Prefazione di Cesare Glendi. Presentazione di Maria Beatrice Deli. Introduzione di Sara Armella

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1 Indice Prefazione di Cesare Glendi XI Presentazione di Maria Beatrice Deli XIII Introduzione di Sara Armella XV 1 Diritto doganale tra norme internazionali, comunitarie e diritto interno Il diritto doganale nel quadro della disciplina internazionale Principi di diritto doganale nell ordinamento WTO WTO. L evoluzione normativa Struttura del WTO e processo decisionale Principi WTO in materia doganale Principi di diritto doganale nell ordinamento comunitario L Unione europea. L evoluzione normativa Ordinamento doganale europeo Rapporto tra norme doganali europee e nazionali Rapporti tra norme WTO e disciplina doganale europea Il nuovo codice doganale dell Unione Accordi doganali internazionali e aree di libero scambio 27 2 I tributi doganali I dazi doganali Iva all importazione. Distinzione tra immissione in libera pratica e in consumo Le accise Le tasse di effetto equivalente 47

2 VI INDICE 2.5 Misure di salvaguardia I dazi antidumping I dazi doganali nel quadro delle risorse proprie dell Unione europea 57 3 L obbligazione doganale L obbligazione doganale Il presupposto dell obbligazione Il tempo e il luogo dell obbligazione doganale Le garanzie dell importo dovuto Liquidazione e assolvimento del debito L estinzione dell obbligazione doganale Cause esimenti: errore delle autorità doganali e buona fede Rimborso e sgravio dei dazi 92 4 I soggetti del rapporto doganale Il soggetto attivo: l organizzazione, la funzione e il ruolo della dogana I soggetti passivi dell obbligazione doganale La rappresentanza diretta e indiretta Lo spedizioniere doganale e la sua evoluzione I centri di assistenza doganale L operatore economico autorizzato Adempimenti doganali Il territorio doganale comunitario La territorialità ai fni Iva Gli spazi doganali e il circuito doganale Le zone di vigilanza doganale terrestre e marittima Presentazione delle merci e dichiarazione doganale Forma scritta e verbale, atto concludente e procedure informatiche Dichiarazione incompleta e semplifcata Procedure domiciliate Le destinazioni e i regimi doganali Le destinazioni doganali Riesportazione, distruzione e abbandono 153

3 INDICE VII Zona franca e deposito franco I regimi doganali L immissione in libera pratica e l importazione defnitiva Profli Iva: rappresentante fscale e identifcazione diretta L esportazione defnitiva Esportazione telematica e prova di uscita della merce Profli Iva: prove alternative Il transito comunitario Il sistema di transito informatizzato (Ncts) Norme comuni I regimi doganali economici Il deposito doganale Autorizzazione e requisiti Il perfezionamento attivo La trasformazione sotto controllo doganale L ammissione temporanea Il perfezionamento passivo Le franchigie doganali I depositi Iva Nozione e inquadramento normativo Pianifcazione doganale mediante deposito Iva Disciplina La decennale querelle sui depositi Iva I regimi doganali nel nuovo codice dell Unione La classifcazione delle merci La Nomenclatura combinata (NC) e il Sistema armonizzato (SA) Tariffa doganale comune. Struttura e funzione L interpretazione della Corte di Giustizia L informazione tariffaria vincolante Note esplicative Regolamenti di classifca e pareri di classifcazione Deroghe alla tariffa doganale comune L origine delle merci L origine delle merci L origine non preferenziale Le regole di acquisizione dell origine 205

4 VIII INDICE Prodotti interamente ottenuti Prodotti suffcientemente trasformati Regola del valore aggiunto Regole specifche L origine preferenziale Gli accordi preferenziali e il sistema delle preferenze generalizzate (spg). Le novità introdotte dal Reg. UE 25 ottobre 2012, n Le regole di acquisizione dell origine preferenziale Il trasporto diretto e il «no drawback» Il cumulo dell origine La prova dell origine La prova dell origine non preferenziale La prova dell origine preferenziale Semplificazioni per le imprese esportatrici Utilizzo dei certificati di origine La dichiarazione del fornitore L informazione vincolante in materia di origine Le conseguenze per le erronee o false dichiarazioni di origine preferenziale La responsabilità dell importatore La responsabilità dell esportatore Il valore delle merci Il valore doganale delle merci La determinazione del valore della merce: valore di transazione e metodi alternativi o sostitutivi Criterio del valore di transazione Criterio del valore di transazione di merci identiche Criterio del valore di transazione di merci similari Criterio del valore fondato sul prezzo unitario Criterio del valore calcolato Criterio residuale First sale price Elementi da aggiungere e da sottrarre al valore di transazione Le commissioni e le spese di mediazione Le royalties Specifica riferibilità delle royalties alle merci oggetto di valutazione Pagamento delle royalties come condizione della vendita 254

5 INDICE IX Sussistenza del legame tra venditore e licenziante Il trattamento delle royalties ai fini Iva Le spese di trasporto La dichiarazione degli elementi relativi al valore in dogana: il modello DV Valore doganale e transfer pricing L attività di indagine nazionale, comunitaria e internazionale I controlli nella normativa nazionale Attività di accertamento e selettività dei controlli Telematizzazione delle operazioni e dei controlli Poteri di accesso, ispezione e verifca Controlli fnanziari e bancari Attività di indagine che coinvolgono Unione europea e paesi terzi Il contrasto alle frodi e la mutua assistenza amministrativa Olaf Valenza probatoria delle indagini Olaf Verso il procuratore europeo Accordi di mutua assistenza con paesi terzi Il verbale di revisione dell accertamento La revisione dell accertamento La revisione dell accertamento La revisione dell accertamento su istanza dell operatore La revisione d uffcio Uffci competenti a procedere alla revisione Prescrizione dell accertamento doganale I provvedimenti impositivi della dogana La nuova disciplina dell accertamento esecutivo Il regime sanzionatorio Le sanzioni amministrative Cause di esclusione delle sanzioni nella normativa comunitaria e nazionale Assenza dell elemento soggettivo L autore mediato Altre cause di non punibilità Le sanzioni penali. Il reato di contrabbando Inquadramento generale Confisca 349

6 X INDICE Rapporto tra contrabbando e Iva all importazione La tutela del Made in Italy Violazioni relative al Made in Italy Falsa o fallace indicazione d origine Fallace indicazione attraverso l uso del marchio aziendale Falsa indicazione di prodotto interamente italiano Tutela dell operatore doganale Pianifcazione doganale Ottimizzazione dei costi doganali Analisi e riduzione preventiva dei rischi Rapporto tra istituti comunitari e interpello Diritto di difesa Tutela dell affdamento Violazione della normativa WTO e tutela degli operatori Violazione della normativa doganale europea e tutela degli operatori Strategie di tutela nei confronti degli accertamenti doganali La sospensione amministrativa La tutela giurisdizionale La nuova disciplina della riscossione nel corso del giudizio 403 Bibliografa 407 Gli Autori 423