STUDIO CAVINA COMMERCIALISTI ASSOCIATI REVISORI CONTABILI

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1 AI GR CLIENTI LORO SEDI CIRCOLARE N Gennaio 2016 SCADE IL PROSMO 29 FEBBRAIO 2016 IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DELLA COMUNICAZIONE DATI IVA Scade il prossimo 29 febbraio 2016 il termine per trasmettere esclusivamente in via telematica la comunicazione annuale dei dati Iva relativa all anno 2015; tale adempimento non sostituisce la dichiarazione Iva (che può essere presentata sia in forma autonoma che unitamente al modello Unico), ma costituisce adempimento autonomo. Tuttavia si ricorda che in caso di presentazione della dichiarazione Iva in forma autonoma entro il mese di febbraio (soluzione ammessa a favore di tutti i contribuenti, indipendentemente che essa presenti una saldo a credito, a debito oppure a zero), il contribuente è esonerato dalla presentazione della comunicazione annuale dati Iva. Si precisa che contrariamente a quanto stabilito dalla Legge di Stabilità per l anno 2015, anche per questo anno il termine di scadenza di presentazione della dichiarazione annuale IVA trasmessa con modalità telematica è il 30/09; solo a partire dal 2016 quindi per la dichiarazione che verrà presentata nel 2017 è prevista l abrogazione dell obbligo di presentazione della comunicazione annuale IVA e la dichiarazione IVA scadrà il 28/02/2017; di conseguenza tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva effettuate dai soggetti passivi a partire dall anno 2016 dovranno dal prossimo anno essere riepilogate esclusivamente nella dichiarazione annuale Iva, che dovrà essere obbligatoriamente inviata entro la fine del mese di febbraio dell anno successivo. Soggetti obbligati Sono tenuti alla presentazione della comunicazione annuale dati Iva, in via generale, i titolari di partita Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale Iva, anche se nell anno non hanno effettuato operazioni imponibili ovvero non siano tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche. Soggetti esonerati Sono esonerati dall obbligo di presentazione della comunicazione annuale dati Iva (oltre al caso precedentemente citato di presentazione della dichiarazione annuale entro il mese di febbraio): Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

2 i contribuenti che per l anno d imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti e coloro che si sono avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione ai sensi dell art.36-bis e abbiano effettuato soltanto operazioni esenti (è irrilevante il fatto che siano tenuti alla presentazione della dichiarazione Iva per operare rettifiche alla detrazione). L esonero non si applica, invece, qualora il contribuente abbia registrato operazioni intracomunitarie ovvero siano stati effettuati acquisti per i quali, in base a specifiche disposizioni normative, l imposta è dovuta da parte del cessionario (reverse charge); i produttori agricoli in regime semplificato (esonerati dagli adempimenti in quanto nell anno solare precedente hanno realizzato un volume d affari non superiore a euro); gli esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate nella tariffa allegata al D.P.R. n.640 del 26 ottobre 1972, esonerati dagli adempimenti Iva (purché non abbiano optato per l applicazione dell Iva nei modi ordinari); le imprese individuali che abbiano dato in affitto l unica azienda e non esercitino altra attività rilevante agli effetti dell Iva nell anno cui si riferisce la comunicazione; i soggetti passivi d imposta, residenti in altri stati membri della Unione Europea, nell ipotesi di cui all art.44, co.3, secondo periodo del D.L. n.331/93, qualora abbiano effettuato nell anno d imposta solo operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento dell imposta; i soggetti che hanno esercitato l opzione per l applicazione delle disposizioni recate dalla L. n.398/91, esonerati dagli adempimenti Iva per tutti i proventi conseguiti nell esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali; i soggetti domiciliati o residenti fuori dalla Comunità europea, non identificati in ambito comunitario, che si sono identificati ai fini dell Iva nel territorio dello Stato con le modalità previste dall art.74- quinques per l assolvimento degli adempimenti relativi ai servizi resi tramite mezzi elettronici a committenti non soggetti passivi d imposta domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro; Organi e Amministrazioni dello Stato, Comuni, consorzi tra enti locali, associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, comunità montane, province e regioni, enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali; i soggetti sottoposti a procedure concorsuali; le persone fisiche che hanno realizzato nell anno d imposta cui si riferisce la comunicazione un volume di affari uguale o inferiore a euro ancorché tenuti a presentare la dichiarazione annuale. In presenza di contabilità separate la determinazione del volume d affari avviene considerando tutte le attività esercitate, comprendendo nel calcolo anche l ammontare complessivo delle operazioni effettuate, registrate o soggette a registrazione nell ambito dell attività per la quale è previsto l esonero dalla dichiarazione annuale Iva e, conseguentemente, dalla comunicazione dati; i contribuenti che si avvalgono del regime forfettario per le persone fisiche esercenti attività d impresa, arti o professioni previste dall art. 1 della legge 23/12/2015 n. 190; le persone fisiche che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità ossia i così detti contribuenti minimi di cui all art.1, commi da 96 a 117, della L. Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

3 n.244/07, modificato dall art.27 del D.L. n.98/11 convertito con modificazioni dalla legge 15/07/2011 n Effetti della comunicazione È importante ricordare che la natura e gli effetti derivanti dalla presentazione della comunicazione annuale dati Iva non sono quelli propri della Dichiarazione Iva, bensì quelli riferibili alle comunicazioni di dati e notizie. Pertanto: nel caso in cui ci si accorga di aver comunicato dati incompleti o inesatti, la comunicazione già presentata non può essere rettificata o integrata; non sono applicabili le sanzioni previste in caso di omessa o infedele dichiarazione; non è possibile effettuare ravvedimento operoso per sanare ritardi o omissioni; in caso di omessa o inesatta comunicazione di dati è applicabile la sanzione amministrativa da 258 euro a euro. Le informazioni contenute La comunicazione annuale dati Iva è un riepilogo aggregato e semplificato delle operazioni 2015, in particolare, tanto per le operazioni attive quanto per quelle passive, si tratta di esplicitare: totale delle operazioni (con dettaglio delle operazioni imponibili, non imponibili e esenti); la parte delle operazioni (cessioni ed acquisti) imputabile ai beni strumentali; eventuali importazioni di oro e argento puro o rottami, senza pagamento di Iva in dogana; l Iva esigibile e l Iva detratta; l Iva complessivamente dovuta (ovvero il credito). LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA Ricordiamo che: - Le associazioni sportive dilettantistiche e le associazioni senza scopo di lucro che hanno optato per il regime agevolato di cui alla L. 388/1991 dovranno provvedere al versamento dell iva relativa al 4 trimestre entro il 16 febbraio 2016; - i contribuenti trimestrali dovranno effettuare il versamento relativo al 4 trimestre 2015 entro il 16 marzo 2016 (restano salve le facoltà di rateizzare l importo dovuto maggiorato di interessi o di pagare l imposta unitamente alle imposte dovute per la dichiarazione dei redditi); - entro il 16 marzo 2016 le società di capitali devono versare la tassa annuale sulle vidimazioni prevista dall art. 3 commi 142 e 143 dalla legge finanziaria n. 549 del 28/12/1995. Il versamento da effettuarsi mediante modello F24 è dovuto nella misura di euro 309,87 elevato a euro 516,46 se il fondo di dotazione supera euro ,90 (utilizzare il codice tributo 7085). Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

4 Al fine di predisporre tutti i documenti necessari per la redazione della DICHIARAZIONE ANNUALE IVA e per i controlli/verifiche del caso, Vi preghiamo di compilare il formulario da consegnare allo Studio con gli allegati sotto elencati, entro e non oltre il 05 febbraio 2016 Dichiarazione IVA 2015: Check List per la compilazione Informazioni e dati per la compilazione della dichiarazione IVA Sono stati acquistati o venduti beni ammortizzabili materiali ed immateriali le cui fatture sono state registrate nel 2015? fatture di acquisto e di vendita dei beni ammortizzabili materiali ed immateriali registrati nell anno 2015; mastri contabili al di tutti i beni ammortizzabili presenti in bilancio. Sono stati acquisiti beni ammortizzabili materiali ed immateriali mediante contratti di leasing, noleggio, locazione, affitto, usufrutto o ad altro titolo oneroso le cui fatture sono state registrate nel 2015? Sono stati acquistati beni strumentali non ammortizzabili (terreni, immobili uso abitazione, ecc) le cui fatture sono state registrate nel 2015? fatture di acquisto dei beni non ammortizzabili e delle locazioni, leasing ecc. registrati nell anno 2015; mastrini al dei suddetti acquisti e noleggi, ecc. le fotocopie dei relativi contratti Sono stati acquistati beni destinati alla rivendita (merci) o alla produzione di beni e servizi (materie prime, semilavorati, ecc.)? Mastrini al dei suddetti acquisti con evidenziate le fatture registrate nell anno 2014 ai fini delle imposte sui redditi (fatture da ricevere relative all anno 2014) Se le fatture da ricevere non sono passate attraverso i mastri di costo segnalare l ammontare. Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

5 Sono state emesse fatture esenti art 10 n. 27) quinquies per la vendita di beni acquistati o importati senza il diritto alla detrazione dell imposta (autovetture, ecc)? fatture di vendita esenti art. 10 n. 27) quinquies. Sono state effettuate le seguenti operazioni attive e passive: Operazioni attive intracomunitarie non imponibili fatture di vendita intracomunitarie (per soggetti con un limitato numero delle presenti operazioni); sezionali relativi alle presenti operazioni (per soggetti con un elevato numero di operazioni); predisporre quadratura dati con elenchi Intrastat. Sono state effettuate operazioni nei confronti della Pubblica Amministrazione per le quali è stato applicato lo split payment? fatture emesse con la regola dello split payment Acquisti intracomunitari di beni e servizi fatture di acquisto intracomunitarie (per soggetti con un limitato numero delle presenti operazioni); sezionali relativi alle presenti operazioni (per soggetti con un elevato numero di operazioni); predisporre quadratura dati elenchi Intrastat. Importazioni bolle doganali (per soggetti con un limitato numero delle presenti operazioni); Elenco riepilogativo delle importazioni con suddivisione imponibile aliquota ed iva di ogni singola operazione (per soggetti con un elevato numero delle presenti operazioni). Esportazioni Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

6 fatture di vendita extracomunitarie (per soggetti con un limitato numero delle presenti operazioni); Elenco riepilogativo delle esportazioni con suddivisione imponibili aliquota ed iva di ogni singola operazione (per soggetti con un elevato numero delle presenti operazioni). Sono state effettuate operazioni con la Repubblica di San Marino? fatture relative alle cessioni di beni ad operatori Sammarinesi; eventuali elenchi Intrastat; fatture di acquisto da operatori Sammarinesi con addebito dell IVA in fattura; fatture di acquisto da operatori Sammarinesi senza addebito dell IVA e delle relative autofatture; indicare l ammontare delle operazioni effettuate nei confronti di condomini siti in San Marino. Sono state poste in essere operazioni con applicazione del reverse charge: cessione di rottami e altri materiali di recupero; cessioni di oro e argento puro; prestazioni di servizi rese nel settore edile da subappaltatori; cessioni di telefoni cellulari e di micro processori cessioni di fabbricati strumentali imponibili a seguito di opzione fatture relative se di numero contenuto o prospetto riepilogativo Sono state emesse fatture non soggette ad imposta per carenza requisito territoriale ex articoli da 7 a 7 septies? fatture relative Sono stati effettuati acquisti da soggetti minimi che si sono avvalsi del D.L. 98/2011 ed hanno emesso fatture senza l applicazione dell IVA? fatture relative agli acquisti da soggetti minimi Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

7 Sono stati effettuati acquisti da soggetti che si sono avvalsi del regime agevolato forfettario per le persone fisiche art. 1 commi da 54 a 89 della legge 190/2014 ed hanno emesso fatture senza l applicazione dell IVA? fatture relative agli acquisti da soggetti forfettari Operazioni con Condomini Sono stati effettuati acquisti di beni o servizi da non residenti o sono stati acquistati beni provenienti da San Marino o dal Vaticano per le quali è stata emessa autofattura? Sono stati acquistati beni da non residenti art. 17 co. 3? autofatture emesse. Sono stati effettuati acquisti di servizi resi da subappaltatori nel settore edile? Sono stati effettuati acquisti di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento di edifici con applicazione di reverse charge? Sono stati effettuati acquisti di telefoni o micro processori? Sono state effettuate operazioni nel settore energetico? fatture di acquisto registrate secondo la regola del reverse charge nel corso del 2015 Sono state effettuate cessioni di beni all esportazione, operazioni assimilate, servizi internazionali e operazioni intracomunitarie? Ci si è avvalsi della facoltà di acquistare beni e servizi senza applicazione dell IVA? E stato utilizzato il metodo del plafond mobile o del plafond solare? Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

8 prospetti utilizzati nell anno per la gestione del plafond di acquisto con lettera d intento su acquisto di beni e servizi interni, intracomunitari, extracomunitari suddiviso per ogni mese dell anno 2015; Sono state effettuate occasionalmente operazioni rientranti nel regime dei beni usati? fatture di acquisto dei beni ceduti con il regime del margine; fatture di vendita dei beni ceduti con il regime del margine; pagina del registro delle vendite nella quale è stata riportata la registrazione della cessione. Sono state effettuate anche operazioni esenti queste sono occasionali o sono operazioni esenti di cui ai numeri da 1 a 9 dell art. 10 D.P.R. 633/1972 non rientranti nell attività propria o sono accessorie ad operazioni imponibili? Sono state svolte solo attività esenti, le eventuali operazioni imponibili effettuate sono occasionali? fatture di acquisto esclusivamente afferenti le operazioni imponibili occasionali. Sono state effettuate esclusivamente operazioni attive esenti? E stata effettuata l opzione per la dispensa dagli obblighi di fatturazione e registrazione relativamente alle operazioni esenti? E stato chiesto a rimborso il credito IVA maturato in uno dei trimestri dell anno 2015? pratica inerente la richiesta di rimborso. E stato utilizzato in compensazione nel modello F24 l eventuale credito IVA risultante dalla dichiarazione IVA 2015 relativo al 2014? modelli F24 nei quali si è utilizzato in compensazione il credito IVA anno 2014; Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

9 Si è optato per le liquidazioni periodiche trimestrali? liquidazione IVA periodiche con evidenziati gli interessi trimestrali dovuti. Si sono utilizzati particolari crediti di imposta direttamente nelle liquidazioni periodiche? prospetti relativi ai conteggi dei crediti di imposta utilizzati direttamente nella liquidazione dell IVA periodica. Sono stati effettuati versamenti dell IVA periodica e dell acconto comprensivi degli interessi trimestrali o degli interessi per ravvedimento? modelli di versamento F24; prospetti relativi il calcolo degli interessi relativi al ritardato versamento dell imposta IVA (ravvedimento operoso). Il contribuente ha effettuato versamenti integrativi di imposta relativi all imposta dovuta per l anno 2015 (versamenti da verbali a seguito di verifiche o altro)? modelli di versamento F24; pratiche inerenti il calcolo degli interessi relativi al ritardato versamento dell imposta IVA. Si svolge una attività verso consumatori finali (ad es. rileva corrispettivi di vendita)? Separare le operazioni imponibili verso altri soggetti passivi IVA da quelle verso i consumatori finali. Suddividere le operazioni verso consumatori finali tra i vari punti vendita regionali (imponibile e imposta). Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

10 DICHIARAZIONI DI INTENTO RICEVUTE DAI CLIENTI. Nella dichiarazione annuale iva è stato inserito un nuovo quadro riservato ai fornitori di esportatori abituali. In detto quadro vanno riepilogati i dati contenuti nelle dichiarazioni di intento ricevute dai clienti ed in particolare va indicato il numero di protocollo attribuito dall Agenzia delle Entrate alle dichiarazioni di intento trasmesse in via telematica. Vi preghiamo quindi di predisporre la fotocopia delle dichiarazioni di intento ricevute nel 2015 con il numero di protocollo dell Agenzia delle Entrate. Elenco riepilogativo della documentazione da predisporre: Documentazione necessaria - fotocopie di tutti i modelli F24 pagati nell anno 2015 od oggetto di compensazione (in particolare se per le compensazioni è stato utilizzato un credito iva dell anno 2014 servono tutti i modelli F24 anche se relativi a contributi o a ritenute per personale dipendente); - fotocopie delle liquidazioni periodiche se stampate sui registri iva o totale periodico (mensile o trimestrale) dei dati registrati suddivisi per aliquote e titoli di esenzione; - riepilogo annuale delle liquidazioni IVA - scheda contabile del conto: Erario c/iva - elenco analitico (suddividere imponibile, iva, eventuali operazioni non soggette) o fotocopia delle bolle doganali relative ad acquisti effettuati nell anno 2015; - elenco analitico delle esportazioni; - elenco analitico delle operazioni effettuate nei confronti di esportatori abituali o fotocopie delle fatture, fotocopia delle lettere di intento ricevute e numero di protocollo dell Agenzia delle Entrate; - elenco delle operazioni poste in essere con paesi black list; - elenco delle operazione non soggette ad iva per carenza requisito territoriale; - elenco fatture registrate con imposta differita (operazioni con enti pubblici) - elenco analitico delle operazioni intracomunitarie effettuate sia relative ad acquisti (controllare la quadratura con le dichiarazioni intrastat effettuate nell anno 2015) che a vendite (suddividere se operazioni di cessione di beni o se operazioni relative a servizi); distinguere gli importi imponibili, l iva per aliquota applicata, le operazioni non imponibili esenti o non soggette; - fotocopia della autofatture o delle operazione effettuate in regime di reverse charge - fotocopia delle fatture emesse in split payment Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax

11 - fotocopia delle fatture emesse relative a cessioni di beni strumentali; - schede contabili di tutti i beni ammortizzabili iscritti in bilancio - fotocopia delle fatture di acquisto di beni strumentali anche di importi inferiori a euro fotocopia delle operazioni poste in essere con la Repubblica di San Marino o la Città del Vaticano; - elenco delle operazioni effettuate con soggetti minimi di cui al D.L. 98/2011; - elenco delle operazioni effettuate nei confronti dei condomini; - fotocopia contratti di leasing, scheda contabile delle operazioni registrate e fotocopia delle fatture relative; - elenco analitico delle operazioni esenti art totale degli acquisti di beni destinati alla rivendita o alla produzione di sevizi (escludere l iva e gli importi non soggetti ad iva). Lo Studio rimane a disposizione per ogni chiarimento e/o informazione Cordiali saluti Galleria Marconi, Bologna - tel (r.a.) fax