernente un operazione effettuata nel 2012 ed annotata sui registri. Si ritiene, invece, che nel caso di versamento tardivo di imposta dovute, l importo debba essere incluso nel Rigo VL29. Non devono invece essere indicati: somme pagate per interessi o sanzioni amministrative; versamenti integrativi d imposta effettuati nel 2012, ma relativi ad anni precedenti. Rigo VL32: IVA a debito In questo Rigo deve essere indicato un importo solo nel caso in cui la somma dei debiti indicati nella Colonna 1, Rigo VL3 e da Rigo VL20 al Rigo VL24, risulti superiore alla somma dei cre- PRATICA FISCALE e Professionale 23 n. 12 del 25 MARZO 2013

6 diti indicati nella Colonna 2, Rigo VL4 e dal Rigo VL25 al Rigo VL31. Rigo VL33: IVA a credito In alternativa al precedente, in questo Rigo deve essere indicato un importo solo nel caso in cui la somma dei crediti indicati nella Colonna 2, Rigo VL4 e dal Rigo VL25 al Rigo VL31, risulti superiore alla somma dei debiti indicati nella Colonna 1, Rigo VL3 e da Rigo VL20 al Rigo VL24. Rigo VL34: Crediti di imposta utilizzati in dichiarazione Indicazione dei crediti d imposta utilizzati in sede di dichiarazione annuale. L utilizzo dei crediti d imposta è consentito solo per il pagamento delle imposte dovute e non può comunque generare eccedenze detraibili né da riportare né da chiedere a rimborso. Rigo VL35: Crediti ricevuti da società di gestione del risparmio e utilizzati in dichiarazione Il Rigo evidenzia la parte del credito ricevuto da società di gestione del risparmio (V. Quadro VD), che è stato utilizzato in dichiarazione ai sensi dell art. 8 del D.L. n. 351/2001. Rigo VL36: Interessi dovuti in dichiarazione annuale Indicazione degli interessi dovuti in sede di dichiarazione annuale dai contribuenti in regime trimestrale per opzione, relativamente all IVA da versare come conguaglio annuale. Rigo VL37: Credito ceduto da società di gestione del risparmio Il Rigo evidenzia l ammontare del credito ceduto da società di gestione del risparmio (V. Quadro VD), ai sensi dell art. 8 del D.L. n. 351/2001. Rigo VL38: Totale IVA dovuta Il Rigo evidenzia l ammontare dell IVA dovuta, costituito dall importo indicato al Rigo VL32, diminuito dei crediti eventualmente utilizzati (VL34 + VL35) ed aumentato degli interessi trimestrali eventualmente dovuti (VL36). L importo deve essere riportato nel Rigo VX1 (o VX2 - V. oltre) ovvero nel corrispondente Rigo del Quadro RX, se il contribuente presenta il Modello UNICO. In caso di compilazione del Rigo VL40, prima di riportare l importo nel Quadro VX, occorre verificare se la differenza tra i Righi VL38 e VL40 è positiva o negativa in quanto: se positiva, deve essere indicata nel Rigo VX1 (IVA da versare); se negativa, deve essere indicata nel Rigo VX2 (IVA a credito). Importo minimo L importo non è dovuto se non supera i 10,00 euro (art. 3 del D.P.R. n. 126/2003). Rigo VL39: Totale IVA a credito Il Rigo evidenzia l ammontare dell IVA a credito risultante dal Rigo VL33. Le società di gestione del risparmio che abbiano ceduto, ai sensi dell art. 8 del D.L. n. 351/2001, tutto o parte del credito IVA evidenziato al Rigo VL33 devono indicare nel presente Rigo il risultato ottenuto dalla differenza tra gli importi di Rigo VL33 e Rigo VL37. L importo deve essere riportato nel Rigo VX2 ovvero nel corrispondente Rigo del Quadro RX, se il contribuente presenta il Modello UNICO. In caso di compilazione del Rigo VL40 l importo da indicare nel Rigo VX2 è costituito dalla somma degli importi di cui ai Righi VL39 e VL40. Rigo VL40: Versamenti per compensare un utilizzo in eccesso del credito annuale 2012 Il Rigo deve essere compilato in caso di utilizzo in compensazione del credito IVA relativo all anno d imposta 2012 in misura superiore a quella spettante. In tal caso il contribuente che, al fine di riversare il maggior credito impropriamente utilizzato, ha effettuato il versamento dell importo corrispondente con codice tributo 6099 (cfr. Circolare n. 48/E del 7 giugno 2002), ne indica qui l ammontare, con esclusione degli interessi corrisposti. Indicazione dei Quadri compilati È richiesto di barrare la casella - riportata al termine del Quadro VL - corrispondente a ciascun Quadro compilato. Nel caso di compilazione di più moduli, su ciascuno di essi devono essere barrate le caselle relative ai Quadri compilati. Un Quadro si intende compilato solo quando comprende dati o valori significativi. Poiché ilvalore zero è considerato dato non significativo ai fini dell acquisizione dei dati, ne consegue che non devono essere barrate le caselle relative ai Quadri con valori pari azeroe in assenza di altri dati richiesti. PRATICA FISCALE e Professionale 24 n. 12 del 25 MARZO 2013

7 CASI PRATICI ESEMPIO n. 1 Sezione 2 - Indicazione del credito dell anno precedente in caso di parziale compensazione La Sezione 2 deve essere compilata dai soggetti che nella dichiarazione per l anno d imposta 2011 hanno evidenziato un credito annuale non richiesto a rimborso. Ad esempio, se il credito risultante dalla dichiarazione dello scorso anno è di euro ,00, occorre indicare tale importo nel Rigo VL8. Se tale credito fosse stato parzialmente compensato con altri debiti (ad esempio, per un importo pari a euro), occorrerebbe indicare 10,000,00 nel Rigo VL9. Nel caso in esame, l eccedenza tra il credito dell anno precedente e quello compensato (4.000,00) deve essere indicata nella Sezione 3, nel Rigo VL26. ESEMPIO N. 2 Sezione 2 - Indicazione del credito in caso di rettifica in diminuzione ex art. 54-bis Se il credito è stato variato dall Agenzia delle Entrate a seguito della liquidazione dell imposta ai sensi dell art. 54- bis, occorre distinguere se il credito dichiarato è maggiore o minore del credito riconosciuto, come segue: A) Credito dichiarato maggiore del credito riconosciuto Credito dichiarato: 1000 Credito riconosciuto: 800 Credito da indicare in VL8: 1.000,00 (se nel frattempo il contribuente ha versato la differenza (= 200) con F24) Se, invece, il contribuente non ha ancora versato la differenza e vuole compensare il maggior debito rilevato con il credito dichiarato, deve indicare 800,00 nel Rigo VL8. Liquidazione IVA di gruppo La Sezione 2 del Quadro VL deve essere compilata anche dai soggetti che partecipano alla liquidazione IVA di gruppo, ma tuttavia non possono far confluire nel gruppo l eccedenza di credito emergente dalla dichiarazione relativa al periodo d imposta precedente a quello di adesione alla procedura di liquidazione dell IVA di gruppo. Il credito maturato in epoca antecedente all ingresso nella procedura di Gruppo può essere, da parte della società che lo ha maturato: 1 richiesto a rimborso in anni successivi 2 computato in detrazione in anni successivi, se e` venuta meno la partecipazione alla liquidazione di gruppo 3 utilizzato in compensazione orizzontale, ai sensi dell art. 17 del D.lgs. n. 241/1997, nei limiti previsti dalla normativa in materia PRATICA FISCALE e Professionale 25 n. 12 del 25 MARZO 2013