Dalla situazione contabile a Stato patrimoniale e Conto economico

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1 Dalla situazione contabile a Stato patrimoniale e Conto economico di Laura Mottini Destinatari: alunni della classe quarta IGEA e Programmatori Conoscenza Natura dei conti e relativa classificazione Obiettivi Competenza e capacità Saper raccordare contabilità e bilancio Redigere lo Stato patrimoniale e il Conto economico La GD s.p.a., operante nel settore della distribuzione commerciale, presenta al 31/12/n la situazione contabile non strutturata di seguito riportata. Situazione contabile non strutturata GD s.p.a. Conti SP/CE Importi Conti SP/CE Importi Abbuoni e ribassi passivi Fondo rischi su crediti Accantonamento per rischi Fondo svalutazione crediti Ammortamento arredamento Impianti e macchinario Amm. attrezz. ind.li e comm.li Insussistenze e sopravv. passive Ammortamento automezzi Interessi attivi bancari Ammortamento computer Interessi attivi postali Ammortamento fabbricati Interessi passivi bancari Amm. impianti e macchinario Irap Ammortamento software Ires Anticipi a fornitori di merci Magazzino merci Anticipi da clienti Magazzino materiali di consumo Arredamento Manutenzioni e riparazioni Assegni in cassa Materiali di consumo c/acquisti Assicurazione Mat. di consumo c/es. iniziali Attrezzature industriali e comm Mat. di consumo c/rim. finali Automezzi Merci c/acquisti Banca X c/c attivo Merci c/esistenze iniziali Capitale sociale Merci c/rimanenze finali Cambiali attive Merci c/vendite Computer Mutui passivi Consulenze Oneri sociali C/c postale Oneri tributari diversi Costi di pubblicità Plusvalenze ordinarie Crediti insoluti Ratei passivi Crediti v/clienti Resi su acquisti Debiti diversi Rimborsi per trasporti Debiti per Irap Risconti attivi Debiti per Ires Riserva legale Debiti per Iva Riserva statutaria Debiti per TFR Riserva straordinaria Debiti v/fornitori Salari e stipendi Debiti v/istituti previdenziali Software Denaro in cassa Sopravvenienze attive

2 Fabbricati Spese bancarie Fatture da emettere Spese di trasporto su acquisti Fatture da ricevere Spese postali Fondo ammortam. arredamento Spese per energia Fondo amm. attr. ind.li e comm.li Spese per vigilanza Fondo ammortamento automezzi Spese telefoniche Fondo ammortamento computer Svalutazione crediti Fondo ammortamento fabbricati TFR Fondo amm. imp. e macchinario Utile a nuovo Fondo ammortamento software Utile di esercizio Fondo per imposte Dopo aver completato lo schema su esposto, indicando nelle rispettive colonne la destinazione dei conti, presentare: a) i calcoli relativi ai conti la cui collocazione presuppone raggruppamenti, rettifiche ecc.; b) lo Stato patrimoniale e il Conto economico utilizzando i prospetti allegati e tenendo conto delle seguenti informazioni: - i crediti verso clienti scadenti oltre l esercizio successivo ammontano a euro ; - la quota del mutuo rimborsabile oltre l esercizio successivo è pari a euro ; - i debiti verso fornitori scadenti oltre l esercizio successivo ammontano a euro Allegati Stato patrimoniale Attivo Esercizio n. Passivo Esercizio n. A) Crediti v/soci per versamenti ancora dovuti A) Patrimonio netto (di cui già richiamati ) I Capitale B) Immobilizzazioni II Riserva sovrapprezzo azioni I Immobilizzazioni immateriali III Riserve di rivalutazione 1) costi di impianto e di ampliamento IV Riserva legale 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità V Riserva azioni proprie in 3) diritti di brevetto industriale e di utilizzo opere d ingegno 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili VI VII portafoglio Riserve statutarie Altre riserve: 5) avviamento a) straordinaria 6) immobilizzazioni in corso e acconti b) 7) altre VIII Utili (perdite) a nuovo IX Utile (perdita) dell esercizio II Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati B) Fondi per rischi e oneri 2) impianti e macchinario 1) per trattamento di quiescenza 3) attrezzature industriali e commerciali 2) per imposte 4) altri beni 3) altri 5) immobilizzazioni in corso e acconti 2

3 III Immobilizzazioni finanziarie (con separata indicazione degli importi esigibili entro l esercizio successivo) C) D) Trattam. di fine rapp. di lav. sub Debiti (con separata indicazione degli importi esigibili oltre l esercizio successivo) 1) partecipazioni in: a) imprese controllate 1) obbligazioni b) imprese collegate 2) obbligazioni convertibili c) imprese controllanti 3) v/soci per finanz d) altre imprese 4) v/banche (di cui scadenti oltre l anno ) 2) crediti: 5) v/altri finanziatori a) v/imprese controllate 6) acconti b) v/imprese collegate 7) v/fornitori (di cui scadenti oltre c) v/controllanti l anno ) d) v/altri 8) rappresentati da titoli di credito 3) altri titoli 9) v/imprese controllate 4) azioni proprie 10) v/imprese collegate 11) v/controllanti Immobilizzazioni 12) tributari C) Attivo circolante 13) v/istituti di previdenza I Rimanenze 14) altri debiti 1) materie prime, sussidiarie e di consumo II III 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3) lavori in corso su ordinazione 4) prodotti finiti e merci 5) acconti Crediti (con separata indicazione degli importi esigibili oltre l esercizio successivo) 1) v/clienti 2) v/imprese controllate 3) v/imprese collegate 4) v/controllanti 4-bis) crediti tributari 4-ter) imposte anticipate 5) verso altri Attività finanziarie che non costituiscono immob.ni 1) partecipazioni in imprese controllate 2) partecipazioni in imprese collegate 3) partecipazioni in imprese controllanti 4) altre partecipazioni 5) azioni proprie 6) altri titoli E) Ratei e risconti (con separata indicazione dell aggio su prestiti) 3

4 IV Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali 2) assegni 3) denaro e valori in cassa Attivo circolante D) Ratei e risconti (con separata indicazione del disaggio su prestiti) Attivo Passivo Conto economico A) Valore della produzione 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione 4) incrementi di immobilizzazione per lavori interni 5) altri ricavi e proventi B) Costi della produzione 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo, di merci 7) per servizi 8) per godimento di beni di terzi 9) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto d) trattamento di quiescenza e simili e) altri costi 10) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni d) svalutazioni dei crediti compresi nell attivo circolante e delle disponibilità liquide 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 12) accantonamenti per rischi 13) altri accantonamenti 14) oneri diversi di gestione Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari 15) proventi da partecipazioni: a) relativi a controllate b) relativi a collegate c) relativi a altre imprese 16) altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni c) da titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni d) proventi diversi dai precedenti Parziali Totali 4

5 17) interessi e altri oneri finanziari 17 bis) utili e perdite su cambi ( ±17bis) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 18) rivalutazioni: a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 19) svalutazioni: a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni (18 19) E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi straordinari (di cui plusvalenze da alienazioni ) 21) oneri straordinari (di cui minusvalenze da alienazioni ) proventi e oneri straordinari (20-21) Risultato prima delle imposte (A-B±C±D±E) 22) imposte sul reddito dell esercizio, correnti, differite e anticipate 23) utile (perdita) dell esercizio 5

6 Svolgimento Situazione contabile non strutturata GD s.p.a. Conti SP/CE Importi Conti SP/CE Importi Abbuoni e ribassi passivi CE Fondo rischi su crediti SP Accantonamento per rischi CE Fondo svalutazione crediti SP Ammortamento arredamento CE Impianti e macchinario SP Amm. attrezz. ind.li e comm.li CE Insussistenze e sopravv. passive CE Ammortamento automezzi CE Interessi attivi bancari CE Ammortamento computer CE Interessi attivi postali CE Ammortamento fabbricati CE Interessi passivi bancari CE Amm. impianti e macchinario CE Irap CE Ammortamento software CE Ires CE Anticipi a fornitori di merci SP Magazzino merci SP Anticipi da clienti SP Magazzino materiali di consumo SP Arredamento SP Manutenzioni e riparazioni CE Assegni in cassa SP Materiali di consumo c/acquisti CE Assicurazione CE Mat. di consumo c/es. iniziali CE Attrezzature industriali e comm. SP Mat. di consumo c/rim. finali CE Automezzi SP Merci c/acquisti CE Banca X c/c attivo SP Merci c/esistenze iniziali CE Capitale sociale SP Merci c/rimanenze finali CE Cambiali attive SP Merci c/vendite CE Computer SP Mutui passivi SP Consulenze CE Oneri sociali CE C/c postale SP Oneri tributari diversi CE Costi di pubblicità CE Plusvalenze ordinarie CE Crediti insoluti SP Ratei passivi SP Crediti v/clienti SP Resi su acquisti CE Debiti diversi SP Rimborsi per trasporti CE Debiti per Irap SP Risconti attivi SP Debiti per Ires SP Riserva legale SP Debiti per Iva SP Riserva statutaria SP Debiti per TFR SP Riserva straordinaria SP Debiti v/ fornitori SP Salari e stipendi CE Debiti v/istituti previdenziali SP Software SP Denaro in cassa SP Sopravvenienze attive CE Fabbricati SP Spese bancarie CE Fatture da emettere SP Spese di trasporto su acquisti CE Fatture da ricevere SP Spese postali CE Fondo ammortam. arredamento SP Spese per energia CE Fondo amm. attr. ind.li e comm.li SP Spese per vigilanza CE Fondo ammortamento automezzi SP Spese telefoniche CE Fondo ammortamento computer SP Svalutazione crediti CE Fondo ammortamento fabbricati SP TFR CE Fondo amm. imp. e macchinario SP Utile a nuovo SP Fondo ammortamento software SP Utile di esercizio SP/CE Fondo per imposte SP

7 a) Determinazione valore netto delle immobilizzazioni Immobilizzazioni Costo Fondo Valori di storico ammortamento Bilancio Arredamento Attrezzature ind.li e comm.li Automezzi Computer Fabbricati Impianti e macchinario Software Totali SP Attivo B II 4 Arredamento Automezzi Computer SP Attivo C II Crediti insoluti Crediti v/clienti Cambiali attive Fatture da emettere Fondo rischi su crediti Fondo svalutazione crediti SP Attivo C IV 1 Banca X c/c attivo C/C postale SP Passivo D 7 Debiti v/ fornitori Fatture da ricevere SP Passivo D 12 Debiti per Irap Debiti per Ires Debiti per Iva

8 CE A 1 Merci c/ vendite Rimborsi per trasporti Abbuoni e ribassi passivi CE B 6 Merci c/acquisti Materiali di consumo c/acquisti Resi su acquisti CE B 7 Assicurazione Consulenze Costi di pubblicità Manutenzioni e riparazioni Spese bancarie Spese di trasporto su acquisti Spese postali Spese per energia Spese per vigilanza Spese telefoniche CE B 10 b Ammortamento arredamento Ammortamento attrezzature ind.li e comm.li Ammortamento automezzi Ammortamento computer Ammortamento fabbricati Ammortamento impianti e macchinario CE B 11 Merci c/ esistenze iniziali Materiali di consumo c/ es. iniziali Merci c/rimanenze finali Materiali di consumo c/rimanenze finali Variazione delle rimanenze CE C 16 d Interessi attivi bancari Interessi attivi postali

9 b) Stato patrimoniale Attivo Esercizio n. Passivo Esercizio n. A) Crediti v/soci per versamenti ancora dovuti A) Patrimonio netto (di cui già richiamati.) I Capitale B) Immobilizzazioni II Riserva sovrapprezzo azioni I Immobilizzazioni immateriali III Riserve di rivalutazione 1) costi di impianto e di ampliamento IV Riserva legale ) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità V Riserva azioni proprie in portafoglio 3) diritti di brevetto industriale e di utilizzo VI Riserve statutarie opere d ingegno 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili VII Altre riserve: 5) avviamento a) straordinaria ) immobilizzazioni in corso e acconti b). 7) altre VIII Utili (perdite) a nuovo IX Utile (perdita) dell esercizio II Immobilizzazioni materiali ) terreni e fabbricati B) Fondi per rischi e oneri 2) impianti e macchinario ) per trattamento di quiescenza 3) attrezzature industriali e commerciali ) per imposte ) altri beni ) altri 5) immobilizzazioni in corso e acconti C) Trattam. di fine rapp. di lav. sub III Immobilizzazioni finanziarie con separata indicazione degli importi esigibili entro l esercizio successivo 1) partecipazioni in: a) imprese controllate D) Debiti (con separata indicazione degli importi esigibili oltre l esercizio successivo) 1) obbligazioni b) imprese collegate 2) obbligazioni convertibili c) imprese controllanti 3) v/soci per finanz d) altre imprese 4) v/banche (di cui scadenti oltre l anno ) ) crediti: 5) v/altri finanziatori a) v/imprese controllate 6) acconti b) v/imprese collegate 7) v/fornitori (di cui scadenti oltre l anno ) c) v/controllanti 8) rappresentati da titoli di credito d) v/altri 9) v/imprese controllate 3) altri titoli 10) v/imprese collegate 4) azioni proprie 11) v/controllanti 12) tributari ) v/istituti di previdenza ) altri debiti Immobilizzazioni

10 C) Attivo circolante E) Ratei e risconti I Rimanenze (con separata indicazione dell aggio 1) materie prime, sussidiarie e di consumo su prestiti) ) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3) lavori in corso su ordinazione 4) prodotti finiti e merci ) acconti II Crediti con separata indicazione degli importi esigibili entro l esercizio successivo 1) verso clienti (di cui scadenti oltre l anno ) 2) v/imprese controllate 3) v/imprese collegate 4) v/controllanti 4-bis) crediti tributari 4-ter) imposte anticipate 5) verso altri III Attività finanziarie che non costituiscono immob.ni 1) partecipazioni in imprese controllate 2) partecipazioni in imprese collegate 3) partecipazioni in imprese controllanti 4) altre partecipazioni 5) azioni proprie 6) altri titoli IV Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali ) assegni ) denaro e valori in cassa Attivo circolante D) Ratei e risconti (con separata indicazione del disaggio su prestiti) Attivo Passivo

11 Conto economico Parziali Totali A) Valore della produzione 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione 4) incrementi di immobilizzazione per lavori interni 5) altri ricavi e proventi B) Costi della produzione 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo, di merci ) per servizi ) per godimento di beni di terzi 9) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto d) trattamento di quiescenza e simili e) altri costi 10) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni d) svalutazioni dei crediti compresi nell attivo circolante e delle disponibilità liquide ) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) accantonamenti per rischi ) altri accantonamenti 14) oneri diversi di gestione Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari 15) proventi da partecipazioni: a) relativi a controllate b) relativi a collegate c) relativi a altre imprese 16) altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni c) da titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni d) proventi diversi dai precedenti ) interessi e altri oneri finanziari bis) utili e perdite su cambi ( ±17bis)

12 D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 18) rivalutazioni: a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 19) svalutazioni: a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie c) di titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni (18-19) E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi straordinari (di cui plusvalenze da alienazioni..) ) oneri straordinari (di cui minusvalenze da alienazioni.) proventi e oneri straordinari (20-21) Risultato prima delle imposte (A-B±C±D±E) ) imposte sul reddito dell esercizio, correnti, differite e anticipate ) utile (perdita) dell esercizio