LA DICHIARAZIONE ANNUALE DELL ENERGIA ELETTRICA

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1 LA DICHIARAZIONE ANNUALE DELL ENERGIA ELETTRICA consumi anno 2014 Ferrara 24 febbraio 2015 Relatori: Sergio Guerra Olga Bertacchini

2 L Agenzia delle Dogane e dei Monopoli è competente per il controllo sulla produzione e sul consumo dell energia elettrica ai fini dell applicazione del regime delle accise Il controllo viene effettuato attraverso gli Uffici delle Dogane con competenza territoriale, di norma corrispondente ai confini provinciali 2

3 approvato col D.L.vo 26/10/1995 n. 504 e s.m.i. Titolo II Energia Elettrica - articoli dal n. 52 al n. 60 ai fini della dichiarazione: Cenni normativi TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART. 52 Oggetto dell imposizione e momento impositivo L energia elettrica è sottoposta ad accisa: al momento della fornitura ai consumatori finali ovvero al momento del consumo per l energia elettrica prodotta per uso proprio 3

4 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART. 52 comma 2 energia elettrica non sottoposta ad accisa (per «NON SOTTOPOSTA» si deve intendere totalmente esclusa dal campo delle accise) a) prodotta con impianti azionati da fonti rinnovabili con potenza non superiore a 20 kw b) impiegata negli aeromobili, nelle navi, negli autoveicoli, purché prodotta a bordo con mezzi propri, ; c) prodotta con gruppi elettrogeni azionati da gas metano biologico; d) prodotta da piccoli impianti generatori comunque azionati, purché la loro potenza disponibile non sia superiore ad 1 kw, nonché prodotta in officine elettriche costituite da gruppi elettrogeni di soccorso aventi potenza disponibile complessiva non superiore a 200 kw; e) utilizzata principalmente per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici; f) impiegata nei processi mineralogici; g) impiegata per la realizzazione di prodotti sul cui costo finale, calcolato in media per unità, incida per oltre il 50% 4

5 ART. 52 comma 3 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) energia elettrica esente da accisa (soggetta a regolamentazione nel campo delle accise ma esente da tassazione nei casi specificati) a) utilizzata per l'attività di produzione di elettricità e per mantenere la capacità di produrre elettricità; (es. usi di centrale) b) prodotta con impianti azionati da fonti rinnovabili ai sensi della normativa vigente in materia, con potenza disponibile superiore a 20 kw, consumata dalle imprese di autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni; c) utilizzata per l'impianto e l'esercizio delle linee ferroviarie adibite al trasporto di merci e passeggeri; d) impiegata per l'impianto e l'esercizio delle linee di trasporto urbano ed interurbano e) consumata per qualsiasi applicazione nelle abitazioni di residenza anagrafica degli utenti, con potenza impegnata fino a 3 kw, fino ad un consumo mensile di 150 kwh. 5

6 Obbligati al pagamento dell'accisa sull'energia elettrica sono: DICHIARAZIONE ANNUALE ENERGIA ELETTRICA - consumi 2014 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART. 53 SOGGETTI OBBLIGATI i soggetti che procedono alla fatturazione dell'energia elettrica ai consumatori finali (i venditori) gli esercenti officine di produzione energia elettrica utilizzata per uso proprio i soggetti che utilizzano l'energia elettrica per uso proprio con impiego promiscuo, con potenza disponibile superiore a 200 kw (uso promiscuo = energia elettrica utilizzata in impieghi soggetti a diversa tassazione) 6

7 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART. 53 SOGGETTI OBBLIGATI Su richiesta sono riconosciuti come soggetti obbligati: i soggetti che acquistano, per uso proprio, energia elettrica utilizzata con impiego unico previa trasformazione o conversione con potenza disponibile superiore a 200 kw i soggetti che acquistano, per uso proprio, energia elettrica da due o più fornitori, qualora abbiano consumi mensili superiori a kwh 7

8 ADEMPIMENTI DEL SOGGETTO OBBLIGATO Presentare denuncia di inizio attività all Ufficio delle Dogane prestare cauzione sul pagamento dell accisa pari a 1/12 dell imposta annua richiesta licenza di esercizio diritto annuale licenza di 23,24 ( 77,47 solo officine elettriche a scopo commerciale) registro letture contatori elettrici versare rate mensili acconto accisa dichiarazione annuale 8

9 ADEMPIMENTI OCCASIONALI DEL SOGGETTO OBBLIGATO dichiarare ogni successiva variazione societaria o impiantistica (entro 30 giorni) effettuare taratura periodica contatori (ogni 3 anni contatori elettronici ogni 5 anni contatori meccanici) comunicare la cessazione 9

10 ALIQUOTE ACCISA sull ENERGIA ELETTRICA - aggiornamenti sul sito dell Agenzia (allegato 1 al T.U.A.) Tipologia del consumo Aliquota Normativa Per qualsiasi uso nelle abitazioni 0,0227 per kwh Ultimo aggiornamento: Art. 2 comma 6 del D.L.vo n.23/2011 Per qualsiasi uso nei locali e luoghi diversi dalle abitazioni: per i consumi mensili fino a kwh per i consumi mensili da kwh e fino a kwh Per i consumi mensili superiori a kwh Oltre i kwh 0,0125 per kwh 0,0075 per kwh Quota fissa 4.820,00 mensili Ultimo aggiornamento: Art. 3-bis, comma 3, lettera b) del D.L. 02/02/2012, n. 16 convertito con modificazioni dalla L. 26/04/2012, n. 44 In vigore al 1 giugno

11 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART VERSAMENTO DELL ACCISA Il pagamento dell'accisa è effettuato in rate di acconto mensili, da versare entro il giorno 16 di ciascun mese. Per il mese di agosto la rata di acconto è versata entro il giorno 20. Il versamento a conguaglio è effettuato entro il giorno 16 del mese di marzo dell'anno successivo a quello cui si riferisce. 11

12 IL TESTO UNICO DELLE ACCISE (T.U.A.) ART. 53 bis SOGGETTI NON OBBLIGATI Esercenti attività : di produzione dell energia elettrica senza consumarla in usi propri di trasporto dell energia elettrica senza venderla (vettoriamento) (es. fotovoltaico a cessione totale) 12

13 ADEMPIMENTI DEL SOGGETTO NON OBBLIGATO Presentare all Ufficio delle Dogane denuncia contestuale all inizio di attività richiesta autorizzazione per l esercizio dichiarazione annuale 13

14 Tutti i soggetti obbligati (titolari di licenza di esercizio) e non obbligati (titolari di autorizzazione) sono tenuti a presentare la dichiarazione annuale dell energia elettrica prevista dall art. 53, comma 8 del T.U.A. entro il mese di marzo Sono escluse le officine elettriche a convenzione: gruppi elettrogeni di soccorso potenza superiore a 200kW gruppi elettrogeni di potenza superiore a 1 kw senza contatore impianti produzione combinata energia elettrica e calore di potenza non superiore a 100 kw senza contatore che versano anticipatamente l accisa dovuta mediante un canone di abbonamento annuale entro il mese di gennaio 14

15 SANZIONI Art. 59 del T.U.A. I soggetti che omettono o redigono in modo incompleto o inesatto le dichiarazioni di cui all articolo 53, comma 8: con evasione di accisa sono puniti con la sanzione amministrativa del pagamento di una somma di denaro dal doppio al decuplo dell'imposta evasa o che si è tentato di evadere, non inferiore in ogni caso a euro 258,00 (comma 1 lettera c); senza evasione di accisa sono puniti con la sanzione amministrativa del pagamento di una somma di denaro da euro 500,00 a euro 3.000,00 (art 50). Per ogni altra violazione delle disposizioni del Titolo II del T.U.A. e delle relative norme di applicazione, si applica la sanzione amministrativa del pagamento di una somma di denaro da 500 euro a euro (comma 5) es.: dichiarazione presentata in ritardo 15

16 La dichiarazione annuale va presentata esclusivamente in forma telematica tramite il Servizio Telematico dell Agenzia delle Dogane area Dogane sezione «Servizio Telematico Doganale EDI» Il DICHIARANTE deve: inviare richiesta di adesione per rilascio autorizzazione alla trasmissione telematica presentarsi all Ufficio delle Dogane per sottoscrivere l'istanza di adesione; ritirare l'autorizzazione. 16

17 Il software versione 2014 «Energia Elettrica 8.0» può essere scaricato dal sito internet dell Agenzia delle Dogane selezionando: In un Click Servizio Telematico doganale EDI Accise Dichiarazioni annuali per l energia elettrica e per il gas naturale Dichiarazione annuale per l energia elettrica e per il gas naturale. Anno d imposta 2014 Software per la dichiarazione annuale per l energia elettrica anno 2014 Le istruzioni per l uso del software sono incluse nel pacchetto d installazione 17

18 In caso di problemi inerenti il software o l invio telematico DOGANE SERVIZI ONLINE NUMERO VERDE SOGEI

19 INTERFACCIA GRAFICA PER COMPILARE IL FRONTESPIZIO 19

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22 FACSIMILE DISPONIBILE SUL SITO FRONTESPIZIO Comune a tutti i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione 22

23 PROSPETTO PER I CONTATORI DEDICATI ALLA PRODUZIONE E AI CONSUMI PROPRI composto dai quadri: A - PRODUZIONE B - USI PROMISCUI C - CONSUMI PROPRI ESENTI DA ACCISA E - CONSUMI PROPRI ASSOGGETTATI AD ACCISA 23

24 PROSPETTO ENERGIA ELETTRICA CEDUTA RICEVUTA E PERDITE composto dai quadri: G - ENERGIA ELETTRICA CEDUTA H - ENERGIA ELETTRICA RICEVUTA FORNITA A CONSUMATORI FINALI I - ENERGIA ELETTRICA FATTURATA e dal campo PERDITE 24

25 PROSPETTO RIEPILOGO MENSILE dei consumi di energia elettrica, con dettaglio varie tipologie d uso, nell ambito degli impieghi fuori campo, esenti e assoggettati composto dai quadri: J - CONSUMI NON SOTTOPOSTI AD ACCISA L - CONSUMI ESENTI DA ACCISA M CONSUMI ASSOGGETTATI AD ACCISA 25

26 PROSPETTO RIEPILOGO ANNUALE dei consumi di energia elettrica, con dettaglio varie tipologie d uso, nell ambito degli impieghi fuori campo, esenti e assoggettati composto dai quadri: J - CONSUMI NON SOTTOPOSTI AD ACCISA L - CONSUMI ESENTI DA ACCISA M - CONSUMI ASSOGGETTATI AD ACCISA 26

27 PROSPETTO DELLE RETTIFICHE DI FATTURAZIONE quadro K (solo per i venditori di energia elettrica) 27

28 Quadro P LIQUIDAZIONE DELL ACCISA compilati per ambito provinciale Quadro Q RIEPILOGO E SALDO DELL ACCISA 28

29 PROSPETTO LIQUIDAZIONE DELL ADDIZIONALE D.L. 511/88 composto dai quadri: R LIQUIDAZIONE DELL ADDIZIONALE S SALDO DELL ADDIZIONALE 29

30 Solo per i venditori 30

31 T.U.A. Dichiarante Attività/Tipo impianto Quadri Officina di produzione da fonti rinnovabili uso esente A, G, L Tutte le officine di produzione se non ricadenti nelle Officina di produzione da fonti rinnovabili uso esente A, B, C, E, G, J, L, M, P, Q Art. 53 Soggetto obbligato con Licenza Officina d acquisto per uso proprio Officina d acquisto per rivendita B, C, E, H, J, L, M, P, Q B, C, E, H, I, J, L, M, K, P, Q, R, S, Elenco clienti agevolati, Elenco propri fornitori Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Soggetto obbligato con Autorizzazione Vendita al consumatore finale I, J, L, M, K, P, Q, R, S, Elenco clienti agevolati, Elenco propri fornitori Art. 53 bis Soggetto non obbligato Officina di produzione Rete di trasporto/distribuzione A, G G, H 31

32 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Officina produzione da fonti rinnovabili uso esente (1) Es. FOTOVOLTAICO CON SCAMBIO SUL POSTO Quadri da compilare A - G - L (1) Produttori di energia elettrica per uso proprio, titolari di licenza di esercizio per impianto azionato da fonti rinnovabili con potenza disponibile superiore a 20 kw esenti dal pagamento dell accisa sui propri consumi in locali e luoghi diversi dall abitazione 32

33 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Officina produzione da fonti rinnovabili uso esente Es. FOTOVOLTAICO CON SCAMBIO SUL POSTO Quadri da compilare A - G - L C FEE00336W 33

34 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Officina produzione da fonti rinnovabili uso esente Es. FOTOVOLTAICO CON SCAMBIO SUL POSTO Quadri da compilare A - G - L DATI MENSILI = 12 PROSPETTI E.E. PRODOTTA meno CEDUTA 34

35 REGISTRO LETTURE CONTATORI 35

36 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine Tutte le officine di produzione se non ricadenti nelle Officina di produzione da fonti rinnovabili uso esente Quadri da compilare: A, B, C, E, G, J, L, M, P, Q Officina d acquisto per uso proprio Quadri da compilare: B, C, E, H, J, L, M, P, Q Officina d acquisto per rivendita Quadri da compilare: B, C, E, H, I, J, L, M, K, P, Q, R, S, Elenco clienti agevolati, Elenco propri fornitori Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio Quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q 36

37 Altre officine SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA è di norma prevista la verifica sul posto dei funzionari dell Ufficio delle Dogane nel processo verbale di constatazione è riportato l assetto dell officina elettrica a cui fare riferimento per la compilazione della dichiarazione 37

38 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q 38

39 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Contatore dedicato a energia elettrica prodotta assoggettata a diverse aliquote 39

40 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Contatore dedicato a energia elettrica autoprodotta esente da accisa 40

41 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Contatore dedicato a energia elettrica assoggettata ad accisa 41

42 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q C FEE00336W 42

43 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q I FEE00336W Contatore dedicato a energia elettrica acquistata 43

44 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q DATI MENSILI Consumi di energia elettrica fuori dal campo di applicazione dell accisa (Art. 52 comma 2) 44

45 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Consumi esenti Art. 17 comma 2 e Art. 52 comma 3 DATO MENSILE in presenza di contatore usi esenti somma quadri L = totale quadro C 45

46 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q segue 46

47 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q Per determinare gli scaglioni devono essere esclusi tutti i consumi esenti Pertanto Consumi mese = kwh prodotti + acquistati ceduti solo tassati (per il calcolo sono esclusi tutti i consumi esenti previsti dall art. 52 comma 3 del TUA) 47

48 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q segue 48

49 Quadro P consumi assoggettati ad accisa TASSAZIONE SULL ENERGIA ELETTRICA IN LOCALI E LUOGHI DIVERSI DALLE ABITAZIONI A) consumi sino kwh: da 0 a aliquota 0,0125 /kwh; da a aliquota 0,0075 /kwh. B) consumi oltre kwh: da 0 a aliquota 0,0125 /kwh 2.500,00 da a oltre importo fisso 4.820,00 Totale 7.320,00

50 SOGGETTO OBBLIGATO CON LICENZA Altre officine : Officina di produzione + officina d acquisto per uso proprio quadri da compilare: A, B, C, E, G, H, J, L, M, P, Q In assenza di variazioni = importo rigo Q5 dichiarazione

51 CALCOLO RATA DOVUTA NELL ANNO 2015 CONSUMI TASSATI ANNO 2014 MOLTIPLICATI PER LE ALIQUOTE IN VIGORE AL MOMENTO DELLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE, DIVISO 12 Ovvero IN ASSENZA DI VARIAZIONI, 1/12 DELL ACCISA LIQUIDATA PER L ANNO 2014 (importo rigo Q1 diviso 12) 51

52 ESEMPIO DI CALCOLO RATA Rata 2015 = 5.000,00 (rigo Q5 = ,00) caso a) Rata del 2014 = 7.000,00 Dichiarazione presentata a marzo RATEI MENSILI IN ACCONTO 01 Gennaio 7.000,00 02 Febbraio 7.000,00 03 Marzo 1.000,00 04 Aprile 5.000,00 05 Maggio 5.000,00 06 Giugno 5.000,00 07 Luglio 5.000,00 08 Agosto 5.000,00 09 Settembre 5.000,00 10 Ottobre 5.000,00 11 Novembre 5.000,00 12 Dicembre 5.000,00 52

53 ESEMPIO DI CALCOLO RATA Rata 2015 = 5.000,00 (rigo Q5 = ,00) caso b) Rata del 2014 = 4.000,00 Dichiarazione presentata a marzo RATEI MENSILI IN ACCONTO 01 Gennaio 4.000,00 02 Febbraio 4.000,00 03 Marzo 7.000,00 04 Aprile 5.000,00 05 Maggio 5.000,00 06 Giugno 5.000,00 07 Luglio 5.000,00 08 Agosto 5.000,00 09 Settembre 5.000,00 10 Ottobre 5.000,00 11 Novembre 5.000,00 12 Dicembre 5.000,00 53

54 ESEMPIO DI CALCOLO RATA Rata 2015 = 5.000,00 (Totale rigo Q5 = ,00) caso c) Rata del 2014 = ,00 Dichiarazione presentata a marzo RATEI MENSILI IN ACCONTO 01 Gennaio ,00 02 Febbraio ,00 03 Marzo 0,00 04 Aprile 0,00 05 Maggio 0,00 06 Giugno 0,00 07 Luglio 5.000,00 08 Agosto 5.000,00 09 Settembre 5.000,00 10 Ottobre 5.000,00 11 Novembre 5.000,00 12 Dicembre 5.000,00 54

55 ALTRI ESEMPI DI DICHIARAZIONI 55