Esercitazione n.1 Modulo di Ragioneria

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1 Esercitazio n.1 Modulo di Ragioria Prof. Roberto Maglio Anno accademico 2015/2016

2 Argomenti trattati 1. Resi su acquisti 2. Acquisto di servizi da terzi (public utilities) 3. Rilevazioni relative a prestazioni di professionisti 4. Lavoro dipendente

3 1. Resi su acquisti: aspetti gerali I resi su acquisti o rettifiche su acquisti si riferiscono a fatti aziendali successivi a quelli di acquisizio dei beni, e sono volti alla correzio di un costo d acquisto Le rettifiche su acquisti si iscrivono in specifici conti economici di reddito (conti unilaterali) Si riferiscono a fattori produttivi a fecondità semplice(merci) rispedite al fornitore perché non corrispondenti a quanto stabilito: - Merce eccedente - Merce non conforme all ordi di acquisto - Merce difettosa o avariata - Merce spedita fuori i tempi di consegna Contabilmente la nota di accredito per merci rese da parte del fornitore costituisce il fatto originario per la rilevazio del fatto amministrativo

4 1. Resi su acquisti: esempio 1/2 La Alfa spa si rivolge ad un suo fornitore abituale, la De Luca srl, per l acquisto di 100 unità di merci di tipo A al prezzo di 8 ciascuna + IVA 20%. Pagamento a 60 giorni fi mese. Dopo alcuni giorni il magazziniere si accorge che parte della merce è difettata (30 unità), per cui vie rimandata indietro. L emissio della nota di addebito è contestuale alla restituzio.

5 1. Resi su acquisti: esempio 2/2 1) Liquidazio fattura 100 unità di merce X 8 per unità = IVA 20% = 160 Totale fattura = /02/2015 VEN Merci c/acquisti D 800,00 02/02/2015 VFP IVA ns. credito D 160,00 02/02/2015 VFN Debiti v/fornitori A 960,00 2) Restituzio merce difettata e storno del debito 04/02/2015 VFP Debiti v/fornitori D 288,00 04/02/2015 VEP Resi su acquisti A 240,00 04/02/2015 VFN IVA n/credito A 48,00 3) Pagamento della fattura a 60 gg 02/04/2015 VFP Debiti v/fornitori D 672,00 02/04/2015 VFN Banca c/c A 672,00

6 1. Resi su acquisti : considerazioni In realtà potremmo scrivere la restituzio delle merci a diretta rettifica del conto merci c/ acquisti La prassi però preferisce ter separati i due aspetti di gestio ed istituire un conto specifico chiamato appunto Resi su Acquisti A fi anno, in sede di redazio del bilancio aziendale, si terrà conto di tali fatti di gestio e si effettuerà la seguente scrittura contabile di epilogo: Resi su acquisti a Merci c/acquisti

7 2. Acquisto di servizi da terzi (1/2) In data 31/1/2015 la El Spa provvede all emissio della fattura n.xxx dell azienda Beta Spa, di importo pari a 3.000, per i servizi di fornitura di ergia elettrica relativi al bimestre Dicembre Gennaio 2014/15. Il pagamento avvie in data L azienda Beta l rispetto del principio della competenza economica dovrà in sede di redazio del bilancio 2014, effettuare al 31/12 la relativa scrittura di assestamento.

8 2. Acquisto di servizi da (2/2) 1) Scrittura di assestamento al /12/2014 VEN Spese di ergia ENEL D 1500,00 31/12/2014 VFN Rateo passivo A 1500,00 2) Liquidazio e pagamento della fattura al /01/2015 VFP Rateo passivo D 1500,00 31/01/2015 VEN Spese per ergia ENEL D 1500,00 31/01/2015 VFP IVA n/credito D 600,00 31/01/2015 VFN Debiti v/fornitori A 3600,00 31/01/2015 VFP Debiti v/fornitori D 3600,00 31/01/2015 VFN Banca c/c A 3600,00

9 3. Acquisto di servizi professionali (1/2) L azienda Gamma riceve la fattura del dott. Grosso per servizi di consulenza fiscale relativi al 2014, per un importo pari a IVA 20%, c.a.p. 4% (imponibile). La fattura vie pagata a mezzo banca c/c l mese di settembre, al tto della ritenuta di acconto del 20%, che vie versata l successivo mese di ottobre. Addebiti all azienda e adempimenti: imponibile e I.V.A. 4% dell imponibile a titolo di rivalsa per i contributi alla Cassa Assistenza e Previdenza (C.A.P.) ritenuta del 20% dell imponibile (onorario), a titolo di acconto di imposta a carico del professionista, che dovrà poi versare all erario in qualità di sostituto d imposta FATTURA N.. Per consulenza fiscale anno 2014 ci è dovuta la somma di ,00 C.A.P. 4% a titolo di rivalsa , ,00 I.V.A. (20% di 7.280,00) , ,00 Ritenuta d'acconto (20% di 7.000,00) ,00 Netto a pagare 7.336,00

10 3. Acquisto di servizi professionali (2/2) 1) Liquidazio della fattura l mese di settembre /09/2015 VEN Consulenze professionali D 7280,00 15/09/2015 VFP IVA n/credito D 1456,00 15/09/2015 VFN Debiti v/fornitori A 8736,00 2) Pagamento fattura 15/09/2015 VFP Debiti v/fornitori D 8736,00 15/09/2015 VFN Banca c/c A 7336,00 15/09/2015 VFN Erario c/ritenute A 1400,00 3) Pagamento ritenuta d acconto mese di ottobre /10/2015 VFP Erario c/ritenute D 1400,00 16/10/2015 VFN Banca c/c A 1400,00

11 4. Lavoro dipendente (1/3) Dati relativi al personale 2015 Il direttore del personale dell azienda Omega srl, consegna le buste paga per il periodo di novembre: - salari e stipendi lordi ; - ritenute da versare ; - contributi previdenziali a carico dipendenti ; - contributi a carico azienda ; - assegni familiari Il 10 del mese di ottobre si era provveduto a pagare un anticipo sulle retribuzioni per Retribuzioni lorde (a carico dell'azienda) ,00 Assegni familiari a favore dei dipendenti (a carico INPS) ,00 Ritenute fiscali (IRPEF) ,00 Ritenute previdenziali a carico dei dipendenti (di competenza ,00 INPS) Netto in busta (retribuzioni tte da pagare ai dipendenti) = ,00 Anticipo retribuzioni mese di ottobre = 4.500,00 Contributo INPS a carico dell azienda = 4.000,00

12 4. Lavoro dipendente (2/3) ANTICIPO Dipendenti c/anticipi 10/10/2015 VFP D 4.500,00 retribuzioni 10/10/2015 VFN Banca c/c A 4.500,00 LIQUIDAZIONE PAGAMENTO 15/11/2015 VEN Salari e stipendi lordi D ,00 15/11/2015 VFP INPS c/competenze D 1200,00 15/11/2015 VFN INPS c/competenze A 1.800,00 15/11/2015 VFN Dipendenti c/retribuzioni A ,00 20/11/2015 VFP Dipendenti c/retribuzioni D ,00 20/11/2015 VFN Dipendenti c/anticipi retribuzioni A 4.500,00 20/11/2015 VFN Erario c/ritenute da versare A 4.000,00 20/11/2015 VFN Banca c/c A 5.900,00

13 4. Lavoro dipendente (3/3) Rilevazio dei contributi a carico dell azienda CONTRIBUTI INPS 20/11/2015 VEN Contributi previdenziali D 4.000,00 20/11/2015 VFN INPS c/competenze A 4.000,00 Pagamento degli ori previdenziali tti 22/11/2015 VFP INPS c/competenze D 4.600,00 22/11/2015 VFN Banca c/c A 4.600,00 (assegni familiari) INPS c/ competenze ( contributi previdenziali a carico dell azienda) ( contributi previdenziali a carico dei dipendenti)