I REDDITI DA LAVORO. dipendente, da collaborazione, autonomo. Edizione gennaio 2009

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1 I REDDITI DA LAVORO dipendente, da collaborazione, autonomo Edizione gennaio

2 ANALISI PARTE PRIMA Il reddito di lavoro dipendente CAPITOLO 1 LA RETRIBUZIONE DEL LAVORO DIPENDENTE E I RIMBORSI SPESE di Alessandro Mastromatteo e Benedetto Santacroce 1. LA NOZIONE DI REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE MOMENTO IMPOSITIVO: CRITERIO DI CASSA Straordinari e premi di produttività: imposta sostitutiva Importi agevolati Soggetti beneficiari Lavoratori esclusi dall agevolazione Somme oggetto di agevolazione Lavoro festivo e notturno Straordinario forfetario e superminimi Premi di produttività Rinuncia espressa del lavoratore Adempimenti del sostituto di imposta Calcolo dell imposta sostitutiva COMPENSI IN NATURA Compensi in natura esclusi da imposizione fiscale Contributi previdenziali ed assistenziali (art. 51, co. 2, lett. a), TUIR) Contributi per assistenza sanitaria (art. 51, co. 2, lett. a), TUIR) Erogazioni liberali e sussidi occasionali (art. 51, co. 2, lett. b), TUIR) Somministrazioni di vitto ed indennità sostitutive (art. 51, co. 2, lett. c), TUIR) Prestazioni di servizi di trasporto (art. 51, co. 2, lett. d), TUIR) Compensi reversibili (art. 51, co. 2, lett. e), TUIR) Erogazioni di utilità sociale: utilizzazione di opere e servizi (art. 51, co. 2, lett. f), TUIR) Somme erogate per fini di utilità sociale (art. 51, co. 2, lett. f-bis), TUIR) Piani di azionariato (art. 51, co. 2, lett. g), TUIR) Somme trattenute al dipendente per oneri (art. 51, co. 2, lett. h), TUIR) Mance ai croupier (art. 51, co. 2, lett. i), TUIR) Rinuncia all accredito contributivo (art. 51, co. 2, lett. i-bis), TUIR) COMPENSI IN NATURA TASSATI (FRINGE BENEFIT) Autoveicoli concessi ad uso promiscuo ai dipendenti (art. 51, co. 4, lett. a), TUIR) Prestiti agevolati (art. 51, co. 4, lett. b), TUIR) Assegnazione di immobili (art. 51, co. 4, lett. c), TUIR) Rimborsi spesa: trasferte, trasfertisti e trasferimenti (art. 51, co. da 5 a 8, TUIR) Spese di viaggio Rimborsi spesa Documentazione e dichiarazioni del dipendente Rimborsi in caso di missione all interno del Comune Trasfertisti Trasferimenti di sede REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE PRESTATO ALL ESTERO INCENTIVO ALL ESODO 51 INDICE 7

3 CAPITOLO 2 ABOLIZIONE DEL REGIME FISCALE DELLE STOCK OPTION di Riccardo Giorgetti 1. PREMESSA I PIANI DI STOCK OPTION IL REGIME TRIBUTARIO DEGLI STOCK OPTION PLAN La disciplina fiscale fino al D.L. 112/ Il regime tributario delle stock option a partire dal 25 giugno Decorrenza delle nuove disposizioni Il regime previdenziale delle stock option 61 CAPITOLO 3 IL LIBRO UNICO DEL LAVORO di Christian Antoniani 1. PREMESSA IL LIBRO UNICO DEL LAVORO AMBITO SOGGETTIVO DI APPLICAZIONE ISTITUZIONE E MODALITÀ DI TENUTA DEL LIBRO UNICO DEL LAVORO Istituzione e tenuta: aspetti sanzionatori LUOGO DI TENUTA DEL LIBRO UNICO DEL LAVORO L OGGETTO DELLE REGISTRAZIONI I contenuti del libro unico del lavoro: aspetti sanzionatori LE TEMPISTICHE PER LE REGISTRAZIONI Violazione dei termini per la registrazione GLI OBBLIGHI DI ESIBIZIONE DEL LIBRO UNICO La mancata esibizione del libro unico: sanzioni Gli elenchi riepilogativi mensili L OBBLIGO DI CONSERVAZIONE DEL LIBRO UNICO IL REGIME TRANSITORIO 78 PARTE SECONDA Il reddito da collaborazioni CAPITOLO 4 TIPOLOGIA E NATURA DEL REDDITO DA COLLABORAZIONI di Paolo Parodi 1. IL LAVORO AUTONOMO: ASPETTI CIVILISTICI E DISCIPLINA FISCALE Novità LE COLLABORAZIONI NELLA SISTEMATICA DEL D.P.R. 917/1986 (TUIR) L assorbimento della collaborazione in altre qualificazioni Confini con la professione e con l occasionalità 87

4 CAPITOLO 5 TRATTAMENTO DEL REDDITO DEL COLLABORATORE di Paolo Parodi 1. DISCIPLINA FISCALE La disciplina dei rimborsi spese DISCIPLINA PREVIDENZIALE Collaboratori non residenti ASPETTI INAIL ASPETTI IRAP 94 CAPITOLO 6 FORMALITÀ E ADEMPIMENTI di Paolo Parodi 1. ASPETTI CONTRATTUALI COMUNICAZIONI PREVENTIVE LIBRO UNICO DEL LAVORO Obblighi e tempistica di iscrizione Contenuti delle annotazioni ADEMPIMENTI FISCALI, PREVIDENZIALI ED ASSICURATIVI Adempimenti fiscali Adempimenti previdenziali Adempimenti assicurativi LE PECULIARITÀ DEGLI ENTI PUBBLICI 97 PARTE TERZA Il reddito di lavoro autonomo CAPITOLO 7 QUALIFICAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO di Benedetto Santacroce, Roberto Moscati e Isidoro Volo 1. PREMESSA DISCIPLINA CIVILISTICA DEL LAVORO AUTONOMO: IL CONTRATTO D OPERA Delle professioni intellettuali REDDITI DI LAVORO AUTONOMO IN SENSO PROPRIO Lavoro autonomo occasionale Lavoro autonomo: occasionalità ed assimilazione Attrazione della professione Prestazioni occasionali Prestazioni occasionali di tipo accessorio Conclusioni LAVORO AUTONOMO ASSIMILATO Utilizzazione economica di opere dell ingegno da parte dell autore o inventore Cessione di un opera dell ingegno nel settore del giornalismo telecinefotografico e del giornalismo grafico 126 INDICE 9

5 Autore di opere letterarie che svolge anche attività di editore: è reddito d impresa Partecipazione agli utili da associazione in partecipazione Partecipazione agli utili di promotori e soci fondatori Indennità per la cessazione di rapporti di agenzia Attività di levata dei protesti Prestazioni sportive SOCIETÀ TRA AVVOCATI: REDDITO DI LAVORO AUTONOMO QUADRO NORMATIVO PRASSI E GIURISPRUDENZA 133 CAPITOLO 8 I REGIMI CONTABILI DEL PROFESSIONISTA di Luca Bilancini, Alberto Marengo, Roberto Moscati e Isidoro Volo 1. PREMESSA REGIMI CONTABILI ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI Nuove iniziative imprenditoriali o di lavoro autonomo - Regime sostitutivo forfetino Forfetino (art. 13, L. 388/2000): chiarimenti dell'agenzia delle Entrate SCRITTURE CONTABILI DEI PROFESSIONISTI Obblighi del professionista Spese ed ammortamento dei beni strumentali Registri: tenuta meccanografica REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI Requisiti di accesso al regime Limite al conseguimento dei compensi Cessioni all esportazione Spese per lavoratori dipendenti o collaboratori Utili da associazione in partecipazione di solo lavoro Limite all acquisto di beni strumentali Cause di esclusione dal regime Partecipazione in società di persone o s.r.l. trasparenti Ingresso nel regime Contribuenti già in attività Contribuenti che iniziano l attività Disapplicazione del regime Disapplicazione per opzione Disapplicazione per legge Semplificazioni previste dal regime dei minimi IVA Imposte sul reddito IRAP Studi di settore e parametri Determinazione del reddito Dichiarazioni Dichiarazione dei redditi Dichiarazione dei sostituti di imposta Versamenti di imposta Imposta sostitutiva

6 Acconti di imposta Aspetti sanzionatori QUADRO NORMATIVO PRASSI E GIURISPRUDENZA 172 CAPITOLO 9 COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO PROFESSIONALE di Benedetto Santacroce, Roberto Moscati e Isidoro Volo 1. PREMESSA DETERMINAZIONE ANALITICA Principio di cassa: difficoltà interpretative Compensi derivanti dall attività professionale Altri proventi che non costituiscono compensi tipici dell attività professionale NOVITÀ PER I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Plusvalenze e cessione clientela PROBLEMATICHE CONCERNENTI COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO Lavoro autonomo occasionale Prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa rese da lavoratori autonomi Revisore, sindaco ed amministratore: problematiche inerenti l attrazione al reddito di lavoro autonomo Incarichi ricoperti da dottori commercialisti presso il CNDC Professionisti: spese comuni, ammortamenti e costi deducibili Diritto d autore Società tra professionisti Rimborsi spese - IRPEF Rimborsi spese - IVA Regime agevolato: art. 13, L. 388/ Ritenute 194 CAPITOLO 10 COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO di Roberto Moscati e Isidoro Volo 1. PREMESSA IL PRINCIPIO DI INERENZA E LA DOCUMENTAZIONE COMPROVANTE LA SPESA CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI VERSATI DAI PROFESSIONISTI BENI STRUMENTALI Plusvalenze e minusvalenze L ammortamento I beni di valore unitario inferiore ad 516, Leasing e noleggio BENI AD USO PROMISCUO MEZZI DI TRASPORTO Veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti 210 INDICE 11

7 7. TELEFONI CELLULARI Schede prepagate NORME ANTIELUSIVE CHE LIMITANO LA DEDUCIBILITÀ DI ALCUNE SPESE _ Prestazioni alberghiere e di ristorazione Modifiche alla normativa IVA Modifiche alla imposizione diretta Spese di rappresentanza Oggetti d arte e d antiquariato e beni ceduti gratuitamente Convegni ed aggiornamento professionale SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO Compensi ai dipendenti: deducibili nel periodo di effettiva corresponsione TFR dei dipendenti ed indennità di cessazione dei rapporti di co.co.co Vitto e alloggio dei dipendenti in trasferta Spese per prestazioni di lavoro di familiari, soci o associati Compenso per il lavoro prestato dal figlio maggiorenne: deducibile ALTRI COSTI : CASISTICA Sanzioni pecuniarie Acquisto di enciclopedia 221 CAPITOLO 11 SPESE DI RAPPRESENTANZA di Massimo Boidi e Renato Stradella 1. PREMESSA DETRAIBILITÀ IVA Trattamento IVA dei cd. omaggi Dubbi aperti sull indetraibilità dell IVA DEDUCIBILITÀ AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE PARTECIPAZIONE A CONVEGNI NOVITÀ IN RELAZIONE AL TRATTAMENTO DELLE SPESE DI RAPPRESENTANZA AI FINI DEL REDDITO D IMPRESA Inerenza Limiti di deducibilità Imprese di nuova costituzione Documentazione e controlli Decorrenza 230 CAPITOLO 12 BENI IMMOBILI di Siro Giovagnoli e Emanuele Re 1. L IMPATTO DEGLI IMMOBILI NEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO NOZIONE DI IMMOBILE STRUMENTALE LA DEDUCIBILITÀ DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO E DEI CANONI DI LEASING Le quote di ammortamento e i canoni di leasing per gli immobili acquisiti nel triennio Lo scorporo del terreno per il professionista

8 3.2. Le quote di ammortamento e i canoni di leasing per gli immobili ante Immobile acquistato ed utilizzato esclusivamente per l esercizio dell attività Immobile detenuto in locazione (anche finanziaria) ed utilizzato esclusivamente per l esercizio dell attività Immobile acquistato ed utilizzato in modo promiscuo Immobile detenuto in locazione (anche finanziaria) ed utilizzato in modo promiscuo _ LE SPESE DI AMMODERNAMENTO, RISTRUTTURAZIONE E MANUTENZIONE _ Le spese sostenute relativamente ad immobili acquisiti anteriormente al Le spese sostenute relativamente ad immobili detenuti in locazione LE PLUSVALENZE E MINUSVALENZE RELATIVE AGLI IMMOBILI 243 INDICE 13