PRINCIPALI ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2011

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1 Circolare n. 32 del 05 Dicembre 2011 La presente circolare si propone di dare evidenza ai signori clienti dei PRINCIPALI ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2011 GIOVEDI 15 DICEMBRE 2011 Fattura differita emissione ed annotazione della fattura differita per le consegne o spedizioni avvenute il mese precedente. Registrazione per le fatture emesse nel corso del mese precedente di importo inferiore a 300,00 può essere annotato entro oggi, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo. Registrazione le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta, per effetto dell equiparazione tra scontrino e ricevuta, effettuate in ciascun mese solare, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro dei corrispettivi entro oggi. VENERDI 16 DICEMBRE 2011 LETTERE D INTENTO LIBRO UNICO DEL LAVORO CONDOMINI IN QUALITA DI SOSTITUTI D IMPOSTA ICI Liquidazione e versamento termine ultimo per la liquidazione relativa al mese precedente per i contribuenti mensili. Contabilità presso terzi termine ultimo per i contribuenti mensili che affidano a terzi la contabilità, per la determinazione del debito relativo al mese di ottobre. Termine di presentazione in via telematica delle comunicazioni d intento ricevute nel mese precedente. Termine per effettuare le scritturazioni obbligatorie sul libro unico con riferimento al mese precedente. Versamento delle ritenute operate dai condomini sui corrispettivi nel mese precedente per prestazioni relative a contratti d appalto, di opere o servizi effettuate nell esercizio d impresa. Termine finale per il versamento del saldo dell ICI dovuta per l anno in corso.

2 Imposta comunale sugli immobili I proprietari di immobili, o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi, sono tenuti al versamento del saldo Ici per l anno I residenti all estero, se non hanno versato l acconto entro il 16 giugno 2011, devono provvedere al versamento dell Ici dovuta per l anno in corso in un'unica soluzione con maggiorazione degli interessi nella misura del 3%, da calcolare sull'imposta che si sarebbe dovuta versare in sede di acconto. Il versamento dell imposta va effettuato utilizzando un bollettino di conto corrente postale, intestato al Concessionario, presso le agenzie postali, o tramite le banche convenzionate; ovvero bollettino di conto corrente postale, intestato al Comune, presso le agenzie postali, o tramite le banche convenzionate; in alternativa, utilizzando il modello F24 telematico per i titolarti di partita Iva, ovvero il modello F24 presso banche, agenzie postali, concessionari, o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva; oppure mediante bonifico bancario o vaglia internazionale di versamento in contro corrente a favore del Consorzio nazionale obbligatorio tra i Concessionari. Questi i codici tributo da indicare: 3901 imposta comunale sugli immobili (ICI) per l'abitazione principale 3902 imposta comunale sugli immobili (ICI) per i terreni agricoli 3903 imposta comunale sugli immobili (ICI) per le aree fabbricabili 3904 imposta comunale sugli immobili (ICI) per gli altri fabbricati Al fine di conteggiare correttamente l imposta dovuta, si invitano i Clienti a far pervenire allo Studio tutti gli atti relativi a immobili, aree fabbricabili e terreni, posti in essere successivamente al 30 maggio 2011 entro e non oltre il 10 dicembre p.v.. MARTEDI 20 DICEMBRE 2011 CONAI Presentazione per i produttori di imballaggi della denuncia mensile. MARTEDI 27 DICEMBRE 2011 Elenchi Intrastat termine per la presentazione telematica degli elenchi intra relativi al mese precedente. Termine di versamento dell acconto 2011 Acconto I contribuenti Iva mensili e trimestrali devono provvedere al versamento dell acconto Iva relativo all anno 2011 utilizzando il modello F24 telematico con indicazione dei seguenti codici tributo:

3 6013 versamento acconto per Iva mensile 6035 versamento Iva acconto (trimestrali su opzione) L acconto Iva può essere calcolato scegliendo, in base alla convenienza, tra tre diversi metodi di calcolo. In particolare, è possibile adottare uno dei seguenti metodi: storico previsionale analitico. Metodo storico Applicando il metodo storico, l acconto Iva è pari all' 88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell'anno precedente. Il versamento preso a base del calcolo deve essere al lordo dell acconto dovuto per l anno precedente. Semplificando, la base di calcolo, su cui applicare l 88%, è pari al debito d imposta risultante: per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre dell anno precedente; per i contribuenti trimestrali ordinari dalla dichiarazione annuale Iva o dal modello Unico; per i contribuenti trimestrali speciali (autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc..) alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell anno precedente. Metodo previsionale Con il metodo previsionale l acconto viene calcolato sulla base di una stima delle operazioni che si ritiene di effettuare fino al 31 dicembre. Con questo metodo, l acconto è pari all 88% dell Iva che si prevede di dover versare: per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili; in sede di dichiarazione annuale Iva o di Unico, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari; per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali speciali. Per rendere omogenei il dato storico con quello previsionale, occorre considerare il dato previsionale al netto dell'eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente. Metodo analitico Il calcolo con il metodo analitico si basa sulle operazioni effettuate fino al 20 dicembre. In particolare, l acconto è pari al 100% dell importo risultante da un apposita liquidazione che tiene conto dell Iva relativa alle seguenti operazioni: operazioni annotate nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1 dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1 ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali) operazioni effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1 novembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o fino al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali) operazioni annotate nel registro delle fatture degli acquisti dal 1 dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1 ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

4 Lo Studio provvederà ad inviare a tutti i Clienti apposita comunicazione riportante l importo dell acconto dovuto sulla base del metodo storico. Nel caso in cui si desideri optare per un metodo alternativo si invitano i Clienti a voler contattare lo Studio quanto prima. VENERDI 30 DICEMBRE 2011 REGISTRI CONTABILI Fattura differita emissione ed annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente. Registrazione, fatturazione obblighi mensili di registrazione e fatturazione per le operazioni svolte nel mese. Termine per la stampa dei registri contabili per i soggetti il cui modello Unico/2011relativo all anno d imposta chiuso al è stato trasmesso in via telematica entro il termine del I termini di stampa dei registri contabili AGGIORNAMENTO DELLE REGISTRAZIONI La tenuta dei registri contabili con i sistemi meccanografici è considerata regolare quando gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici entro 60 giorni. Ai fini la registrazione (digitazione dei dati delle fatture), poiché necessaria alla determinazione del saldo (a debito o a credito), deve essere comunque effettuata entro il termine previsto per la liquidazione periodica mensile o trimestrale. TRASCRIZIONE DELLE REGISTRAZIONI La trascrizione dei registri contabili su supporto cartaceo deve essere effettuata entro i 3 mesi successivi alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali. A condizione che: - i dati risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici, nei termini previsti; - i dati siano stampati contestualmente alla richiesta degli organi competenti ed in loro presenza. CONSERVAZIONE DEI REGISTRI CONTABILI Le scritture contabili ed i documenti contabili possono essere conservati sotto forma di registrazioni su supporti di immagini, con le modalità stabilite dal Ministero delle Finanze. In tal caso, non si rende necessaria la loro stampa su carta.

5 La conservazione elettronica deve essere effettuata entro il termine di 3 mesi dalla presentazione della dichiarazione dei redditi del relativo periodo (1 sola volta all anno). Consiste nell apposizione della firma digitale e della marca temporale almeno una volta all anno. Se per un anno non sono eseguite registrazioni, l apposizione avverrà all atto di un nuova registrazione: da tale apposizione decorre il periodo annuale. Si riepilogano di seguito i termini per la stampa: Registro contabile Registri Libro giornale Schede contabili Termine per la stampa Devono essere stampati entro 3 mesi dalla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Il calcolo dei 3 mesi dal termine della presentazione della dichiarazione fa coincidere il termine di stampa dei registri relativi all esercizio 2010 con il (3 mesi dal ). Libro inventari Registro beni ammortizzabili Eccezione Il termine di compilazione del registro dei beni ammortizzabili coincide con quello stabilito per la presentazione delle dichiarazioni ( ). LIBRO INVENTARI : si ricorda che l art cc. prevede l obbligo di redigere l inventario all inizio dell esercizio dell impresa e successivamente ogni anno. Esso deve contenere l indicazione e la valutazione delle attività e delle passività relative all impresa, nonché delle attività e delle passività dell imprenditore estranee alla medesima. Infine, deve contenere lo Stato patrimoniale, il conto economico e la nota integrativa, laddove obbligatoria. L inventario deve essere sottoscritto dall imprenditore entro 3 mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette. Ai sensi dell art del Codice Civile il libro degli inventari deve essere numerato progressivamente e non è soggetto né a bollatura né a vidimazione iniziali. Nella tabella che segue vengono evidenziate le diverse modalità di bollatura dei libri contabili e sociali: Tipologie di imprese Libri e registri Bollatura (vidimazione) iniziale Tassa di concessione governativa Imposta di bollo Imprenditori individuali. Società semplici. Società di fatto. Giornale. Inventari. 29,24

6 Società in nome collettivo. Società in accomandita semplice. Società di armamento. Enti pubblici e privati, compresi i consorzi, che non abbiano per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciale. Enti pubblici e privati che abbiano per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali, ad eccezione delle cooperative edilizie e loro consorzi. Società cooperative. Società di mutua assicurazione. Soci. Assemblee. Consiglio di amministrazione. Collegio sindacale. Comitato esecutivo. Obbligazioni. Obbligazionisti. e relativi sezionali. Tenuti per obbligo di legge o volontariamente SÌ Tassa iniziale di libro. 67,00 Ogni 500 pagine o di 500 pagine 29,24 Società per azioni. Società in accomandita per azioni. Società a responsabilità limitata. Con capitale sociale o fondo di dotazione non superiore, al 1.01, a ,90. Con capitale sociale o fondo di dotazione superiore, al 1.01, a ,90. Giornale. Inventari. Soci (no obbligo per S.r.l.). Assemblee. Consiglio di amministrazione. Collegio sindacale. Comitato esecutivo. Obbligazioni. Obbligazionisti. relativi sezionali. Giornale. Inventari. Soci. Assemblee. Consiglio di amministrazione. Collegio sindacale. Comitato esecutivo. Obbligazioni. Obbligazionisti. e relativi sezionali. SÌ SÌ Tassa annuale forfetaria. 309,87 Tassa annuale forfetaria. 516,46 14,62 14,62 SABATO 31 DICEMBRE 2011 INPS LETTERE D INTENTO Termine per la comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate delle operazioni rilevanti ai fini relative al periodo d imposta 2010 di importo pari o superiore a ,00= euro e soggette all obbligo di registrazione. Black list termine di invio telematico delle comunicazioni delle operazioni effettuate con paesi Black list nel mese precedente. Termine per l invio del flusso UniEmens per le retribuzioni e le contribuzioni dovute dai lavoratori dipendenti e parasubordinati riferite al mese precedente Gli esportatori che intendono effettuare acquisti in sospensione d imposta dal

7 devono consegnare o spedire una lettera d intento al fornitore entro questa data. Si ricorda che la scadenza precedentemente fissata per il relativa all invio all Anagrafe Tributaria dei dati relativi al contratti di leasing, locazione e noleggio è stata prorogata al Per un maggior approfondimento sull argomento si rimanda alla circolare inviata dalla Studio n. 29 del 18 novembre Si ricorda inoltre ai Clienti che non hanno ancora fatto pervenire allo Studio il dettaglio del magazzino al di provvedervi quanto prima. Cordiali saluti Laura Locatelli