Valore nominale del credito < var. fin. + (riscossione) Si riscuotono interessi di mora o penali.

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1 INCASSO CREDITI Valore nominale del credito < var. fin. + (riscossione) Si riscuotono interessi di mora o penali. Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Interessi di mora 10 Valore nominale del credito = var. fin + (riscossione) Si ha una permutazione finanziaria. Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Valore nominale del credito > var. fin + (riscossione) - Si è già avuta una var. fin. + (anticipi da clienti); - Si concedono sconti o abbuoni; - Si manifesta una perdita su crediti o una differenza negativa di cambio; - Si sono ricevuti resi.

2 Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Sconti (o abbuoni) 10 passivi Iva ns. credito 2 Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Perdite su crediti 10 Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Differenze negative di cambio 2 Cassa (Banca c/c) a Crediti v/clienti Commissioni 2 bancarie

3 INSOLVENZA Perdite su crediti a Crediti v/clienti ANTICIPI DA CLIENTI Al momento dell emissione della fattura relativa all anticipo: - si rileva il debito verso clienti per l anticipo (100); - il credito per l anticipo che ancora deve essere riscosso (120) Clienti a Clienti c/anticipi IVA a debito 20 al momento dell incasso della fattura relativa all anticipo: - viene meno il credito per l anticipo (120); - ma permane ancora il debito per l anticipo riscosso (clienti c/anticipi 100): Cassa (Banca c/c) a Clienti

4 al momento dell emissione della fattura di vendita: - viene meno il debito per l anticipo (100); - si rileva il credito al netto dell anticipo ricevuto ( ); - il ricavo di vendita (1000) - l IVA a debito (180) Merce anticipo 100 Base 900 imponibile IVA a debito 180 credito 1080 residuo Clienti c/anticipi a Merci c/vendite Clienti IVA a debito al momento dell incasso: Cassa (Banca c/c) a Clienti

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6 INCASSO MEDIANTE RICEVUTE BANCARIE a) con accredito al dopo incasso Al momento della presentazione della ricevuta bancaria: Attraverso i conti d ordine accesi ai nostri beni presso terzi si rileva la presentazione della ricevuta alla banca per l incasso. Al momento dell incasso: Banca c/c a Crediti v/clienti Oneri e commissioni bancarie 5 In caso di mancato buon fine: Oneri e commissioni bancarie A Banca c/c 10 10

7 b) con accredito s.b.f. Al momento della presentazione della ricevuta bancaria: Attraverso i conti d ordine accesi ai nostri beni presso terzi si rileva il trasferimento del credito alla banca. Nel sistema principale si rileva l accredito s.b.f. al netto degli oneri bancari: Banca c/c a Banche c/ricev s.b.f. Oneri bancari 5 Alla scadenza, in caso di regolare incasso del credito da parte della banca: Banche c/ricev. s.b.f. a Crediti v/clienti In caso di mancato buon fine:

8 Banche c/ricev. a Banca c/c S.b.f. Spese per insoluti 10

9 FACTORING A) CON ACCREDITO IMMEDIATO DELL 80% DEL V.N. DEL CREDITO (CONVENTIONAL FACTORING) Cessione con clausola pro-solvendo Attraverso i conti d ordine accesi ai nostri beni presso terzi si rileva il trasferimento del credito v/clienti di ,00 alla società di factoring. al momento del ricevimento dell anticipo: Banca c/c a Debiti v/società di factoring Commissioni factor. Interessi passivi IVA a credito Soltanto al momento in cui il factor riscuote il credito, si rileva il venir meno del credito v/clienti e del debito v/società di factoring e l accredito della differenza: Banca c/c a Crediti v/clienti

10 Debiti v/società di factoring

11 Cessione con clausola pro-soluto al momento del ricevimento dell anticipo: Diversi a Crediti v/clienti Interessi passivi Comm. di factoring IVA a credito Crediti v/factor Banca c/c alla scadenza: Banca c/c a Crediti v/factor

12 B) CON ACCREDITO DIFFERITO (MATURITY FACTORING) al momento della cessione del credito: Comm. di factoring IVA a credito a Banca c/c alla scadenza (per l importo riscosso): Banca c/c a Crediti v/clienti CAMBIALIZZAZIONE CREDITI COMMERCIALI Cambiali attive a Crediti v/clienti 8.000, ,00 PRESENTAZIONE DI CAMBIALI ALL INCASSO

13 Cambiali all incasso a Cambiali attive 8.000, ,00 Commissioni a Cambiali 20, ,00 all incasso Banca c/c 7.780,00 L IVA pagata sulla commissione d incasso può essere portata in deduzione dal debito IVA, in quanto l operazione consiste in un servizio e non nella concessione di un finanziamento. A tal fine, tuttavia, è necessario richiedere la fattura alla banca.

14 RINNOVO DI CAMBIALI A) IN PORTAFOGLIO - rinnovo totale (con riscossione posticipata degli interessi) Cambiali attive a Cambiali attive Interessi attivi 5 Cambiali attive a Crediti v/clienti - rinnovo parziale (con riscossione anticipata degli interessi) Crediti v/clienti A Cambiali attive 8.300, ,00 Interessi attivi 200, ,00 Banca c/c A Crediti v/clienti 2.300, ,00

15 Cambiali attive A Crediti v/clienti 6.000, ,00 Alla scadenza delle cambiali rinnovate, si contabilizza la riscossione. Banca c/c A Cambiali attive 6.000, ,00 Se vengono onorate solo in parte, per la differenza si contabilizza una perdita: B) PRESSO LA BANCA PER L INCASSO (AL DOPO INCASSO O S.B.F.) Per il rinnovo è necessario richiamare gli effetti già presentati alla banca. Cambiali attive a Cambiali all incasso 8.000, ,00

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17 SCONTO CAMBIALI Banca c/c a Cambiali attive Sconti passivi 5 Spese 2 Esempio Cambializzate fatture per ,00 Cambiali attive A Crediti v/clienti , , , ,00 Alla scadenza, vengono rinnovate per 3 mesi con decurtazione di 1/5 (interessi di rinnovo al 10 % per 3 mesi) che si incorporano nelle cambiali rinnovate. Banca c/c A Cambiali attive , ,00 Cambiali attive Interessi attivi , , , ,00 Le cambiali rinnovate vengono scontate in banca (sconti passivi 2.400,00):

18 Banca c/c A Cambiali attive , ,00 Sconti passivi 2.400, , ,00

19 PROTESTO CAMBIALI Cambiali insolute e protestate Spese di protesto Iva a credito A Banca c/c Crediti v/clienti A Cambiali insolute e protestate Successiva emissione della tratta di rivalsa Cambiali attive A Crediti v/clienti

20 IL FONDO SVALUTAZIONE CREDITI - E una forma di copertura del rischio di insolvenza. - La misura dell accantonamento dovrebbe essere effettuata secondo il prudente apprezzamento del rischio d insolvenza da parte degli amministratori. Il fondo così costituito, viene portato a rettifica del valore nominale dei crediti che, per questa via, sono rappresentati nell attivo dello stato patrimoniale al valore di presumibile realizzo (art c.c.). - Art. 71 D.P.R. 917/86: l accantonamento al fondo svalutazione crediti è ammesso in deduzione per quote d importo massimo pari allo 0,50 % dei crediti presenti in bilancio, fino a che il fondo non raggiunga il 5 % del totale dei crediti rappresentati in bilancio. Accantonamento a fondo svalutazione crediti A Fondo svalutazione crediti Fondo A Crediti v/clienti

21 svalutazione crediti

22 PAGAMENTO DEBITI Valore nominale del debito < var. fin. - (pagamento) Si pagano interessi di mora o penali. Debiti v/fornitori A Cassa (Banca c/c) Interessi di mora 10 Valore nominale del debito = var. fin - (pagamento) Si ha una permutazione finanziaria. Debiti v/fornitori A Cassa (Banca c/c) Valore nominale del debito > var. fin + (pagamento) - Si è già avuta una var. fin. - (anticipi a fornitori); - Si ottengono sconti o abbuoni; - Si manifesta una differenza positiva di cambio; - Si sono effettuati resi. Debiti v/fornitori A Cassa (Banca c/c)

23 Sconti (o abbuoni) 10 + Iva ns. debito 2 Debiti v/fornitori A Cassa (Banca c/c) Differenze 2 positive di cambio Debiti v/fornitori A Cassa (Banca c/c) Commissioni 2 bancarie

24 ANTICIPI A FORNITORI Fornitori c/anticipi A Fornitori IVA a credito 20 al pagamento della fattura relativa all anticipo: Fornitori A Cassa (Banca c/c) al ricevimento della fattura di acquisto: Merci c/acquisti A Fornitori c/anticipi Iva su acquisti Fornitori Merce anticipo 100 Base 900 imponibile IVA a credito 180

25 debito residuo 1080 Fornitori a Cassa (Banca c/c)

26 SCONTI ATTIVI SU ACQUISTI - senza emissione di nota di accredito Fornitori a Cassa (Banca c/c) 1080, ,00 Abbuoni e sconti attivi 80, , ,00 - con emissione di nota di accredito Fornitori a Cassa (Banca c/c) 1080, ,00 Iva a debito 13,33 Abbuoni e sconti attivi 66, , ,00

27 CAMBIALIZZAZIONE DEBITI COMMERCIALI Fornitori a Cambiali passive RINNOVO CAMBIALI PASSIVE - con pagamento anticipato degli interessi e rinnovo della cambiale scaduta (8% su tre mesi) Cambiali passive a Cambiali passive 4.000, ,00 Interessi di rinnovo Banca c/c 40,00 40,00 - con decurtazione e rinnovo per la differenza e gli interessi (8% su tre mesi) Cambiali passive a Cambiali passive 4.000, ,00 Interessi di Banca c/c 40, ,00

28 rinnovo