Ministero dell Istruzione, dell Università e della Ricerca

Transcript

1 Ministero dell Istruzione, dell Università e della Ricerca Dipartimento per la Programmazione e la Gestione delle Risorse Umane. Finanziarie e Strumentali Direzione Generale per le Risorse Umane del Ministero, Acquisti e Affari Generali Ufficio VII Assistenza Fiscale Prot. n Roma, 29 marzo 2011 Al Gabinetto del Ministro Alla Segreteria del Ministro Alle Segreterie dei Sottosegretari All Ufficio Legislativo All Ufficio Stampa All Organismo Indipendente di Valutazione Al Dipartimento per l Istruzione Alla D.G. per gli Ordinamenti Scolastici e per l Autonomia Scolastica Alla D.G. per l Istruzione e Formazione Tecnica Superiore e per i Rapporti con i Sistemi Formativi delle Regioni Alla D.G. per il Personale Scolastico Alla D.G. per lo Studente, l Integrazione, la Partecipazione e la Comunicazione Al Dipartimento per la Programmazione e la Gestione delle Risorse Umane, Finanziarie e Strumentali Alla D.G. per le Risorse Umane del Ministero, Acquisti e Affari Generali Alla D.G. per la Politica Finanziaria e per il Bilancio Alla D.G. per gli Studi, la Statistica e i Sistemi Informativi Alla D.G. per gli Affari Internazionali Al Dipartimento per l Università, l Alta Formazione Artistica, Musicale e Coreutica e per la Ricerca Alla D.G. per l Università, lo Studente e il diritto allo Studio Universitario Alla D.G. per l Alta Formazione Artistica, Musicale e Coreutica Alla D.G. per il Coordinamento e lo Sviluppo della Ricerca Alla D.G. per l Internazionalizzazione della Ricerca S E D E OGGETTO: Assistenza fiscale ai dipendenti (della sola amministrazione centrale) ai sensi dell art. 78 della Legge n. 413; dell art. 37 del Decreto Legislativo n. 241 e dell art. 17 del Decreto del Ministero delle Finanze n Mod. 730/ Redditi Date e orario ritiro modelli - Breve guida alla compilazione. Si fa seguito alla nota prot. n. 395 del , per comunicare che gli uffici assistenza fiscale inizieranno a ritirare i modelli 730/2011 dal 1 APRILE 2011 al 2 MAGGIO 2011 dalle ore 9.00 alle ore di tutti i giorni lavorativi nelle seguenti stanze: per gli amministrati dalla sede di Viale Trastevere: stanze n. 76 e 78 piano rialzato; per gli amministrati dalla sede di Piazzale Kennedy: stanze n. 40 e 41 piano terra. 1

2 Al fine di agevolare gli amministrati nella compilazione della dichiarazione si riporta la seguente breve e sintetica: GUIDA PER GLI AMMINISTRATI NELLA COMPILAZIONE DEL MODELLO 730/2011 (I numeri tra parentesi a fianco dei capoversi sono i riferimenti delle Istruzioni ministeriali allegate al Mod. 730/2011) CHI PUƠ UTILIZZARE IL MODELLO 730 (I.3) Possono utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che nell anno 2011 sono: lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato (salvo che il rapporto di lavoro non sia cessato prima della data di inizio di presentazione del mod. 730); lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno rivolgendosi: - al sostituto d imposta se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2011; - ad un centro di assistenza fiscale (Caf) o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2011 e si conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio fiscale. I REDDITI CHE POSSONO ESSERE DICHIARATI CON IL MODELLO 730 (I.3) Il Mod. 730 può essere utilizzato per dichiarare le seguenti tipologie di reddito, possedute nell anno 2010: redditi di lavoro dipendente; redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es.: co.co.co. e contratti di lavoro a progetto); redditi dei terreni e dei fabbricati; redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA (es.: prestazioni di lavoro autonomo non esercitato abitualmente); redditi diversi (es.: redditi di terreni e fabbricati situati all estero); alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D. CHI NON PUO UTILIZZARE IL MODELLO 730 (I.4) Non possono utilizzare il Mod. 730 e devono presentare il Mod. UNICO 2011 Persone fisiche, i contribuenti che si trovano in una delle seguenti situazioni: nell anno 2010 hanno posseduto: - redditi d impresa, anche in forma di partecipazione; - redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA; - redditi diversi non compresi tra quelli indicati nel quadro D, righi D4 e D5 (ad es. proventi derivanti dalla cessione totale o parziale di aziende, proventi derivanti dall affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende); - plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate o derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in società residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati; - redditi provenienti da trust, in qualità di beneficiario; nell anno 2010 e/o nell anno 2011 non sono residenti in Italia; devono presentare anche una delle dichiarazioni: IVA, IRAP, sostituti d imposta Mod. 770 ordinario o semplificato; devono presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti. LA DICHIARAZIONE CONGIUNTA (I.5) La dichiarazione può essere presentata in forma congiunta quando i coniugi possiedono esclusivamente redditi indicati nel paragrafo I.3 e almeno uno dei due può utilizzare il Mod Nel caso di decesso di uno dei coniugi avvenuto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi, il Mod. 730 in forma congiunta non può essere presentato. 2

3 A CHI SI PRESENTA (I.6) Il Mod. 730 può essere presentato: al proprio sostituto d imposta (datore di lavoro), se quest ultimo ha comunicato entro il 15 gennaio di voler prestare assistenza fiscale per quell anno; a un CAF o ad un professionista abilitato (consulente del lavoro, dottore commercialista, ragioniere o perito commerciale). Per il personale dipendente dall Amministrazione Centrale: direttamente all ufficio scrivente per il personale in servizio fino al termine della presentazione della dichiarazione; alla competente sede territoriale INPDAP per il personale collocato a riposo prima dell (ricordandosi di indicare nel riquadro dati del sostituto d imposta che effettua il conguaglio i dati della sede INPDAP competente territorialmente). I sostituti d imposta, anche se non prestano assistenza fiscale, effettuano le operazioni di conguaglio, consistenti nel trattenere le somme a debito o rimborsare le somme a credito risultanti dalla dichiarazione. Si fa presente che il sostituto d imposta non esegue il versamento del debito o il rimborso del credito di ogni singola imposta o addizionale se l importo che risulta dalla dichiarazione è uguale o inferiore a 12 euro. I termini per la presentazione del Mod. 730/2010 sono: QUANDO E COME SI PRESENTA (I.7) entro il 2 maggio se il modello è presentato al sostituto d imposta; entro il 31 maggio se il modello è presentato al Caf o ad un professionista abilitato; Eventuale Mod. 730 Integrativo entro il 25 ottobre solo tramite Caf o professionista abilitato. Presentazione al sostituto d imposta: Chi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d imposta deve consegnare: il Mod. 730 già compilato, tenendo presente che il contribuente non deve esibire la documentazione tributaria relativa alla dichiarazione; il Mod , in busta chiusa; il modello riporta la scelta per destinare l 8 e il 5 per mille dell IRPEF. Può anche essere utilizzata una normale busta di corrispondenza indicando Scelta per la destinazione dell 8 e del 5 per mille dell Irpef, il cognome, il nome e il codice fiscale del dichiarante. Il contribuente deve consegnare la scheda anche se non esprime nessuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici. Se presenta la dichiarazione in forma congiunta, il contribuente deve inserire le schede per la destinazione dell 8 e del 5 per mille in un unica busta sulla quale vanno riportati i dati del dichiarante. Tutta la documentazione relativa alla dichiarazione deve essere conservata dal contribuente per il periodo entro il quale l Agenzia delle Entrate ha facoltà di richiederla e cioè, per la dichiarazione di quest anno, fino al 31 dicembre LE PRINCIPALI NOVITA DEL MODELLO 730/2011 (II.2) Le principali novità contenute nella dichiarazione Mod. 730/2011 relativo ai redditi dell anno 2010 sono: l introduzione di una cedolare secca (imposta sostitutiva del 20 per cento) sulle locazioni degli immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell Aquila (quadro B - colonna 8 dei righi da B1 a B8), l introduzione di un credito d imposta previsto a seguito del reintegro delle somme anticipate sui fondi pensione (quadro G - rigo G3); l introduzione di un credito d imposta relativo alle mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali (quadro G - rigo G8); la proroga dell agevolazione prevista sulle somme percepite per incremento della produttività, consistente nell applicazione di un imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali, pari al 10%, nel limite euro lordi (quadro C - rigo C5); la proroga della detrazione riconosciuta per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso, determinata dal sostituto d imposta entro il limite di 149,50 euro (quadro C - rigo C14); la proroga della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione edilizia (quadro E - righi da E33 a E36); la proroga della detrazione del 55% per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti (quadro E - righi da E38 a E40); la possibilità per i lavoratori dipendenti di richiedere il rimborso delle maggiori imposte pagate in relazione alle somme percepite negli anni 2008 e 2009 per il conseguimento di elementi di produttività e redditività oppure per il lavoro straordinario assoggettabili a imposta sostitutiva in tali anni (quadro F - rigo F13). 3

4 CONTROLLO DEL PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE (II.4) Entro il 31 maggio il sostituto d imposta consegna al contribuente cui ha prestato assistenza una copia della dichiarazione elaborata e il prospetto di liquidazione Mod , con l indicazione delle trattenute o dei rimborsi che saranno effettuati. Si consiglia di controllare attentamente la copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione elaborati dal soggetto che ha prestato assistenza fiscale per riscontrare eventuali errori. Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale deve darne tempestiva comunicazione allo stesso, affinché questi elabori un nuovo Mod A Luglio il sostituto d imposta deve effettuare i rimborsi Irpef o trattenere le somme o le rate (se è stata richiesta la rateizzazione), dovute a titolo di saldo o di primo acconto Irpef, di addizionali regionale e comunale. A Novembre dovrà essere effettuata la trattenuta delle somme dovute a titolo di seconda o unica rata di acconto Irpef. Se il contribuente vuole che la trattenuta della seconda o unica rata di acconto Irpef sia effettuata in misura minore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione, oppure che non sia effettuata, deve comunicarlo per iscritto al sostituto d imposta entro il 30 settembre, indicando, sotto la propria responsabilità, l importo che eventualmente ritiene dovuto. ASSISTENZA FISCALE FORNITA DALL UFFICIO L assistenza fiscale diretta fornita dall ufficio consiste nel: ricevere il Mod. 730 interamente compilato e firmato e la busta chiusa contenente la scheda della scelta dell 8 e del 5 per mille (in caso di dichiarazione congiunta la busta deve essere unica con all interno le due schede); controllarne la regolarità formale e rilasciare apposita ricevuta; elaborare i dati riportati nel modello e calcolare l importo (a credito o a debito) delle imposte dovute; consegnare, entro il 31 maggio, copia del Mod. 730 elaborato con il prospetto di liquidazione mod 730-3; applicare il risultato contabile sulle retribuzioni in pagamento alle scadenze previste dalla legge (luglio e/o novembre). (Nota Bene: con riferimento alla singola imposta o addizionale, vengono trattenuti i debiti e vengono pagati i crediti solo se l importo supera il limite di 12 euro); trasmettere all Agenzia delle Entrate copia della dichiarazione presentata e la busta chiusa contenente la scheda della scelta dell 8 e del 5 per mille. «Gli impiegati dell ufficio non possono né aiutare gli utenti nella compilazione, né fornire consulenza fiscale» L assistenza fiscale indiretta (tramite CAF o professionista abilitato) fornita dall ufficio consiste nel: ricevere dal CAF o professionista abilitato il risultato contabile dell elaborazione dati (trasmissione telematica Mod ); applicare il risultato contabile sulle retribuzioni in pagamento alle scadenze previste dalla legge. In caso di assistenza fiscale indiretta si precisa che: ogni informazione relativa alla trasmissione, all applicazione del risultato contabile e quant altro relativo al modello presentato ad un CAF o ad un professionista abilitato, deve essere chiesta direttamente al CAF o al professionista abilitato a cui è stata presentata la dichiarazione; qualora il risultato contabile del Mod. 730 elaborato dal CAF o dal professionista abilitato non sia ancora stato applicato entro la mensilità di settembre, l amministrato dovrà contattare con urgenza il CAF o il professionista abilitato a cui ha presentato il modello per conoscere e risolvere eventuali problemi che ne hanno impedito l applicazione del risultato contabile sulle retribuzioni dovute. Richiesta di assistenza fiscale: l Ufficio ha abolito la preventiva richiesta-prenotazione di assistenza fiscale. Pertanto, coloro che intendono avvalersi dell assistenza fiscale diretta dell Ufficio, dovranno presentare il Mod. 730 regolarmente compilato entro il 2 maggio 2011, unitamente alla busta contenente l eventuale scelta dell 8 e del 5 per mille; per coloro che hanno diritto all assistenza fiscale, qualora intervenga la temporanea assenza di retribuzione per aspettativa, part-time o analoga posizione, prima dell effettuazione o del completamento delle operazioni di conguaglio, l applicazione automatica del conguaglio fiscale sarà sospesa. L Ufficio provvederà a liquidare manualmente gli importi eventualmente a credito mentre gli interessati dovranno provvedere a versare direttamente 4

5 gli importi eventualmente ancora dovuti (utilizzando il mod. F24). In tale circostanza non è possibile effettuare la compensazione tra le somme a credito e quelle a debito. PRESTARE ATTENZIONE: ALLE DETRAZIONI PER FAMILIARI A CARICO La detrazione per il coniuge, figli e altri familiari a carico non spetta, neppure in parte, se, nel corso dell anno 2010, il reddito del familiare ha superato il limite di euro 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili. Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente e non risiedono in Italia. La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito. La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50% ciascuno. Tuttavia i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario ovvero in caso di affidamento congiunto nella misura del 50% ciascuno. Anche in questo caso, i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. AGLI IMPORTI MASSSIMI DETRAIBILI E/O DEDUCIBILI DEL QUADRO E: ONERI E SPESE AI CODICI DI UTILIZZO (colonna 2) DEL QUADRO B: REDDITI DEI FABBRICATI LEGGERE ATTENTAMENTE LE ISTRUZIONI ALLEGATE AL MOD. 730 PRIMA DELLA COMPILAZIONE Ulteriori informazioni potranno essere richieste ai numeri telefonici: 3070 (sig. Paggioro) per la sede di Viale Trastevere 7972 (Dott.ssa Quadrelli) per la sede di Piazzale Kennedy Gli Uffici in indirizzo sono pregati di portare a conoscenza di tutto il personale in servizio il contenuto della presente nota, che sarà comunque inserita nelle distinte reti Intranet del M.I.U.R... IL DIRETTORE GENERALE f.to Antonio Coccimiglio 5