INDICE. Termini di presentazione... pag. 34 Disciplina generale...» 34 Casi particolari di presentazione...» 35

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1 INDICE Dichiarazioni fiscali per il pag. 13 Dichiarazione unificata...» 14 Dichiarazione in forma autonoma...» 15 Individuazione dei modelli da utilizzare...» 18 Modulistica da utilizzare...» 20 Casi particolari...» 21 Modalità di presentazione... pag. 26 Canali di presentazione in via telematica...» 26 Presentazione mediante servizio telematico diretto...» 27 Presentazione tramite soggetti abilitati...» 30 Termini di presentazione... pag. 34 Disciplina generale...» 34 Casi particolari di presentazione...» 35 Termini e modalità di versamento... pag. 36 Termini di versamento delle imposte...» 36 Modalità di versamento...» 38 Dichiarazione unificata: principali codici tributo...» 40 Compensazione tra imposte e contributi...» 40 Rateizzazione di imposte e contributi...» 41 Soggetti obbligati... pag. 44 Aziende coniugali...» 44 Quadri da utilizzare... pag. 45 Frontespizio...» 45 Determinazione del reddito...» 45 Determinazione delle imposte...» 45 Prospetti vari...» 46 Prospetto per i versamenti...» 46 Privacy e dati personali... pag. 47 Frontespizio... pag. 48 Tipo di dichiarazione...» 49 Dati relativi alla società o associazione...» 54 Altri dati...» 57 Rappresentante firmatario della dichiarazione...» 58 Firma della dichiarazione...» 59 Impegno alla presentazione telematica...» 61 Visto di conformità e certificazione tributaria...» 62 UNICO Società di Persone ed equiparate 3

2 REDDITI D IMPRESA E DI LAVORO AUTONOMO Quadro RD - Allevamento di animali e altre attività agricole... pag. 66 SEZIONE I - Allevamento di animali...» 67 Determinazione del reddito...» 68 Modalità di compilazione...» 68 SEZIONE II - Produzione di vegetali...» 72 SEZIONE III - Altre attività agricole...» 73 Attività agricole connesse...» 73 Determinazione del reddito...» 75 SEZIONE IV - Determinazione del reddito...» 75 Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo... pag. 78 Determinazione del reddito...» 78 Attribuzione del reddito ai soci o associati...» 78 Struttura del quadro RE...» 79 Dati relativi alla attività...» 79 Determinazione del reddito da imputare ai soci o associati...» 82 Deducibilità beni immobili e mobili - tavola riassuntiva...» 107 Quadro RF - Reddito di impresa in contabilità ordinaria... pag. 111 Utile economico e reddito fiscale...» 114 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro RF...» 115 Compilazione del quadro RF...» 115 Codice attività e applicazione parametri/studi di settore/ine...» 116 Risultato del Conto economico...» 122 Variazioni in aumento...» 123 Variazioni in diminuzione...» 166 Determinazione del reddito...» 176 Dati di bilancio...» 179 Prospetto dei crediti...» 182 Dati di bilancio IAS/IFRS...» 184 Quadro RG - Reddito d impresa in contabilità semplificata... pag. 187 Soggetti obbligati alla compilazione del quadro RG...» 188 Dati relativi all attività (rigo RG1)...» 190 Artigiani, attività di agriturismo, società ed imprese agricole...» 193 Determinazione del reddito...» 193 Componenti positivi (righi RG2 - RG11)...» 194 Componenti negativi e redditi/perdite da partecipazione (righi RG12 - RG26)...» 210 Determinazione del reddito d impresa (righi RG27 - RG30)...» 233 Quadro RK - Dati relativi ai singoli soci o associati... pag. 237 Ripartizione del reddito imponibile...» 238 Recesso del socio nella società di persone...» 240 Compilazione del quadro RK...» 243 Soci che hanno prestato attività nel » 245 Prospetto da rilasciare ai soci o associati...» UNICO Società di Persone ed equiparate

3 Quadro RO - Elenco degli amministratori e dei rappresentanti... pag. 247 Quadro RQ - Imposte sostitutive... pag. 248 SEZIONE I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF...» 250 SEZIONE III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ...» 252 Il regime speciale per le società di investimento immobiliare...» 252 SEZIONE IV - Deduzioni extracontabili...» 254 Abrogazione del ricorso alle deduzioni extracontabili...» 254 SEZIONE VI-A - Riconoscimento dei maggiori valori dei beni (Legge n. 244/2007)...» 257 SEZIONE VI-B - Riconoscimento dei maggiori valori dei beni (D.L. n. 185/2008)...» 261 SEZIONE VIII - Imposta sostitutiva sulle rimanenze finali...» 264 SEZIONE IX - Riliquidazione dell imposta sostitutiva sulle rimanenze finali...» 267 SEZIONE XII - Tassa etica...» 267 SEZIONE XV - Riliquidazione imposta sostitutiva sulle plusvalenze su metalli preziosi...» 269 SEZIONE XVI - Partecipazione al fondo comune d investimento immobiliare...» 270 SEZIONE XIX - Maggiori valori delle partecipazioni...» 272 Quadro RS - Prospetti comuni ai quadri RD, RE, RF, RG, RH e RJ... pag. 275 Trasformazione da società soggetta all IRES in società di persone...» 277 Plusvalenze e sopravvenienze attive...» 278 Verifica dell operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi...» 279 Utili distribuiti da imprese estere partecipate...» 285 Incentivo fiscale (Reti d imprese)...» 286 Ammortamento dei terreni...» 287 Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione...» 288 Valori fiscali delle società agricole...» 289 Perdite per istanza di rimborso da IRAP...» 290 Estremi identificativi dei rapporti finanziari...» 293 Deduzione per capitale investito proprio...» 297 Canone RAI...» 298 Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese... pag. 301 Nozioni generali...» 304 Struttura e modalità di compilazione del quadro RU...» 308 SEZIONE I - Teleriscaldamento (cod. credito 01) - Righi da RU1 a RU7...» 311 SEZIONE II - Esercenti sale cinematografiche (cod. credito 02) - Righi da RU8 a RU12...» 311 SEZIONE III - Incentivi occupazionali (cod. credito 03) - Righi da RU13 a RU17...» 311 SEZIONE IV - Investimenti delle imprese editrici (cod. credito 04) - Righi da RU20 a RU23...» 312 SEZIONE V - Esercizio di servizio di taxi (cod. credito 05) - Righi da RU24 a RU30...» 312 SEZIONE VIII - Imprese di autotrasporto merci (cod. credito 51) - Righi da RU40 a RU43...» 312 SEZIONE IX - Investimenti in agricoltura (cod. credito 09) - Righi RU44 e RU45...» 313 SEZIONE X - Investimenti nelle aree svantaggiate - Righi da RU46 a RU49...» 313 SEZIONE XI - Sezione pluricredito (cod. credito 17 e 20) - Righi da RU50 a RU55...» 314 SEZIONE XII - Caro petrolio (cod. credito 23) - Righi da RU56 a RU59...» 315 SEZIONE XIII - Recupero contributo SSN autotrasportatori (cod. credito 38) - Righi da RU61 a RU63...» 315 SEZIONE XIV - Carta per editori 2011 (cod. credito 83) - Rigo RU64...» 315 SEZIONE XVI - Ricerca scientifica (cod. credito 81) - Righi da RU73 a RU78...» 316 SEZIONE XVII - Ricerca e sviluppo ex art. 1, comma 280, L. n. 296/2006 e D.I. 4 marzo 2011 (cod. credito 49) - Righi da RU79 a RU85...» 317 UNICO Società di Persone ed equiparate 5

4 SEZIONE XVIII - Agricoltura 2007 ex art. 1, comma 1075, L. n. 296/2006 (codice credito 50) - Rigo RU86...» 319 SEZIONE XIX - Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate ex art. 1, comma 271, L. n. 296/2006 (cod. credito 62) - Righi da RU87 a RU97...» 320 SEZIONE XX - Sezione pluricredito (codici credito 24, 28, 34, 41, 42, 43, 44, 45, 48, 53, 54, 55, 57, 58, 59, 60, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75 e 77) - Righi da RU98 a RU103...» 321 SEZIONE XXI - Investimenti Regione Siciliana (cod. credito 79) - Righi da RU104 a RU108...» 331 SEZIONE XXII - Altri crediti d imposta (cod. credito 99) - Righi da RU109 a RU113...» 331 SEZIONE XXIII - Crediti d imposta ricevuti - Righi da RU118 a RU122...» 332 SEZIONE XXIV - Crediti d imposta trasferiti - Righi da RU123 a RU127...» 333 SEZIONE XXV - Verifica del limite di utilizzo dei crediti d imposta - Righi da RU128 a RU157...» 333 Tabella riassuntiva...» 336 Quadro FC - Redditi dei soggetti residenti in Paesi a regime fiscale privilegiato... pag. 340 Disciplina CFC - Articoli 167 e 168, TUIR...» 342 Indeducibilità dei costi derivanti da operazioni con soggetti black list...» 344 Società interessate alla compilazione del quadro FC...» 345 Modalità di compilazione del quadro FC...» 345 SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto non residente...» 346 SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC...» 348 Determinazione del reddito della CFC...» 349 SEZIONE II-B - Perdite non compensate...» 351 SEZIONE II-C - Perdite virtuali domestiche...» 351 SEZIONE III - Verifica dell operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi...» 352 SEZIONE IV - Determinazione del reddito delle imprese estere collegate...» 353 SEZIONE V - Imputazione del reddito e delle imposte pagate dalle CFC...» 354 SEZIONE VI - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili...» 355 SEZIONE VII - Attestazioni...» 357 Quadro EC - Prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali... pag. 358 Recupero delle eccedenze pregresse...» 359 Composizione del quadro EC...» 363 SEZIONE I - Ammortamenti...» 363 SEZIONE II - Altre rettifiche...» 363 SEZIONE III - Accantonamenti...» 364 SEZIONE IV - Totali...» 364 Sezioni I, II e III: modalità di compilazione...» 365 Totali complessivi (sez. IV)...» 366 Quadro RN - Redditi della società o associazione da imputare ai soci... pag. 367 Parte generale - redditi...» 370 Altri redditi...» 372 Reddito minimo...» 373 Perdite non compensate...» 373 Redditi derivanti da imprese estere partecipate...» 374 Oneri...» 374 Trust trasparente o misto - importi ricevuti...» 376 Altri crediti d imposta...» UNICO Società di Persone ed equiparate

5 Quadro RX - Compensazioni - Rimborsi... pag. 378 SEZIONE I - Utilizzo dei crediti e delle eccedenze...» 379 SEZIONE II - Precedenti crediti che non trovano collocazione in UNICO » 382 SEZIONE III - Saldo annuale IVA...» 383 SEZIONE IV - Credito IRPEF da ritenute subite...» 383 ALTRI REDDITI Quadro RA - Redditi dei terreni... pag. 386 Soggetti obbligati alla compilazione...» 387 Soggetti esclusi dalla compilazione...» 388 Determinazione del reddito dei terreni...» 389 Modalità di compilazione...» 394 Quadro RB - Redditi dei fabbricati... pag. 398 Soggetti obbligati alla compilazione...» 399 Soggetti esclusi dalla compilazione...» 399 Determinazione del reddito dei fabbricati...» 403 Modalità di compilazione...» 403 Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone ed equiparate... pag. 410 Imputazione redditi e perdite nelle società di persone...» 411 Regime delle perdite delle imprese minori e di lavoro autonomo...» 411 SEZIONE I - Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante...» 412 SEZIONE II - Reddito da imputare ai soci o associati...» 414 Quadro RL - Altri redditi... pag. 418 SEZIONE I - Redditi di capitale...» 419 Modalità di compilazione del rigo RL1...» 420 Modalità di compilazione...» 424 SEZIONE II - Redditi diversi...» 425 Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata, ad imposizione sostitutiva e proventi di fonte estera... pag. 431 Acconto del 20%...» 432 SEZIONE I - Indennità, plusvalenze e redditi di cui alle lett. g-bis), g-ter), h), i), l) e n), comma 1, dell art. 17, Tuir e art. 11, commi da 5 a 8, Legge n. 413/ » 433 SEZIONE II - Imposte e oneri rimborsati di cui alla lett. n-bis), comma 1, dell art. 17 del TUIR...» 436 SEZIONE III - Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposta sostitutiva...» 437 SEZIONE IV - Redditi derivanti da imprese estere partecipate...» 438 SEZIONE V - Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva...» 439 SEZIONE VI - Proventi derivanti da depositi in garanzia...» 440 SEZIONE VII - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni...» 441 Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria... pag. 443 SEZIONE I - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%...» 444 SEZIONE II - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 12,5%...» 446 SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (imponibile al 40%)...» 453 UNICO Società di Persone ed equiparate 7

6 SEZIONE III-B - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (imponibile al 49,72%)...» 456 SEZIONE IV - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate in società o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali...» 458 Minusvalenze non compensate nell anno...» 460 Riepilogo importi a credito...» 460 Rivalutazione partecipazioni titoli, quote, diritti, etc....» 461 Analisi di convenienza...» 462 Quadro RW - Investimenti all estero e trasferimenti da, per e sull estero... pag. 467 Soggetti interessati...» 468 Trasferimenti oggetto di segnalazione...» 469 Esoneri dalla compilazione del quadro RW...» 472 Sanzioni...» 474 La compilazione del quadro RW...» 475 SEZIONE I - Trasferimenti da o verso l estero...» 475 SEZIONE II - Investimenti esteri e attività finanziarie al 31/12/ » 476 SEZIONE III - Trasferimenti connessi con investimenti esteri...» 478 Quadro RJ - Regime di determinazione della base imponibile delle imprese marittime... pag. 480 Nozioni generali...» 482 Struttura del quadro RJ...» 483 Rigo RJ1 - Codice fiscale della controllante...» 483 SEZIONE I - Determinazione del reddito imponibile...» 484 SEZIONE II - Determinazione del pro rata di deducibilità...» 489 SEZIONE III - Valori civili e fiscali degli elementi dell attivo e del passivo...» 490 PROSPETTI VARI Quadro RP - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio... pag. 492 Interventi di recupero del patrimonio edilizio (detrazione 36% - 41%)...» 493 Modalità di compilazione quadro RP...» 493 Quadro AC - Comunicazione degli amministratori di condomìni... pag. 495 Compilazione del quadro AC...» 497 Sezione I - Dati identificativi del condominio...» 498 Sezione II - Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio)...» 498 Sezione III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi...» 499 Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC...» 500 Quadro RV - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali - Operazioni straordinarie... pag. 502 SEZIONE I - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali...» 504 SEZIONE II - Operazioni straordinarie...» 507 Società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione...» 508 Società scissa, incorporata o fusa...» 510 Altre società beneficiarie...» UNICO Società di Persone ed equiparate

7 APPENDICI ACE - Aiuto alla crescita economica... pag. 514 Soggetti interessati all agevolazione...» 514 Determinazione ed effetti dell agevolazione - Soggetti IRES...» 514 Calcolo della deduzione...» 518 Determinazione ed effetti dell agevolazione Soggetti IRPEF...» 518 Reddito incapiente...» 519 Disposizioni antielusive...» 520 Agevolazioni per il risparmio energetico: detrazione del 55%... pag. 521 Immobili interessati...» 521 Soggetti interessati...» 523 Interventi agevolabili...» 525 Adempimenti...» 528 Spese ammesse alla detrazione e modalità di pagamento...» 531 La detraibilità e la dichiarazione dei redditi...» 533 Cumulabilità con altre agevolazioni...» 535 Compensazione tra crediti e debiti... pag. 536 Compensazione verticale...» 536 Compensazione orizzontale...» 537 Regole e modalità di compensazione...» 538 La Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati...» 541 Compensazioni e compilazione del Mod. F24...» 543 Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino a euro 12,00...» 544 Mod. F24 con saldo a zero...» 544 Importo massimo compensabile...» 544 Deducibilità dei costi degli autoveicoli... pag. 545 Automezzi strumentali per natura e business car...» 545 Veicoli strumentali per destinazione esclusiva e ad uso pubblico...» 548 Autoveicoli a deducibilità limitata...» 549 Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti...» 550 Deducibilità degli interessi passivi... pag. 553 Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF...» 553 Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES...» 553 Le società immobiliari di gestione...» 559 Erogazioni liberali: deducibilità per le imprese... pag. 562 Erogazioni liberali deducibili ex art. 100, comma 2, TUIR...» 562 Erogazioni liberali deducibili ex D.L. n. 35/ » 566 Tabella riassuntiva...» 568 Documentazione delle erogazioni liberali...» 569 Trasferimento fondi per la ricerca scientifica: deduzione per soggetti IRES...» 569 Dichiarazione dei redditi...» 570 Fabbricati strumentali: indeducibilità del valore del terreno... pag. 571 Ambito oggettivo...» 572 UNICO Società di Persone ed equiparate 9

8 Quantificazione del costo fiscale dell area...» 573 Ammortamenti e valore ammortizzabile...» 576 Fabbricati strumentali acquisiti in leasing...» 578 Cessione fabbricato: rilevanza della plus-minusvalenza...» 579 Spese di manutenzione e riparazione...» 579 Forme societarie in agricoltura... pag. 580 Società di persone, cooperative e srl agricole (comma 1093)...» 580 Attività agricole connesse (comma 1094)...» 586 Perdite e riporto... pag. 588 Regime delle perdite per i soggetti IRPEF...» 588 Regime delle perdite per i soggetti IRES...» 591 Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR...» 596 Riporto delle perdite nei regimi di esenzione...» 600 Retrodatazione della fusione e riporto delle perdite...» 602 Regime del consolidato e riporto delle perdite...» 603 Contrasto alle imprese apri e chiudi e in perdita sistematica (D.L. n. 78/2010)...» 604 Utilizzo delle perdite nelle società in liquidazione ordinaria...» 604 Utilizzo delle perdite pregresse per le società di comodo...» 605 Plusvalenze da cessione di partecipazioni... pag. 606 Plusvalenze conseguite fuori dall esercizio di impresa...» 607 Plusvalenze conseguite in regime di impresa...» 616 Rivalutazione delle partecipazioni già rivalutate...» 623 Recupero del patrimonio edilizio: detrazione IRPEF del 36%... pag. 625 Soggetti interessati...» 625 Immobili interessati...» 626 Interventi agevolabili...» 627 Regime di detraibilità...» 630 Casi particolari di detraibilità...» 634 Documentazione necessaria...» 638 Esposizione del costo della manodopera...» 642 Ritenuta d acconto sui bonifici...» 643 Decadenza dal diritto alla detrazione...» 645 Revoca Tremonti-Ter... pag. 648 Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società... pag. 651 Nozioni generali...» 651 Il consenso dei soci...» 651 Utilizzo da parte della società o associazione...» 653 Sanzioni penali... pag. 655 Sanzioni tributarie, ravvedimento operoso e dichiarazione integrativa... pag. 657 Omesso o insufficiente versamento...» 659 Violazioni formali...» 661 Violazioni sostanziali...» 662 Omessa/tardiva presentazione della dichiarazione...» UNICO Società di Persone ed equiparate

9 Utilizzo in compensazione di crediti di imposta inesistenti...» 665 Tardiva od omessa trasmissione telematica...» 666 Sanzioni tributarie: prospetto riassuntivo...» 668 Altre violazioni amministrative sanzionabili...» 669 Dichiarazione correttiva/integrativa...» 671 Società non operative... pag. 674 Soggetti obbligati...» 674 Soggetti esclusi...» 674 Fasi della disciplina...» Individuazione delle società non operative...» Dichiarazione del reddito minimo...» 679 Reddito minimo e agevolazioni fiscali...» 682 Maggiorazione dell aliquota IRES per le società di comodo...» 683 Istanza di interpello disapplicativo...» 684 Reddito minimo e Modello UNICO » 685 Riporto delle perdite fiscali...» 686 Spese di rappresentanza... pag. 688 Disciplina per le imprese...» 688 Disciplina per i professionisti...» 697 Studi di settore, parametri e indicatori di normalità economica... pag. 699 Studi di settore...» 699 Parametri...» 702 Indicatori di normalità economica (INE)...» 702 Cause di esclusione da studi...» 703 Cause di esclusione parametri...» 704 Cause di inapplicabilità dagli studi di settore...» 705 Connessioni tra cause di esclusione/inapplicabilità e compilazione dei modelli...» 705 Annotazione separata e accertabilità...» 706 Accertamento in base agli studi di settore...» 707 Adeguamento agli studi di settore...» 709 Premio di congruità...» 710 Irregolarità del modello degli studi di settore...» 712 Tassazione degli utili e certificazione dei dividendi... pag. 713 Utili percepiti da persone fisiche non imprenditori...» 714 Utili percepiti da imprenditori individuali e società di persone...» 719 Utili percepiti da soggetti IRES...» 721 Prospetto riassuntivo tassazione dividendi e proventi assimilati...» 725 Certificazione dei dividendi...» 726 UNICO Società di Persone ed equiparate 11