730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento

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1 730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Modello Unico PF 2016: la dichiarazione presentata dagli eredi Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Per l anno di decesso del de cuius, gli eredi devono adempiere in sua vece alla presentazione, se necessaria, della dichiarazione dei redditi. Possono verificarsi due distinte ipotesi: A. soggetto deceduto che avrebbe potuto presentare il Mod. 730; B. soggetto deceduto tenuto a presentare il Modello Unico. In entrambi i casi comunque uno degli eredi dovrà occuparsi della presentazione del Modello Unico PF/2016 chiedendo a rimborso le somme eventualmente a credito. Da ciò consegue che nella pratica in nessuno delle due fattispecie individuate, si potrà ricorrere alla presentazione del Modello 730. Premessa Per le persone decedute la dichiarazione deve essere presentata da uno degli eredi. Sul frontespizio del Modello devono essere indicati il codice fiscale e gli altri dati personali del contribuente deceduto. L erede deve compilare l apposito riquadro del frontespizio Riservato a chi presenta la dichiarazione per altri, secondo le indicazioni fornite nelle istruzioni al Modello Unico PF/2016, e sottoscrivere la dichiarazione. Andiamo quindi ad analizzare passo per passo quelli che sono gli adempimenti richiesti agli eredi e con un esempio pratico ci soffermeremo sulla compilazione del Modello Unico PF in caso di decesso del contribuente che era tenuto a presentare la dichiarazione. Nella pratica occorre, al momento del decesso di un soggetto, separare la parte relativa alla sua sfera 1

2 personale (redditi percepiti personalmente che avrebbe dovuto dichiarare solo il de cuius, come ad esempio redditi di lavoro dipendente, pensioni o redditi derivanti dall esercizio di attività commerciali, artigianali o libero-professionali con P. IVA da quella che devono dichiarare, per disposizioni testamentarie o successorie legittime, gli eredi. La compilazione del Modello Unico PF In caso di dichiarazione presentata: dall erede per il defunto; dal rappresentante legale per la persona incapace; dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall usufrutto legale; dal liquidatore d impresa individuale; dal curatore fallimentare; dal curatore dell eredità giacente; dall amministratore dell eredità devoluta sotto condizione sospensiva in favore di nascituro non ancora concepito, devono essere osservate le seguenti indicazioni. I soggetti che presentano la dichiarazione per conto di altri, devono compilare il Modello UNICO indicando i dati anagrafici ed i redditi del contribuente cui la dichiarazione si riferisce. Compilazione del frontespizio Nella prima facciata è necessario il cognome, il nome e il codice fiscale del contribuente negli appositi spazi posti sopra l Informativa sul trattamento dei dati personali. Deve inoltre essere compilato il riquadro Riservato a chi presenta la dichiarazione per conto di altri per indicare le generalità del soggetto che presenta la dichiarazione, specificando nella casella Codice carica il codice corrispondente alla propria qualifica; in questo caso il codice da indicare è 7. 2

3 Tabella generale dei codici di carica: In particolare chi presenta la dichiarazione per altri deve indicare il proprio codice fiscale, il codice carica che identifica il tipo di carica che ricopre, nel campo data carica la data (giorno, mese e anno) in cui è stato nominato o la data del decesso nel caso di dichiarazione presentata dall erede 3

4 I dati relativi alla residenza anagrafica o, se diverso, al domicilio fiscale, devono essere indicati solo nel caso in cui il soggetto che presenta la dichiarazione per conto del contribuente sia residente all estero; in tal caso va barrata anche l apposita casella. Va precisato che in caso di decesso di un contribuente che esercitava attività d impresa o professionale, il dichiarante, che non prosegue l attività del deceduto, deve presentare, in qualità di erede, un autonoma dichiarazione unificata per conto di quest ultimo, utilizzando i quadri dei redditi e dell IVA relativi al soggetto deceduto. Il dichiarante che prosegue, invece, in qualità di erede, l attività esercitata dal deceduto, può comprendere nella propria dichiarazione unificata oltre ai quadri dei redditi e dell IVA anche i quadri necessari all esposizione dei dati relativi all imposta sul valore aggiunto che si riferiscono al soggetto deceduto. Resta fermo l obbligo di presentare un autonoma dichiarazione ai soli fini dell IRPEF del soggetto deceduto. Si ricorda che nel caso di prosecuzione dell attività da parte degli eredi, sia di attività imprenditoriale che professionale, gli stessi sono chiamati a presentare la variazione a fini IVA prevista dall art. 35bis, D.P.R. 633/72 con le seguenti modalità. Gli obblighi derivanti, a norma del presente decreto (IVA), dalle operazioni effettuate dal contribuente deceduto possono essere adempiuti dagli eredi, ancorché i relativi termini siano scaduti non oltre quattro mesi prima della data della morte del contribuente, entro i sei mesi da tale data. Resta ferma la disciplina stabilita dal presente decreto per le operazioni effettuate, anche ai fini della liquidazione dell'azienda, dagli eredi dell'imprenditore. La comunicazione di variazione di cui sopra va presentata a mezzo del mod. AA9/12. 4

5 Indicare nel quadro A, la P.IVA del de cuius e la data di variazione, la data, cioè, a partire dalla quale gli eredi eserciteranno l impresa o la professione. Indicare nel quadro D i dati di uno degli eredi ed il codice carica 7 INOLTRE, qualora il contribuente esercitasse un attività d impresa iscritta presso il Registro delle Imprese, gli eredi saranno obbligati a redigere apposita pratica (ComUnica) al fine di comunicare alla Camera di Commercio competente, l intenzione di proseguire, anche solo temporaneamente, l attività del de cuius. In presenza di eredi minori, sarà SEMPRE necessario allegare l'autorizzazione rilasciata dall'autorità giudiziaria a continuare l'attività o indicarne gli estremi nella dichiarazione di cui sopra. 5

6 Termini di presentazione della dichiarazione Si precisa che in caso di decesso, l erede, come detto, è chiamato alla presentazione della dichiarazione. Per la compilazione della stessa l erede o chi per esso, nel comporre i redditi del defunto dovrà attenersi alle normali regole previste per i contribuenti in vita. Pertanto l indicazione nei quadri di reddito segue le regole dei quadri medesimi. Per le persone decedute nel 2015 o entro il mese di febbraio 2016 la dichiarazione deve essere presentata dagli eredi nei termini ordinari. Per le persone decedute successivamente, la dichiarazione deve essere presentata entro i termini indicati nella seguente tabella, distinti in relazione alla modalità (cartacea o telematica) di presentazione della dichiarazione. Crediti risultanti dal Modello 730 non rimborsati dal sostituto d imposta- Se il contribuente che nel 2015 si è avvalso dell assistenza fiscale non ha avuto rimborsati, in tutto o in parte, i crediti IRPEF che gli spettano, (poiché ad esempio è intervenuta la cessazione del rapporto di lavoro o per insufficienza delle ritenute o per altre cause), potrà portare tali crediti in diminuzione dall IRPEF dovuta per la dichiarazione successiva. Analogamente, in caso di rimborso non effettuato dal sostituto d imposta a causa del decesso del contribuente, il credito IRPEF può essere portato in diminuzione nella dichiarazione presentata dagli eredi per conto del deceduto. L importo spettante da indicare al rigo RN36 colonna 2 per il credito IRPEF è indicato al punto 64 della Certificazione Unica (per il dichiarante) e al punto 264 della Certificazione Unica (per il coniuge). Speciale dichiarazioni: le uscite precedenti N. 1 - Modello 730_ Ultime news N Contribuenti tenuti alla presentazione N Novità oneri detraibili e deducibili 1^ parte N Novità oneri detraibili e deducibili 2^ parte

7 N Spese diversamente abili N Oneri detraibili spese sanitarie e spese funebri N Abitazione principale. Detrazione interessi N. 8 - La ristrutturazione dell'immobile nel N Riqualificazione energetica edifici N Redditi degli immobili in locazione N Redditi da lavoro dipendente, assimilati e pensione N I redditi dei terreni. Quadro A N I redditi da lavoro occasionale N Visto di conformità. Ultime news N Eventi eccezionali N Quadro K e amministratore di condominio N Perdita o cambio del sostituto N Dividendi di fonte estera N Destinazione otto, cinque e due per mille N Unico PF. News del modello N Le novità di UNICO SP N Unico SC. News modello N Unico ENC. News modello N IRAP. News nodello N Unico PF Quadro RP. Oneri deducibili N Unico PF Quadro RP. Oneri detraibili N Dichiarazione integrativa N. 28 Unico. Quadro RC N. 29 Patrimonio netto. Dal bilancio alla dichiarazione N. 30 La compilazione del quadro RW dopo la Voluntary N. 31 Operazioni straordinarie N Lavoro autonomo professionale N Unico PF. Reddito di impresa N e Unico Redditi da terreni e fabbricati N Lavoro estero. Modalità dichiarative N Agevolazioni in UNICO SC N Lavoro autonomo occasionale N Unico PF. Quadro RM

8 N Quadro RU. Le novità N Le variazioni in aumento N Le variazioni in diminuzione N Contribuenti minimi e quadro LM N Costi black list e UNICO N. 44 Locazione e dichiarazione redditi locatore N. 45 Locazione e dichiarazione redditi conduttore N Il quadro RM. Redditi erede e premi sulla vita N Detrazioni Irpef. I chiarimenti del Fisco N Unico PF 2016: rivalutazione quote e terreni N. 49 Compensazioni e visto di conformità N Detrazione box auto N Quadro RW: patrimoniali estere N Quadro RW: ravvedimento entro il N Unico SC e MOL N Unico SP: versamento imposte N Quadro RW: le partecipazioni estere N. 56 Irap in agricoltura N Unico PF 2016: versamento imposte N Irap ditte individuali e società di persone N Locazione: credito di imposta per canoni non riscossi N Unico SC 2016: versamento imposte N Le opzioni nel Modello UNICO, IRAP e IVA N Irap società di capitali N Unico SC e ACE N Unico SP e ACE N Regime forfettario: compilazione quadro RS N La tassazione dei redditi da lavoro dipendente estero N La dichiarazione presentata dagli eredi Riproduzione riservata - 8

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