Introduzione Capitolo n. 1. Scritture proposte relative all'imposta sostitutiva sulla rivalutazione Tfr
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- Ambrogio Adelmo Zamboni
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1 Attenzione: la Guida che state stampando è aggiornata al 13/01/2009. I file allegati con estensione.doc,.xls,.pdf,.rtf, etc. non verranno stampati automaticamente; per averne copia cartacea è necessario aprire il singolo allegato e stamparlo. File PDF creato in data 15/01/2009 Per maggiori informazioni rivolgersi: Servizio Tributario Piazza Castello, Vicenza tel fax fisco@assind.vi.it TFR, IMPOSTA SOSTITUTIVA, SCRITTURE CONTABILI Introduzione Capitolo n. 1. Scritture proposte relative all'imposta sostitutiva sulla rivalutazione Tfr Introduzione Tfr, imposta sostitutiva, scritture contabili A seguito della riforma della disciplina del tfr operata dal d.lgs. N.252/2005 le modalità di contabilizzazione del trattamento di fine rapporto variano a seconda che si tratti di: - tfr rimasto in azienda - tfr versato al Fondo Tesoreria INPS - tfr versato ai fondi di previdenza complementare Vediamo nel dettaglio le varie ipotesi.
2 Capitolo n. 1 Scritture proposte relative all'imposta sostitutiva sulla rivalutazione Tfr A seguito della riforma della disciplina del tfr operata dal d.lgs. N.252/2005 le modalità di contabilizzazione del trattamento di fine rapporto variano a seconda che si tratti di: - tfr rimasto in azienda - tfr versato al Fondo Tesoreria INPS - tfr versato ai fondi di previdenza complementare Vediamo nel dettaglio le varie ipotesi. 1 - TFR RIMASTO IN AZIENDA A) VERSAMENTO ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 16 DICEMBRE Per il versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del tfr: ERARIO C/ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA a BANCA C/C (o CREDITO IMPOSTA B) CALCOLO RIVALUTAZIONE E IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 31 DICEMBRE Per l'accantonamento della quota tfr maturata nell'anno e della rivalutazione del fondo al 31 dicembre: ACCANTONAMENTO TFR (quota anno in corso più rivalutazione al lordo dell'imposta sost.) a FONDO TFR Per la rilevazione del debito per imposta sostitutiva: FONDO TFR a DEBITI TRIBUTARI (IMP. SOST. RIVAL. C) VERSAMENTO SALDO IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 16 FEBBRAIO Per la registrazione del versamento del saldo dell'imposta sostitutiva al 16 febbraio: DEBITI TRIBUTARI (IMP. SOST. RIVAL. a DIVERSI ERARIO C/ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA BANCA C/C (O CREDITO IMPOSTA D) CESSAZIONE DEL RAPPORTO A seguito della cessazione del rapporto di lavoro dipendente occorre effettuare le seguenti scritture: DIVERSI a DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI FONDO TFR (quota al 31 dicembre anno precedente) QUOTA TFR (quota anno in corso compresa rivalutaz.)
3 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a DIVERSI DEBITI TRIBUTARI (RIT. IRPEF) DEBITI TRIBUTARI (IMP.SOST.RIVAL. BANCA C/C 2 - TFR VERSATO AL FONDO TESORERIA INPS A) ACCANTONAMENTO TFR AL FONDO TESORERIA INPS Per rilevare mensilmente la quota tfr maturata da versare al Fondo Tesoreria INPS: ACCANTONAMENTO TFR a DEBITI VS FONDO TESORERIA INPS B) VERSAMENTO ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 16 DICEMBRE Per il versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del tfr trasferito al Fondo Tesoreria INPS: ERARIO C/ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA a BANCA C/C (o CREDITO IMPOSTA Per il recupero del versamento dell'imposta sostitutiva tramite la denuncia contributiva DM10: DEBITI VS FONDO TESORERIA INPS a CREDITI VS INPS Per il versamento della quota mensile di tfr al Fondo Tesoreria INPS al netto dell'acconto di imposta sostitutiva: C) CALCOLO IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 31 DICEMBRE Per la rilevazione del debito complessivo (acconto più saldo) per imposta sostitutiva: CREDITI VS INPS a DEBITI TRIBUTARI (IMP. SOST. RIVAL. D) VERSAMENTO SALDO IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 16 FEBBRAIO Per la registrazione del versamento del saldo dell'imposta sostitutiva al 16 febbraio: DEBITI TRIBUTARI (IMP. SOST. RIVAL. a DIVERSI ERARIO C/ACCONTO IMPOSTA SOSTITUTIVA BANCA C/C (o CREDITO IMPOSTA Per il recupero del versamento dell'imposta sostitutiva tramite la denuncia contributiva DM10: DEBITI VS FONDO TESORERIA INPS a CREDITI VS INPS Per il versamento della quota mensile di tfr al Fondo Tesoreria INPS al netto del saldo di imposta sostitutiva: E) CESSAZIONE DEL RAPPORTO A seguito della cessazione del rapporto di lavoro dipendente occorre effettuare le seguenti scritture:
4 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a DIVERSI DEBITI TRIBUTARI (RIT. IRPEF) DEBITI TRIBUTARI (IMP. SOST. RIVAL. BANCA C/C Per il recupero del tfr (comprensivo della rivalutazione maturata nell'anno di cessazione) anticipato al dipendente, tramite la denuncia contributiva DM10: DEBITI VS FONDO TESORERIA INPS (al lordo delle rit. per irpef e imposta sost. riv. tfr per la quota anno in corso) a DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Per il versamento della quota mensile di tfr al Fondo Tesoreria INPS al netto del tfr anticipato al dipendente cessato: 3 - TFR VERSATO AI FONDI DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE A) ACCANTONAMENTO TFR AI FONDI DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE Per rilevare mensilmente la quota tfr maturata da versare ai fondi di previdenza complementare: ACCANTONAMENTO TFR a DEBITI VS FONDI PREV. COMPLEM. Per la rilevazione dell'eventuale contribuzione a carico dell'azienda: ONERI SOCIALI a DEBITI VS FONDI PREV. COMPLEM. Per la rilevazione dell'eventuale contribuzione a carico del dipendente: DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a DEBITI VS FONDI PREV. COMPLEM. Al momento del versamento ai fondi di previdenza complementare: DEBITI VS FONDI PREVID. COMPLEM. a BANCA C/C Al momento della cessazione del rapporto di lavoro, il pagamento verrà effettuato direttamente dal fondo di previdenza complementare e quindi l'azienda non dovrà redigere nessuna scrittura contabile.
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