Indice. Base imponibile. Voci che concorrono in ogni caso a formare il valore della produzione netta

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2 Indice Capitolo 1- La determinazione della base imponibile Irap per i soggetti IRES: il principio di derivazione dal bilancio pag.9 Società di capitali Principio di inerenza Base imponibile Voci di corrispondenza Voci che concorrono in ogni caso a formare il valore della produzione netta Contributi di Legge Plusvalenze e minusvalenze Esclusioni Principio di correlazione Rappresentazione in bilancio Rivalutazione dei beni immobili Sopravvenienze Svalutazione delle rimanenze di magazzino Carburanti automezzi ad uso promiscuo Compensi amministratori, sindaci e revisori Spese per il personale Distacco di personale e lavoro interinale Accantonamenti ai fondi per rischi ed oneri Ammortamento beni in affitto o usufrutto Compilazione del modello Irap 2010 Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Capitolo 2 - La quota riferibile ai terreni ai fini Irap: derivazione dal bilancio, prassi e principi Oic pag.42 Soggetti IRES I fabbricati strumentali nelle base imponibile Irap Deducibilità delle quote di ammortamento Quota riferibile al terreno: criteri di bilancio Principi contabili internazionali Quando non ricorre l obbligo di scorporo Valore fiscale del terreno Quando non ricorre l obbligo di scorporo L orientamento dell Agenzia delle Entrate

3 Circolare dell Agenzia delle Entrate n.36/e/2009 La posizione dell Assonime Circolare 31 luglio 2009, n.34 Deducibilità dei canoni di leasing Soggetti IRPEF I costi per ammortamento e leasing Capitolo 3 - Soggetti IRES: deducibilità/indeducibilità ai fini Irap di alcune spese sostenute per il personale pag.55 IRAP Soggetti IRES Costi del personale Gestione ai fini Irap delle spese di trasferta del personale Circolare dell Agenzia delle Entrate n.27/e del 26 maggio 2009 Circolare Assonime n.25/2009 Indennità chilometriche Beni e servizi che costituiscono benefit Costi per il lavoro interinale Circolare dell Agenzia delle Entrate n.263/e del 12 novembre 1998 Risoluzione n.2/dpf del 12 febbraio 2008 Il Modello Irap 2010.rilevazione del costo nella voce B9)..rilevazione del costo nella voce B7). Capitolo 4 Soggetti IRES: determinazione della base imponibile IRAP alcuni chiarimenti per plusvalenze-minusvalenze e variazioni fiscali rilevate fino al 2007 pag.65 Plusvalenze e minusvalenze relative ai beni strumentali Plusvalenze e minusvalenze trasferimento di azienda Plusvalenze e minusvalenze derivanti da cessioni di beni ammortizzabili Plusvalenze e minusvalenze derivanti da valutazione Plusvalenze e minusvalenze relative ad immobili patrimonio Componenti imputati in periodi di imposta diversi da quello di rilevanza fiscale Maggiori o minori valori iscritti a seguito di operazioni straordinarie Capitolo 5 Soggetti IRES Fondi per rischi ed oneri: deducibilità Irap secondo il criterio di cassa pag.75 Rappresentazione in bilancio Fondo di trattamento di quiescenza ed obblighi simili

4 Iscrizione della contropartita Documento interpretativo 1 dell OIC 12 Indennità suppletiva di clientela Iscrizione della contropartita Fondo per imposte, anche differite Iscrizione della contropartita Altri fondi per rischi ed oneri Iscrizione della contropartita Deducibilità secondo il principio di cassa Azienda in affitto o usufrutto Utilizzo dei fondi per rischi Iscrizione della contropartita Esempio Capitolo 6 Irap: cambio di rotta per l Iva non detratta per alberghi e ristoranti che torna deducibile pag.87 La norma in sintesi Ai fini Iva Ai fini delle imposte dirette Rinuncia alla detrazione dell Iva Fatture di importo inferiore a Euro 154,94 La posizione dell agenzia delle Entrate della Circolare n.6/e/2009 Le perplessità della circolare n.6/e/2009 Risoluzione n.517 del La posizione dell Agenzia delle Entrate della Circolare n.25/e/2010 Capitolo 7 Soggetti IRES Interessi passivi capitalizzati: riflessi Ires ed Irap pag.96 Beni materiali ed immateriali strumentali Disposizioni civilistiche Documento OIC 16 Aspetti contabili documento OIC n.12 Conseguenze fiscali IRAP Principio di correlazione Esempio Beni merce Disposizioni civilistiche e principi contabili Aspetti fiscali Circolare Ministeriale n.19/e/2009 Risoluzione n.3 DPF 2008

5 Aspetti contabili Conseguenze fiscali IRAP Principio di correlazione Esempio Capitolo 8 I punti aperti ed i casi dubbi nella determinazione della base imponibile Irap per i soggetti IRES pag.108 Capitolo 9 Deduzione 10% Irap: impatto nel bilancio 2009 e nel Modello Unico 2010 pag.137 Soggetti interessati Ambito oggettivo Le condizioni per fruire del 10% Il criterio di cassa Portata applicativa dell articolo 99, comma 1, del TUIR La quota Irap deducibile per il 2009 Esempi Imputazione al conto economico dei versamenti Irap effettuati Ravvedimento e accertamenti Società trasparenti Consolidato fiscale Impatto in bilancio 2009 L indicazione nel modello degli studi Esercenti arti e professioni Esercenti attività d impresa Capitolo 10 La determinazione della base imponibile Irap per i soggetti Irpef Società di persone e imprese individuali pag.153 I soggetti interessati I soggetti esclusi La base imponibile Determinazione del valore della produzione I componenti positivi Contributi erogati in base a norma di legge Proventi di natura finanziaria I componenti negativi I ricavi Contributi erogati a norma di legge Esclusioni dei proventi di natura finanziaria Plusvalenze

6 Minusvalenze Eccezione alla regola: Minusvalenze e plusvalenze rateizzate Variazione delle rimanenze finali Costi della produzione Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Costi per ammortamenti e canoni di locazione, anche finanziaria, dei beni strumentali Oneri diversi di gestione Voce B14 Costi della gestione caratteristica Le componenti della voce B.14 Telefisco 2009 Costi indeducibili Riepilogo Opzione per la base imponibile delle società di capitali Capitolo 11 Opzione Irap: indagine degli elementi che influiscono sulla scelta pag.171 Irap determinazione della base imponibile peri i soggetti Ires e NON Opzione per ditte individuali e società di persone in contabilità ordinaria I vincoli dell opzione Il termine dell opzione Opzione già effettuata per il triennio 2008/2010 Opzione già effettuata per il triennio 2009/2011 Opzione da effettuare per il triennio 2010/2012 Società di persone neocostituite Imprenditori individuali Soggetto Ires che si trasforma in Società di persone Società di persone che si trasforma in Società di capitale Tabella di sintesi della scadenza dell opzione Esercizio dell opzione: il modello Sezione comunicazione Sezione dati contribuente Sezione rappresentante firmatario della comunicazione Sezione impegno alla presentazione telematica Documentazione rilasciata dagli intermediari Vantaggi e svantaggi dell opzione Simulazione dei quadri IQ e IP Valutazione delle variabili a lungo termine (triennio) Elementi che influiscono sulla scelta Elementi irrilevanti Metodo basato su valori di bilancio Le Circolari n.36/e/2009 e n.39/e/2009

7 L analisi La presenza in bilancio di plusvalenze e minusvalenze Le valutazioni di convenienza in sintesi Capitolo 12 Le deduzioni dalla base imponibile Irap La normativa di riferimento La natura delle deduzioni Le deduzioni per contributi assicurativi Le deduzioni da cuneo fiscale Limitazioni Esclusioni La questione del DURC La posizione del Ministero del Lavoro La posizione Consulenti del lavoro circolare n.4 del Altre deduzioni relative al personale Deduzioni per apprendisti Deduzioni per disabili Deduzioni per contratti di formazione e lavoro Deduzioni per costi di ricerca e sviluppo Deduzioni per indennità di trasferta Imprese di autotrasporto di merci Deduzioni correlate ai componenti positivi Limiti di deduzione Deduzioni per il rientro in Italia dei cervelli Deduzioni da bonus capitalizzaione Contribuenti operanti in più regioni Le deduzioni nel Modello Irap 2010 Deduzioni per il personale dipendente Ulteriore deduzione Deduzione Bonus capitalizzazione

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