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1 ANALISI PER FLUSSI Impieghi Fonti Elementi esogeni Valori Elementi esogeni Valori Area di gestione reddituale Area delle attività di investimento Area delle attività di finanziamento Area di gestione reddituale Area delle attività di investimento Area delle attività di finanziamento Totale Impieghi Totale Fonti Variazioni quantità-fondo Elementi endogeni Valori Elementi endogeni Valori Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 35 ANALISI PER FLUSSI RENDICONTO FINANZIARIO AREE GESTIONALI IMPIEGHI AREE GESTIONALI FONTI GESTIONE REDDITUALE Flusso CCN operativo Delta CCN Operativo Utilizzo TFR altri fondi quiescenza Flusso Cassa Gest.Operat Altri Proventi e Ricavi 0 Oneri finanziari Gestione Tributaria Flusso Monetario gest.reddit ATTIVITA' D'INVESTIMENTO Investimenti Materiali Disinvestimenti materiali Investimenti Immateriali Disinvesti. Immateriali Investimenti in Finanziarie 0 Disinvestimenti in finanziarie Flusso Monetario Gestione Investimenti Rimborso finanziamenti Accensione finanziamenti Distribuzione cap. proprio Aumento cap.proprio Flusso Monetario Gestione Investimenti Variazione di Liquidita' Derivante da: Cassa Banca c/c Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 36

2 ANALISI PER FLUSSI RENDICONTO FINANZIARIO AREE GESTIONALI IMPIEGHI AREE GESTIONALI FONTI GESTIONE REDDITUALE Flusso CCN operativo Delta CCN Operativo Utilizzo TFR altri fondi quiescenza Flusso Cassa Gest.Operat Altri Proventi e Ricavi 0 Oneri finanziari Gestione Tributaria Flusso Monetario gest.reddit ATTIVITA' D'INVESTIMENTO Investimenti Materiali Disinvestimenti materiali Investimenti Immateriali Disinvesti. Immateriali Investimenti in Finanziarie 0 Disinvestimenti in finanziarie Flusso Monetario Gestione Investimenti Rimborso finanziamenti Accensione finanziamenti Distribuzione cap. proprio Aumento cap.proprio Flusso Monetario Gestione Investimenti Variazione di Liquidita' Derivante da: Cassa Banca c/c Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 37 ANALISI PER FLUSSI RENDICONTO FINANZIARIO AREE GESTIONALI IMPIEGHI AREE GESTIONALI FONTI GESTIONE REDDITUALE Flusso CCN operativo Delta CCN Operativo Utilizzo TFR altri fondi quiescenza Flusso Cassa Gest.Operat Altri Proventi e Ricavi 0 Oneri finanziari Gestione Tributaria Flusso Monetario gest.reddit ATTIVITA' D'INVESTIMENTO Investimenti Materiali Disinvestimenti materiali Investimenti Immateriali Disinvesti. Immateriali Investimenti in Finanziarie 0 Disinvestimenti in finanziarie Flusso Monetario Gestione Investimenti Rimborso finanziamenti Accensione finanziamenti Distribuzione cap. proprio Aumento cap.proprio Flusso Monetario Gestione Investimenti Variazione di Liquidita' Derivante da: Cassa Banca c/c Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 38

3 ANALISI PER FLUSSI LE CAUSE ESOGENE ED ENDOGENE DI VARIAZIONE DELLA LIQUIDITA Cause esogene Area di gestione reddituale Area delle attività di investimento Area delle attività di finanziamento LIQUIDITA Cassa e c/c bancario Cause endogene Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 39 ANALISI PER FLUSSI LE CAUSE ESOGENE DI VARIAZIONE DELLA «LIQUIDITA» Cause esogene Area di gestione reddituale 1. Gestione operativa 2. Gestione extra-operativa Area delle attività di investimento 1. Immobilizzazioni 2. Attività correnti finanziarie Area delle attività di finanziamento 1. Capitale proprio 2. Finanziamenti capitale di terzi (anche finanziamenti a breve termine salvo scoperto di c/c) Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 40

4 FLUSSI DI LIQUIDITA Flusso di cassa della gestione operativa Flusso di cassa della gestione extra-operativa Flusso di CCN della gestione operativa Variazione del CCN operativo Pagamento TFR Proventi patrimoniali/finanziari Oneri finanziari Gestione straordinaria Gestione tributaria Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 41 FLUSSI DI LIQUIDITA determinazione sintetica del FLUSSO DI CCN della gestione operativa O METODO INDIRETTO Si parte dalla Differenza A- B e si aggiungono o sottraggono voci successive Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 42

5 FLUSSI DI LIQUIDITA FLUSSO DI DI CCN CCN della della gestione operativa DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE + VOCI CHE NON HANNO EFFETTO SULLA LIQUIDITA : Ammortamenti Accantonamenti a Fondi Svalutazione di attività Accantonamento T.F.R. Accantonamento altri Fondi spese future (-) Utilizzo Fondi spese future Minusvalenze realizzate (-) Plusvalenze realizzate (-) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 43 FLUSSI DI LIQUIDITA determinazione analitica del FLUSSO DI CCN della gestione operativa O METODO DIRETTO Si parte dai ricavi di vendita e si deducono voci successive Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 44

6 FLUSSI DI LIQUIDITA FLUSSO DI DI CCN CCN della della gestione operativa Ricavi delle vendite e delle prestazioni + VOCI CHE HANNO EFFETTO SULLA LIQUIDITA : variazioni rimanenze PF variazione lavori in corso altri ricavi (-) Costi acquisto materie prime ecc (-) Costi per servizi (-) Costi per il godimento beni di terzi (-) Costi per il personale (no TFR e TdQ) (-) variazioni rimanenze MP (-) oneri diversi di gestione Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 45 FLUSSI DI LIQUIDITA VARIAZIONE DEL DEL CCN CCN operativo A-7 (+) Aumento (-) diminuzione di debiti commerciali (1) A-8 (+) Aumento (-) diminuzione di ratei e risconti passivi A-9 (+) Aumento (-) diminuzione di anticipi da clienti A-10-a (+) Diminuzione (-) aumento dei crediti commerciali (2) A-11 (+) Diminuzione (-) aumento di ratei e risconti attivi A-12 (+) Diminuzione (-) aumento del magazzino A-13 (+) Diminuzione (-) aumento di anticipi a fornitori per magazzino Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 46

7 ESEMPIO DI COSTRUZIONE DEL RENDICONTO FINANZIARIO Elementi di bilancio Flussi REALI Corrispondenti voci di rendiconto Impieghi Fonti ATTIVO Liquidità 690 Anticipi a fornitori 150 b) variazione di CCN operativo Crediti commerciali 830 b) variazione di CCN operativo Rimanenze 420 b) variazione di CCN operativo Impianti h) gestione imm.ni mat. e imm.li Attrezzature h) gestione imm.ni mat. e imm.li Titoli azionari i) gestione imm.ni finanziarie PASSIVO Anticipi da clienti b) variazione di CCN operativo Debiti commerciali 0 90 b) variazione di CCN operativo Debiti per provvigioni da liquidare 350 b) variazione di CCN operativo Debiti vs. Erario per imposte 700 g) gestione tributaria Fondo TFR 240 c) pagamento TFR Prestiti obbligazionari l) gestione capitale di terzi Utile esercizio X1 210 m) gestione capitale proprio Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 47 COSTRUZIONE DEL RENDICONTO FINANZIARIO Elementi di bilancio Flussi REALI Corrispondenti voci di rendiconto Impieghi Fonti COMPONENTI DI REDDITO Ricavi a) flusso di CCN della gest. Operativa Rim. Fin. Prodotti finiti a) flusso di CCN della gest. Operativa Rim. Iniz. Prodotti finiti a) flusso di CCN della gest. Operativa Acquisti materie prime a) flusso di CCN della gest. Operativa Prestazioni di servizi a) flusso di CCN della gest. Operativa Retribuzioni a) flusso di CCN della gest. Operativa Costi industriali diversi a) flusso di CCN della gest. Operativa Provvigioni a) flusso di CCN della gest. Operativa Interessi attivi 200 d) proventi patrimoniali/finanziari Oneri finanziari 150 e) oneri finanziari Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 48

8 1) GESTIONE OPERATIVA CARATTERISTICA METODO DIRETTO IMPIEGHI FONTI Ricavi Rimanenze finali di prodotti Rimanenze iniziali di prodotti Acquisti di materie prime Prestazioni di servizi Retribuzioni Costi industriali diversi Provvigioni Flusso di CCN della gestione operativa (fonte) Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 49 2) VARIAZIONE DEL CCN OPERATIVO IMPIEGHI FONTI Anticipi a fornitori 150 Crediti commerciali 830 Rimanenze 420 Attivo corrente operativo Anticipi da clienti 450 Debiti commerciali 90 Debiti per provvigioni da liquidare 350 Passivo corrente operativo 710 Variazione (fabbisogno) del CCN operativo Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 50

9 RENDICONTO FINANZIARIO Aree gestionali IMPIEGHI Aree gestionali FONTI GESTIONE REDDITUALE a) flusso di CCN della gest. Operativa b) variazione del CCN operativo c) pagamento TFR 240 Flusso di cassa della gestione operativa 270 d) proventi patrimoniali/finanziari 200 e) oneri finanziari 150 f) gestione straordinaria 0 g) gestione tributaria pagamento di imposte 700 Flusso monetario della gestione reddituale -380 ATTIVITA' DI INVESTIMENTO ATTIVITA' DI INVESTIMENTO investimenti in impianti 970 cessione di impianti 300 investimenti in attrezzature 400 cessione di attrezzature 20 i) gestione imm.ni finanziarie Flusso monetario AREA INVESTIMENTI i) gestione imm.ni finanziarie l) gestione del capitale di terzi incasso del prestito obbligazionario pagamento di dividendi 210 m) gestione del capitale proprio Flusso monetario AREA FINANZIAMENTI Variazione di liquidità Variazione liquidità derivante da: Variazione liquidità derivante da: - cassa c/c attivo Corso di Analisi di Bilancio 07/08 Danilo Scarponi 51

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