LA RIFORMA DEL PROCESSO TRIBUTARIO, IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE, LE NOVITA SULLA RISCOSSIONE RAG. GUIDO BERARDO CREMA, 22 GENNAIO 2016

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1 LA RIFORMA DEL PROCESSO TRIBUTARIO, IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE, LE NOVITA SULLA RISCOSSIONE RAG. GUIDO BERARDO CREMA, 22 GENNAIO 2016

2 LA RIFORMA DELLE SANZIONI TRIBUTARIE (D.LGS. 158/2015) ED I NUOVI TERMINI DI DECADENZA (LEGGE 208/2015)

3 LA RIFORMA DELLE SANZIONI TRIBUTARIE LA DECORRENZA IL TITOLO II DEL DLGS. 158/2015 (ATTUATIVO DELLA DELEGA FISCALE) HA RIFORMULATO LE SANZIONI AMMINISTRATIVE PER LE VIOLAZIONI DI NORME TRIBUTARIE GENERALMENTE A FAVORE DEL CONTRIBUENTE ART. 32 D.LGS. 158/2015: LE NUOVE DISPOSIZIONI SI APPLICANO A DECORRERE DAL 1 GENNAIO 2017 LA LEGGE DI STABILITÀ 2016, INVECE, NE HA ANTICIPATO LA DECORRENZA AL (ART. 1 L. 208/2015) TALE «ANTICIPO» NON PRODUCE EFFETTI CON RIGUARDO ALLE SANZIONI RELATIVE ALLA PROCEDURA DI VOLUNTARY DISCLOSURE

4 LA RIFORMA DELLE SANZIONI TRIBUTARIE I PRINCIPI ISPIRATORI DELLA RIFORMA IL PRINCIPIO DI PROPORZIONALITÀ LE SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIE SONO GRADUATE IN RAGIONE DELLA GRAVITÀ DELLE VIOLAZIONI COMMESSE DAL CONTRIBUENTE: - PIU LIEVI PER COMPORTAMENTI NON FRAUDOLENTI - PIU PESANTI PER COMPORTAMENTI FRAUDOLENTI IL FAVOR REI ART. 3 D.LGS. 472/97: SI APPLICHERA IL FAVOR REI DALL ENTRATA IN VIGORE DELLE NORME, CIOE DAL 1 GENNAIO 2016 PERTANTO TUTTE LE SITUAZIONI ANCORA NON DEFINITIVE, ANCHE SE RELATIVE A VIOLAZIONI COMMESSE ANTERIORMENTE AL , POTRANNO ESSERE INTERESSATE DALLA RIDETERMINAZIONE DELLE SANZIONI PREVIA RICHIESTA DA PARTE DEL CONTRIBUENTE

5 I NUOVI TERMINI DI DECADENZA ART. 43 DPR 600/73 ED ART. 57 DPR 633/72 COMMA 1 IL TERMINE PER LA NOTIFICA DEGLI AVVISI DI ACCERTAMENTO È FISSATO ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL QUINTO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE COMMA 2 NEL CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE IL TERMINE È FISSATO AL 31 DICEMBRE DEL SETTIMO ANNO SUCCESSIVO COMMA 3 IN CASO DI VIOLAZIONE CHE COMPORTA L OBBLIGO DI DENUNCIA PENALE PER UNO DEI REATI TRIBUTARI PREVISTI DAL D.LGS. 74/2000 I TERMINI SONO RADDOPPIATI SE LA DENUNCIA È TRASMESSA ENTRO IL TERMINE ORDINARIO DI ACCERTAMENTO: ABROGATO I NUOVI TERMINI SI APPLICANO AGLI AVVISI DI ACCERTAMENTO RELATIVI AI PERIODI D IMPOSTA 2016 E SUCCESSIVI

6 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI E RISCOSSIONE

7 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE ART. 2 D.LGS N. 159 NOVITÀ PER RATEAZIONE DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI: COMUNICAZIONI DEGLI ESITI DEI CONTROLLI AUTOMATICI E FORMALI DELLE DICHIARAZIONI (AVVISI BONARI) E ALCUNI ISTITUTI DEFINITORI DELL'ACCERTAMENTO (ACCERTAMENTO CON ADESIONE, ACQUIESCENZA, CONCILIAZIONE GIUDIZIALE E MEDIAZIONE TRIBUTARIA).

8 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI AVVISI BONARI NOVITÀ: E STATO ELEVATO DA 6 A 8 IL NUMERO DELLE RATE PER GLI IMPORTI NON SUPERIORI AD EURO LA RATEAZIONE DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI CONTROLLI AUTOMATICI E DEI CONTROLLI FORMALI DELLE DICHIARAZIONI VA EFFETTUATA: IN UN MASSIMO DI 8 RATE TRIMESTRALI, PER IMPORTI FINO AD EURO IN UN MASSIMO DI 20 RATE TRIMESTRALI, PER IMPORTI SUPERIORI AD EURO 5.000

9 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI AVVISI BONARI DECORRENZA: LE NOVITÀ SI APPLICANO A DECORRERE DALLE DICHIARAZIONI RELATIVE AL PERIODO D'IMPOSTA IN CORSO: AL 31 DICEMBRE 2014 (UNICO 2015), PER I CONTROLLI AUTOMATICI AL 31 DICEMBRE 2013 (UNICO 2014), PER I CONTROLLI FORMALI AL 31 DICEMBRE 2012 (UNICO 2013), PER LA LIQUIDAZIONE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA AL 31 DICEMBRE 2013 (UNICO 2014), PER LA LIQUIDAZIONE DELLE ALTRE TIPOLOGIE DI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

10 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO NOVITÀ: E STATA RIDOTTA LA SOGLIA PER ACCEDERE AD UN NUMERO DI RATE SUPERIORE A 8 DA EURO AD EURO E STATO ELEVATO DA 12 A 16 IL NUMERO MASSIMO DI RATE OTTENIBILI LA RATEAZIONE DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE, ACQUIESCENZA, CONCILIAZIONE GIUDIZIALE E MEDIAZIONE TRIBUTARIA VA EFFETTUATA: IN UN MASSIMO DI 8 RATE TRIMESTRALI PER IMPORTI FINO AD EURO IN UN MASSIMO DI 16 RATE TRIMESTRALI PER IMPORTI SUPERIORI AD EURO

11 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO DECORRENZA LE NOVITÀ SI APPLICANO AI SEGUENTI ATTI: ATTI DI ADESIONE ATTI DEFINITI PER ACQUIESCENZA CONCILIAZIONI GIUDIZIALI MEDIAZIONI TRIBUTARIE PERFEZIONATI A DECORRERE DAL (DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.L.GS. 159/2015).

12 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE ART. 3 D.LGS N. 159 INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI E STATO INTRODOTTO NEL DPR 602/73 IL NUOVO ART. 15-TER PER UNIFORMARE LA DISCIPLINA RELATIVA AGLI INADEMPIMENTI NEI PAGAMENTI DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DELL'ATTIVITÀ DI CONTROLLO DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

13 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE ART. 3 D.LGS N. 159 INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI AVVISI BONARI VIENE CONFERMATA LA DECADENZA DAL BENEFICIO DELLA RATEAZIONE IN CASO DI: MANCATO PAGAMENTO DELLA PRIMA RATA ENTRO 30 GIORNI DALLA COMUNICAZIONE MANCATO PAGAMENTO DI UNA DELLE RATE DIVERSE DALLA PRIMA ENTRO IL TERMINE DI PAGAMENTO DELLA RATA SUCCESSIVA ISCRIZIONE A RUOLO DEI RESIDUI IMPORTI DOVUTI A TITOLO DI IMPOSTA, INTERESSI E SANZIONI IN MISURA PIENA

14 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO VIENE CONFERMATA LA DECADENZA DAL BENEFICIO DELLA RATEAZIONE IN CASO DI MANCATO PAGAMENTO DI UNA DELLE RATE DIVERSE DALLA PRIMA ENTRO IL TERMINE DI PAGAMENTO DELLA RATA SUCCESSIVA ISCRIZIONE A RUOLO DEI RESIDUI IMPORTI DOVUTI A TITOLO DI IMPOSTA E INTERESSI NONCHÉ DELLA SANZIONE DEL 30% AUMENTATA DELLA METÀ (IN LUOGO DEL RADDOPPIO PRECEDENTEMENTE PREVISTO) APPLICATA SUL RESIDUO IMPORTO DOVUTO A TITOLO DI IMPOSTA

15 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI AVVISI BONARI ED ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO VIENE CODIFICATA LA NOZIONE DI LIEVE INADEMPIMENTO, CHE NON COMPORTA LA DECADENZA SE È DOVUTO A: INSUFFICIENTE VERSAMENTO DI UNA RATA PER UNA FRAZIONE NON SUPERIORE AL 3% E, IN OGNI CASO, AD EURO TARDIVO VERSAMENTO DELLA PRIMA RATA NON SUPERIORE A 7 GIORNI IL LIEVE INADEMPIMENTO È APPLICABILE ANCHE RIGUARDO AL: VERSAMENTO IN UN UNICA SOLUZIONE DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI CONTROLLI AUTOMATICI E FORMALI DELLE DICHIARAZIONI; VERSAMENTO IN UNICA SOLUZIONE O DELLA PRIMA RATA DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO

16 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI AVVISI BONARI ED ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO NEI CASI DI LIEVE INADEMPIMENTO E DI TARDIVO PAGAMENTO DI UNA RATA DIVERSA DALLA PRIMA ENTRO IL TERMINE DI PAGAMENTO DELLA RATA SUCCESSIVA: - ISCRIZIONE A RUOLO DELL'EVENTUALE FRAZIONE NON PAGATA, DELLA SANZIONE PARI (NEL MASSIMO) AL 30%, COMMISURATA ALL'IMPORTO NON PAGATO O PAGATO IN RITARDO, E DEI RELATIVI INTERESSI - L ISCRIZIONE A RUOLO NON È ESEGUITA SE CI SI AVVALE DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO ENTRO IL TERMINE DI PAGAMENTO DELLA RATA SUCCESSIVA O, NEL CASO DI ULTIMA RATA O DI VERSAMENTO IN UNICA SOLUZIONE, ENTRO 90 GIORNI DALLA SCADENZA

17 NOVITÀ IN TEMA DI RATEZIONI DECRETO RISCOSSIONE INADEMPIMENTO NEI PAGAMENTI RATEALI AVVISI BONARI ED ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO PER LE SOMME DOVUTE A SEGUITO DEGLI INADEMPIMENTI DI CUI ALL'ART. 15 TER DPR 602/73, LA CARTELLA DI PAGAMENTO DEVE ESSERE NOTIFICATA ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL TERZO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI SCADENZA DELL'ULTIMA RATA DEL PIANO DI RATEAZIONE (NUOVA LETT. C-BIS) ART. 25 CO. 1 DPR 602/73)

18 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 10 D.LGS N. 159 DILAZIONE DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO (O AFFIDATE ALL AGENTE DELLA RISCOSSIONE) NUOVA DISCIPLINA DELLA DECADENZA RIDOTTO DA 8 A 5 IL NUMERO DI RATE (ANCHE NON CONSECUTIVE) NON PAGATE CHE COMPORTANO LA DECADENZA DAL BENEFICIO. REMISSIONE IN BONIS : IL CARICO PUÒ ESSERE NUOVAMENTE RATEIZZATO SE, ALL'ATTO DELLA PRESENTAZIONE DELLA RICHIESTA, LE RATE SCADUTE ALLA STESSA DATA SONO INTEGRALMENTE SALDATE IN TAL CASO, IL NUOVO PIANO DI DILAZIONE PUÒ ESSERE RIPARTITO NEL NUMERO MASSIMO DI RATE NON ANCORA SCADUTE ALLA MEDESIMA DATA

19 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 10 D.LGS N. 159 DILAZIONE DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO (O AFFIDATE ALL AGENTE DELLA RISCOSSIONE) NUOVA DISCIPLINA DELLA DECADENZA DECORRENZA LA NUOVA DISCIPLINA DELLA DECADENZA SI APPLICA ALLE DILAZIONI CONCESSE A DECORRERE DAL (DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.LGS. 159/2015) REMISSIONE IN BONIS STRAORDINARIA: PER I PIANI DI RATEAZIONE DECADUTI NEI 24 MESI ANTECEDENTI IL ERA POSSIBILE ACCEDERE A UN NUOVO PIANO DI RATEAZIONE A TAL FINE, OCCORREVA PRESENTARE UNA SPECIFICA RICHIESTA ENTRO IL (30 GG. DALL ENTRATA IN VIGORE DEL D.LGS. 159/2015)

20 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 10 D.LGS N. 159 DILAZIONE DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO (O AFFIDATE ALL AGENTE DELLA RISCOSSIONE) EFFETTI DELLA PRESENTAZIONE DELL ISTANZA DI RATEAZIONE: NON POSSONO ESSERE AVVIATE NUOVE AZIONI ESECUTIVE SINO ALL EVENTUALE RIGETTO DELL ISTANZA POSSONO PROSEGUIRE LE PROCEDURE DI RECUPERO COATTIVO PRECEDENTEMENTE AVVIATE QUESTE ULTIME SONO BLOCCATE SOLO CON IL PAGAMENTO DELLA PRIMA RATA (E SEMPRE CHE NON SI SIA ANCORA TENUTO L INCANTO CON ESITO POSITIVO O NON SIA STATA PRESENTATA ISTANZA DI ASSEGNAZIONE, OVVERO IL TERZO NON ABBIA RESO DICHIARAZIONE POSITIVA O NON SIA STATO GIÀ EMESSO PROVVEDIMENTO DI ASSEGNAZIONE DEI CREDITI PIGNORATI)

21 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 1 D.LGS N. 159 (ART. 1, COMMI 537 E SS., L. 228/2012) SOSPENSIONE LEGALE DELLA RISCOSSIONE LE PRINCIPALI NOVITÀ: E STATO RIDOTTO DA 90 A 60 GIORNI IL TERMINE PER PRESENTARE, A PENA DI DECADENZA, LA DOMANDA DI SOSPENSIONE VIETATA ESPRESSAMENTE LA REITERAZIONE DELLA DOMANDA TRA LE CAUSE LEGITTIMANTI L ATTIVAZIONE DELLA PROCEDURA È STATA SOPPRESSA QUELLA RESIDUALE COSTITUITA DA QUALSIASI ALTRA CAUSA DI NON ESIGIBILITÀ DEL CREDITO SOTTESO (LE IPOTESI DI SOSPENSIONE LEGALE DELLA RISCOSSIONE RESTANO DUNQUE TIPIZZATE EX LEGE NEL COMMA 538 DELLA L. 228/2012)

22 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 1 D.LGS N. 159 (ART. 1, COMMI 537 E SS., L. 228/2012) SOSPENSIONE LEGALE DELLA RISCOSSIONE LE PRINCIPALI NOVITÀ: IL TERMINE DI 200 GIORNI PER LA CESSAZIONE DELL EFFICACIA DEL PIGNORAMENTO RESTA SOSPESO FINO A QUANDO L ENTE CREDITORE NON COMUNICA AL DEBITORE L ESITO DELL ESAME DELLA DICHIARAZIONE L ANNULLAMENTO DEL RUOLO NON OPERA IN PRESENZA DI MOTIVI DIVERSI DA QUELLI ECCEPITI DAL CONTRIBUENTE E TIPIZZATI NEL COMMA 538, OVVERO NEI CASI DI SOSPENSIONE GIUDIZIALE O AMMINISTRATIVA OD ANCORA DI SENTENZA NON DEFINITIVA DI ANNULLAMENTO DEL CREDITO DECORRENZA LE NUOVE DISPOSIZIONI SI APPLICANO DAL (DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL DLGS. 159/2015).

23 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 5 D.LGS N. 159 (ART. 29 D.L. 78/2010) ACCERTAMENTI ESECUTIVI LE PRINCIPALI NOVITÀ: L ACCERTAMENTO DIVENTA ESECUTIVO CON IL DECORSO DEL TERMINE PER LA PROPOSIZIONE DEL RICORSO (NON PIÙ DOPO 60 GG. DALLA NOTIFICA) LA SOSPENSIONE EX LEGE DELL ESECUZIONE FORZATA OPERA ESCLUSIVAMENTE PER GLI ACCERTAMENTI IMPUGNATI L AGENTE DELLA RISCOSSIONE COMUNICA LA PRESA IN CARICO AL DEBITORE ANCHE A MEZZO POSTA ELETTRONICA E STATO SOPPRESSO IL TERMINE DI DECADENZA ENTRO CUI L ESPROPRIAZIONE FORZATA DOVEVA ESSERE AVVIATA (31.12 DEL TERZO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI DEFINITIVITÀ DELL ACCERTAMENTO)

24 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 6 D.LGS N. 159 (ART. 1 L. 423/1995) FRODE DEL PROFESSIONISTA LA NORMA CONSENTE LA SOSPENSIONE DELLA RISCOSSIONE DELLE SANZIONI IN CASO DI OMESSO, RITARDATO O INSUFFICIENTE VERSAMENTO, QUALORA LA VIOLAZIONE CONSEGUA ALLA CONDOTTA ILLECITA, PENALMENTE RILEVANTE, DI PROFESSIONISTI. LE PRINCIPALI NOVITÀ: E STATA ELIMINATA LA NORMA CHE SUBORDINA LA SOSPENSIONE AL PAGAMENTO DELL IMPOSTA ANCORA DOVUTA NEL CASO DI ASSOLUZIONE DEL PROFESSIONISTA, IL CONTRIBUENTE CHE HA FRUITO DELLA SOSPENSIONE NON INCORRE PIÙ NELLA MAGGIORAZIONE DEL 50% DELLE SANZIONI

25 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 6 D.LGS N. 159 (ART. 1 L. 423/1995) FRODE DEL PROFESSIONISTA LE PRINCIPALI NOVITÀ: IL PERIODO DI SOSPENSIONE DEI TERMINI PER L IRROGAZIONE E LA RISCOSSIONE DELLE SANZIONI È STATO AMPLIATO FINO AL DELL ANNO SUCCESSIVO ALLA DATA DI DEFINITIVITÀ DEL GIUDIZIO PENALE O CIVILE A CARICO DEL PROFESSIONISTA PER LA SOSPENSIONE/DILAZIONE DEL PAGAMENTO DELLE IMPOSTE IL COMMA 7 CONTINUA A MENZIONARE L OBBLIGO DI RILASCIO DI APPOSITA GARANZIA SEBBENE LA RELAZIONE ILLUSTRATIVA AFFERMI IL CONTRARIO E STATO ELIMINATO IL REQUISITO DELL ISCRIZIONE IN ALBI DEL PROFESSIONISTA A CUI È IMPUTABILE IL MANCATO, RITARDATO O INSUFFICIENTE VERSAMENTO

26 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 8 D.LGS N. 159 (ART. 31 D.L. 78/2010) DIVIETO DI COMPENSAZIONE IN PRESENZA DI RUOLI SCADUTI NUOVA NORMA ANTIELUSIVA I CREDITI OGGETTO DI COMPENSAZIONE IN MISURA ECCEDENTE L IMPORTO DEL DEBITO ERARIALE ISCRITTO A RUOLO SONO OGGETTO DI RIMBORSO AL CONTRI- BUENTE SECONDO LA DISCIPLINA E I CONTROLLI PREVISTI DALLE SINGOLE LEGGI D IMPOSTA LA NORMA MIRA A SCONGIURARE IL PERICOLO CHE, SIMULANDO UN ERRATA COMPENSAZIONE, POSSA ESSERE AGGIRATO L ORDINARIO SISTEMA DI GARANZIE ADOTTATO PER IL RIMBORSO DEI CREDITI D IMPOSTA

27 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 9 D.LGS N. 159 (ART. 17 D.LGS. 112/1999) ONERI DI RISCOSSIONE GLI ONERI DI RISCOSSIONE A CARICO DEL DEBITORE SONO RIDOTTI: AL 3% DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO RISCOSSE, IN CASO DI PAGAMENTO ENTRO IL 60 GIORNO DALLA NOTIFICA DELLA CARTELLA (IN TAL CASO È PREVISTA UNA QUOTA A CARICO DEGLI ENTI CHE SI AVVALGONO DEGLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE PARI AL 3% DELLE SOMME RISCOSSE) AL 6% DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO E DEI RELATIVI INTERESSI DI MORA RI- SCOSSI, IN CASO DI PAGAMENTO OLTRE TALE TERMINE ALL 1% IN CASO DI RISCOSSIONE SPONTANEA A MEZZO RUOLO

28 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 11 D.LGS N. 159 (ART. 2-quater D.L. 564/94) AUTOTUTELA LE PRINCIPALI NOVITÀ: NEI CASI DI ANNULLAMENTO O REVOCA PARZIALE DELL ATTO, È POSSIBILE AVVALERSI DEGLI ISTITUITI DI DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE SANZIONI ALLE MEDESIME CONDIZIONI ESISTENTI ALLA DATA DI NOTIFICA DELL ATTO OGGETTO DI ANNULLAMENTO O REVOCA, PURCHÉ SI RINUNCI AL RICORSO TALE POSSIBILITÀ NON SI APPLICA NELLE IPOTESI DI DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE SOLE SANZIONI EX ART. 17, COMMA 2, D.LGS. 472/97 L'ANNULLAMENTO O LA REVOCA PARZIALI NON SONO IMPUGNABILI AUTONOMAMENTE

29 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 12 D.LGS N. 159 SOSPENSIONE DEI TERMINI PER EVENTI ECCEZIONALI LE PRINCIPALI NOVITÀ: IN CASO DI SOSPENSIONE DEI TERMINI RELATIVI AI VERSAMENTI TRIBUTARI, PREVIDENZIALI E ASSICURATIVI, SONO PARALLELAMENTE SOSPESI, PER IL MEDESIMO PERIODO, TUTTI I TERMINI RELATIVI AGLI ADEMPIMENTI ANCHE PROCESSUALI, IN FAVORE DEI CONTRIBUENTI, NONCHÉ I TERMINI RELATIVI ALLE ATTIVITÀ DI LIQUIDAZIONE, CONTROLLO, ACCERTAMENTO, RISCOSSIONE E CONTENZIOSO, IN FAVORE DEI DIVERSI ENTI COINVOLTI E STATO PREVISTO UN TERMINE UNICO (30 GIORNI DAL TERMINE DEL PERIODO DI SOSPENSIONE) ENTRO CUI, SALVO DIVERSA DISCIPLINA, DEVONO ESSERE EFFETTUATI I VERSAMENTI INTERESSATI DALLA SOSPENSIONE

30 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 12 D.LGS N. 159 SOSPENSIONE DEI TERMINI PER EVENTI ECCEZIONALI LE PRINCIPALI NOVITÀ: I TERMINI DI PRESCRIZIONE E DECADENZA RELATIVI ALL ATTIVITÀ DEGLI UFFICI AVENTI SEDE NEI COMUNI COLPITI DAGLI EVENTI ECCEZIONALI (OVVERO AVENTI SEDE IN COMUNI DIVERSI, MA RIGUARDANTI DEBITORI LOCALIZZATI NEI COMUNI COLPITI) CHE SCADONO ENTRO IL DELL ANNO DURANTE I QUALI SI VERIFI- CA LA SOSPENSIONE, SONO PROROGATI FINO AL DEL SECONDO ANNO SUCCESSIVO ALLA FINE DEL PERIODO DI SOSPENSIONE E STATO SANCITO ESPRESSAMENTE IL DIVIETO DI NOTIFICA DELLE CARTELLE DI PAGAMENTO DURANTE IL PERIODO DI SOSPENSIONE

31 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 13 D.LGS N. 159 INTERESSI PER VESAMENTO, RISCOSSIONE E RIMBORSI DI TRIBUTI LE PRINCIPALI NOVITÀ: IL TASSO DI INTERESSE VIENE DETERMINATO PREFERIBILMENTE IN UNA MISURA UNICA COMPRESA NELL INTERVALLO TRA LO 0,5% E IL 4,5% CON DECRETO DEL MINISTRO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE, DA EMANARSI ENTRO IL (90 GIORNI DALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.LGS. 159), CHE DOVRÀ STABILIRE ALTRESÌ LA DECORRENZA DELL APPLICAZIONE DEL DETTO TASSO DI INTERESSE LA MISURA DEL TASSO DI INTERESSE PUÒ ESSERE RIDETERMINATA ANNUALMENTE CON DECRETO DEL MINISTRO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE.

32 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 13 D.LGS N. 159 (ART. 26, COMMA 2, DPR 602/73) NOTIFICA DELLA CARTELLA A MEZZO PEC LE PRINCIPALI NOVITÀ: LA NOTIFICA DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO PUÒ ESSERE ESEGUITA, CON LE MODALITÀ DI LEGGE, A MEZZO PEC, ALL INDIRIZZO RISULTANTE DAGLI ELENCHI A TAL FINE PREVISTI DALLA LEGGE PER LE IMPRESE INDIVIDUALI O COSTITUITE IN FORMA SOCIETARIA E PER I PROFESSIONISTI ISCRITTI IN ALBI O ELENCHI, LA NOTIFICA AVVIENE ESCLUSIVAMENTE CON TALI MODALITÀ, ALL INDIRIZZO RISULTANTE DALL INDICE NAZIONALE DEGLI INDIRIZZI DI PEC (INI-PEC) QUALORA L INDIRIZZO DEL DESTINATARIO NON RISULTI VALIDO O LA CASELLA DI POSTA ELETTRONICA RISULTA SATURA, LA NOTIFICAZIONE È ESEGUITA MEDIANTE DEPOSITO PRESSO LA CCIAA COMPETENTE PER TERRITORIO

33 NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE DECRETO RISCOSSIONE ART. 13 D.LGS N. 159 (ART. 26, COMMA 2, DPR 602/73) NOTIFICA DELLA CARTELLA A MEZZO PEC LE PRINCIPALI NOVITÀ: PER LE PERSONE FISICHE INTESTATARIE DI UNA CASELLA PEC, CHE NE FACCIANO RICHIESTA, LA NOTIFICA È ESEGUITA ESCLUSIVAMENTE CON LE SUDDETTE MODALITÀ ALL INDIRIZZO DICHIARATO ALL ATTO DELLA RICHIESTA STESSA, OVVERO A QUELLO SUCCESSIVAMENTE COMUNICATO ALL AGENTE DELLA RISCOSSIONE ALL INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA DI QUEST ULTIMO RISULTANTE DALL INDICE DEGLI INDIRIZZI DELLE PA LE NUOVE DISPOSIZIONI SI APPLICANO ALLE NOTIFICHE EFFETTUATE A DECORRERE DAL

34 LE MODIFICHE ALLA DISCIPLINA DEL RECLAMO/MEDIAZIONE D.LGS. 156/2015 IN VIGORE DAL

35 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) ESTENSIONE DELL AMBITO APPLICATIVO LA PROCEDURA DEL RECLAMO VIENE RESA OBBLIGATORIA PER: GLI ATTI EMESSI DA TUTTI GLI ENTI IMPOSITORI (ANZICHÉ SOLTANTO DI QUELLI DELL AGENZIA DELLE ENTRATE), IVI COMPRESI GLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE E I C.D. CONCESSIONARI LOCALI LE CONTROVERSIE DI VALORE INDETERMINABILE IN MATERIA CATASTALE DI CUI ALL ART. 2, COMMA 2, PRIMO PERIODO, D.LGS. 546/92 (ES., CLASSAMENTO DI TERRENI E UNITÀ IMMOBILIARI URBANE, ATTRIBUZIONE RENDITA CATASTALE) RESTA FERMO IL LIMITE DI VALORE DELLA CONTROVERSIA CHE NON DEVE ESSERE SUPERIORE AD EURO

36 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) ESTENSIONE DELL AMBITO APPLICATIVO NOVITÀ LE LITI RECLAMABILI, NELLA SUCCESSIVA FASE PROCESSUALE, SONO DEFINIBILI ANCHE CON LA CONCILIAZIONE GIUDIZIALE (IN PRECEDENZA PRECLUSA PER LE LITI IN OGGETTO)

37 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) CONSEGUENZE OMISSIONE RECLAMO IMPROCEDIBILITÀ SE LA COSTITUZIONE IN GIUDIZIO AVVIENE IN DATA ANTERIORE AL TERMINE DI 90 GIORNI (DALLA NOTIFICA DEL RICORSO) PREVISTO PER LA CONCLUSIONE DELLA FASE DEL RECLAMO, VIENE CONFERMATO CHE IL RICORSO È IMPROCEDIBILE NOVITÀ IL SOGGETTO LEGITTIMATO A RILEVARE L IMPROCEDIBILITÀ È LA COMMISSIONE TRIBUTARIA CHE, NEL CASO, RINVIA LA TRATTAZIONE DELLA CAUSA PER CONSENTIRE L ESAME DEL RECLAMO (NEL REGIME PREVIGENTE IL RINVIO DELL UDIENZA ERA POSSIBILE SOLO SU ECCEZIONE DELL ENTE IMPOSITORE)

38 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) PERFEZIONAMENTO LA MEDIAZIONE SI PERFEZIONA CON: IL VERSAMENTO DELLE SOMME DOVUTE O DELLA PRIMA RATA ENTRO 20 GIORNI DALLA SOTTOSCRIZIONE DELL ACCORDO, SE LA LITE HA AD OGGETTO UN ATTO IMPOSITIVO O DI RISCOSSIONE LA SOTTOSCRIZIONE DELL ACCORDO CHE INDICA LE SOMME DOVUTE E LE MODALITÀ DI PAGAMENTO, PER LE LITI DI RIMBORSO. PER IL VERSAMENTO DELLE SOMME DOVUTE SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI PREVISTE PER L ACCERTAMENTO CON ADESIONE (ART. 8 D.LGS. 218/97)

39 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) RIDUZIONE DELLE SANZIONI IN CASO DI MEDIAZIONE NOVITÀ IN CASO DI PERFEZIONAMENTO DELLA MEDIAZIONE, LE SANZIONI SONO RIDOTTE AL 35% DEL MINIMO EDITTALE LA PRECEDENTE VERSIONE DELLA NORMA PREVEDEVA INVECE LA RIDUZIONE AL 40%, NON DEL MINIMO EDITTALE MA, STANTE IL RINVIO ALLA DISCIPLINA SULLA CONCILIAZIONE, DELLE SOMME IRROGABILI IN RAPPORTO DELL AMMONTARE DEL TRIBUTO RISULTANTE DALLA CONCILIAZIONE MEDESIMA

40 IL RECLAMO E LA MEDIAZIONE TRIBUTARIA ART. 17-BIS D.LGS. 546/1992 (SOSTITUITO DALL ART. ART. 9, COMMA 1, LETT. L), DEL D.LGS N. 156 DECRETO INTERPELLI E CONTENZIOSO ) SPESE DI GIUDIZIO NELLE CONTROVERSIE AVENTI AD OGGETTO ATTI RECLAMABILI LE SPESE DI GIUDIZIO SONO MAGGIORATE DEL 50% A TITOLO DI RIMBORSO DELLE MAGGIORI SPESE DEL PROCEDIMENTO. LA DISCIPLINA, PRECEDENTEMENTE CONTENUTA NELL ART. 17-BIS, È ORA CONFLUITA NELL ART. 15, COMMA 2-SEPTIES, DEL D.LGS. 546/92

41 LE PRINCIPALI NOVITÀ RELATIVE AL PROCESSO TRIBUTARIO (D.LGS. 156/2015 CIRC. 38/E/2015)

42 ASSISTENZA TECNICA ART. 12 D.LGS. 546/1992 ESTENSIONE DELL AMBITO APPLICATIVO VALORE DELLA LITE INNALZATO AD EURO PER ASSISTENZA TECNICA OBBLIGATORIA NEL SISTEMA PRECEDENTE ERA PARI AD EURO 2.582,28

43 SPESE DI GIUDIZIO ART. 15 D.LGS. 546/1992 LE SPESE DEL PROCESSO DEVONO SEGUIRE LA SOCCOMBENZA E PREVISTO IL RISARCIMENTO DEL DANNO PER LITE TEMERARIA NEI CONFRONTI DELLA PARTE SOCCOMBENTE

44 SENTENZE ESECUTIVE ART. 68 E 69 D.LGS. 546/1992 E PREVISTA L IMMEDIATA ESECUTIVITA DELLE SENTENZE A FAVORE DEL CONTRIBUENTE DAL AZIONABILITA DEL GIUDIZIO DI OTTEMPERANZA PER IL RECUPERO DI QUANTO VERSATO IN ECCESSO IN PENDENZA DEL PROCESSO

45 SOSPENSIONE CAUTELARE ART. 62-BIS D.LGS. 546/1992 E PREVISTA LA POSSIBILITA DI ACCEDERE ALLA SOSPENSIONE CAUTELARE ANCHE NEI SUCCESSIVI GRADI DI GIUDIZIO NEL SISTEMA PRECEDENTE ERA AMMESSA DALLA GIURISPRUDENZA

46 LA CONCILIAZIONE ART. 48, 48-BIS E 48-TER D.LGS. 546/1992 ESTENSIONE DELL AMBITO APPLICATIVO PRIMO GRADO SANZIONE RIDOTTA AL 40% DEL MINIMO EDITABILE; IN CASO DI ACCORDO IN SECONDO GRADO SANZIONE RIDOTTA AL 50% DEL MINIMO EDITABILE. NEL SISTEMA PRECEDENTE: - LA RIDUZIONE ERA AL 40% NON DEL MINIMO EDITTALE MA DELLE SOMME IRROGABILI IN RAPPORTO DELL AMMONTARE DEL TRIBUTO RISULTANTE DALLA CONCILIAZIONE MEDESIMA - ERA PRECLUSA IN CASO DI LITI RECLAMABILI - ERA AMMESSA MA NON ERA ESPRESSAMENTE PREVISTA IN APPELLO