Alcune definizioni. Economia dei tributi_polin 1

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1 Alcune definizioni Economia dei tributi_polin 1

2 L impresa Consideriamo un impresa che in in un determinato periodo produce un bene o un servizio q che ha un prezzo di di mercato p. p. Nella produzione l impresa l utilizza: beni e servizi intermedi beni strumentali lavoro Economia dei tributi_polin 2

3 L impresa Beni e servizi intermedi I beni e i servizi intermedi sono quelli che, una volta impiegati nel processo produttivo, si si consumano per intero durante il il periodo considerato. Economia dei tributi_polin 3

4 L impresa Beni e servizi intermedi Chiameremo: C int int il il valore dei consumi intermedi A int int il il valore degli acquisti di di beni e servizi intermedi. C int Economia dei tributi_polin 4

5 L impresa Beni strumentali I beni strumentali sono quelli la la cui durata economica si si estende per più di di un periodo. Economia dei tributi_polin 5

6 L impresa Beni strumentali Chiameremo: K = i i beni strumentali Economia dei tributi_polin 6

7 L impresa Beni strumentali Il Il capitale immobilizzato in in beni strumentali andrà remunerato (F) al al tasso di di interesse di di mercato: F=rK r r = il il tasso tasso di di interesse di di mercato Economia dei tributi_polin 7

8 L impresa Beni strumentali La parte dei beni strumentali che viene consumata nel processo produttivo in in un determinato periodo prende il il nome di di ammortamento (A): essa sarà una quota (quota di di ammortamento) dell originario costo dei beni strumentali impiegati dall impresa (costo storico). Economia dei tributi_polin 8

9 L impresa Beni strumentali Il Il valore degli acquisti di di beni strumentali prende il il nome di di investimento (I). L acquisto di di beni strumentali va ad incrementare lo lo stock di di capitale fisso in in funzione presso l impresa l (ΔK):( I= ΔK I= ΔK Economia dei tributi_polin 9

10 L impresa Lavoro Chiameremo: L=lavoro impiegato dall impresa misurato in in unità fisiche w = prezzo di di mercato di di una una unità di di lavoro Economia dei tributi_polin 10

11 L impresa Lavoro La remunerazione del lavoro (W) sarà: W = wl Economia dei tributi_polin 11

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13 L impresa: profitto Il Il profitto non non va va inteso come remunerazione di di un un fattore, ma ma come puro residuo: quanto rimane ai ai proprietari dell impresa una una volta remunerati tutti i i fattori ai ai prezzi di di mercato. Questo comporta che che se se l impresa l impiega fattori propri (K/L), non non acquistati sul sul mercato, nel nel computo del del profitto si si deve tenere conto della loro remunerazione figurativa. Economia dei tributi_polin 13

14 L impresa: profitto profitto=pq-wl m -rk m -A-C int int -rk p -wl p Economia dei tributi_polin 14

15 L impresa: utile L utile rappresenta la la remunerazione che che rimane rimane ai ai proprietari una una volta volta remunerati tutti tutti i i fattori fattori acquistati sul sul mercato (m) (m) escludendo quindi quindi la la Remunerazione figurativi dei dei fattori fattori di di proprietà (p) (p) Economia dei tributi_polin 15

16 L impresa: utile Utile=pq-wL m -rk m -A-C int int =profitto+rk p +wl p Economia dei tributi_polin 16

17 L impresa: utile Utile: tipologie Utile Utile lordo lordo di di competenza: E E dato dato dalla dalla differenza tra tra valore valore della della produzione e valore valore dei dei consumi intermedi di di beni beni e servizi, interessi passivi, stipendi. Economia dei tributi_polin 17

18 L impresa: utile Utile: tipologie Utile Utile netto netto di di competenza: E E dato dato dalla dalla differenza tra tra valore valore della della produzione e valore valore dei dei consumi intermedi di di beni beni e servizi, ammortamento, interessi passivi, stipendi. Economia dei tributi_polin 18

19 L impresa: utile Utile: tipologie Utile Utile di di cassa: cassa: E E dato dato dalla dalla differenza tra tra valore valore della della produzione venduta e valore degli degli acquisti di di beni beni e servizi servizi intermedi, interessi passivi e stipendi. Economia dei tributi_polin 19

20 L impresa: utile Utile: tipologie Cash Cash flow: flow: E E dato dato dalla dalla differenza tra tra valore valore della della produzione venduta e valore degli degli acquisti di di beni beni e servizi servizi intermedi, investimenti, interessi passivi e stipendi. Economia dei tributi_polin 20

21 L impresa: valore aggiunto Il Il valore valore aggiunto Il Il valore valore aggiunto è dato dato dalla dalla differenza tra tra il il valore valore della della produzione e il il valore valore dei dei consumi intermedi Economia dei tributi_polin 21

22 L impresa: valore aggiunto Il Il valore valore aggiunto rappresenta il il valore valore della della produzione netta netta dell impresa, cioè cioèla la nuova nuova ricchezza prodotta, il il contributo netto netto dell impresa alla alla produzione complessiva del del sistema economico nel nel periodo considerato èèeguale alla alla somma dei dei redditi redditi percepiti dagli dagli agenti agenti che che hanno hanno partecipato al al processo produttivo: profitti (al (al lordo lordo degli degli ammortamenti), redditi redditi di di lavoro, lavoro, redditi redditi da da capitale Economia dei tributi_polin 22

23 L impresa: valore aggiunto Il Il valore aggiunto: tipologie Valore Valore aggiunto di di competenza tipo tipo prodotto lordo: lordo: èèdato dalla dalla differenza fra fra il il valore valore della della produzione e il il valore e dei dei consumi intermedi Valore Valore aggiunto di di competenza tipo tipo prodotto netto: netto: Si Si ottiene ottiene dal dal precedente sottraendo gli gli ammortamenti (IRAP) (IRAP) Economia dei tributi_polin 23

24 L impresa: valore aggiunto Il Il valore aggiunto: tipologie Valore Valore aggiunto di di cassa: cassa: E E dato dato dalla dalla differenza tra tra valore valore delle delle vendite e valore valore degli degli acquistia di di beni beni e servizi servizi intermedi. Costituirebbe la la base base imponibile teorica di di un imposta generale sugli sugli scambi che che non non ammettesse, come come fa fa l imposta europea, la la detrazione della della spesa spesa per per investimenti. Economia dei tributi_polin 24

25 L impresa: valore aggiunto Il Il valore aggiunto: tipologie Valore Valore aggiunto tipo tipo consumo. Si Si ottiene ottiene sottraendo gli gli investimenti dal dal valore valore aggiunto di di cassa. cassa. E EE la la base base imponibile dell imposta sul sul valore valore aggiunto europea. Economia dei tributi_polin 25

26 L impresa: valore aggiunto Il Il valore aggiunto: tipologie Economia dei tributi_polin 26

27 Relazioni tra valore aggiunto e redditi Economia dei tributi_polin 27

28 L impresa: tassazione Il Il valore valore aggiunto aggiunto La La tassazione tassazione del del valore valore aggiunto aggiunto può può avvenire avvenire attraverso attraverso tre tre forme forme principali principali di di imposte: imposte: un imposta un imposta generale generale sugli sugli scambi; scambi; un imposta un imposta a carico carico delle delle singole singole unità unitàproduttive sulla sulla somma somma dei dei redditi redditi prodotti; prodotti; l imposizione ll imposizione dei dei redditi. redditi. Economia dei tributi_polin 28

29 L impresa: tassazione 1.un imposta generale sugli scambi (es.: IVA) L imposta generale sugli sugli scambi colpisce tutte tutte le le vendite di di beni beni e servizi servizi effettuate dalle dalle singole unità unitàproduttive (pq( (pq). Queste ultime ultime dovranno poi poi versare all ente impositore l imposta l sulle sulle proprie vendite al al netto netto dell imposta che che ha ha gravato i i propri propri acquisti di di beni beni e servizi servizi intermedi Economia dei tributi_polin 29

30 L impresa: tassazione 2. un imposta a carico delle singole unità produttive sulla somma dei redditi prodotti (es.: IRAP) Si Si colpisce colpisce il il valore valore aggiunto aggiunto presso presso la la singola singola unità unitàproduttiva: la la tassazione tassazione non non avviene, avviene, come come con con l imposta ll imposta sugli sugli scambi, scambi, al al momento momento della della vendita vendita di di beni beni e servizi, servizi, ma ma si si effettua effettua ad ad intervalli intervalli periodici periodici i (l anno (l anno fiscale) fiscale) con con le le tecniche tecniche di di accertamento accertamento e di di riscossione riscossione tipiche tipiche delle delle imposte imposte sul sul reddito reddito (scritture (scritture contabili, contabili, dichiarazione dichiarazione ecc.). ecc.). Economia dei tributi_polin 30

31 L impresa: tassazione 3. l imposizione l dei redditi (es.: IRPEF; IRES; ISOS) In In questo questo terzo terzo caso caso le le imposte gravano sui sui redditi redditi che che vanno vanno a comporre il il valore valore aggiunto. Si Si può può avere avere un un sistema di di imposte separate, ciascuna su su un un singolo tipo tipo di di reddito: per per esempio, in in relazione e al al nostro nostro schema semplificato, un imposta sull utile utile o sui sui profitti, un imposta sui sui redditi redditi da da capitale, un imposta sui sui redditi redditi da da lavoro. lavoro. Oppure si si può può avere avere un unica unica imposta che che grava grava sul sul reddito complessivo degli degli individui/famiglie, ottenuto come come somma dei dei redditi redditi dei dei singoli tipi. tipi. Economia dei tributi_polin 31

32 L impresa: tassazione 3. l imposizione l dei redditi Il Il primo primo sistema prevaleva nei nei sistemi tributari del del XIX XIX secolo, il il secondo si si è affermato lungo lungo il il XX XX secolo secolo ed ed è tuttora tuttora largamente prevalente. Economia dei tributi_polin 32

33 L impresa: esercizio Economia dei tributi_polin 33

34 L impresa: esercizio si calcoli: il il valore aggiunto; l utile; l il il valore aggiunto tipo tipo prodotto netto; il il valore aggiunto di di cassa; il il profitto, nell ipotesi che che il il capitale investito nell azienda sia sia pari pari a 2000 di di cui cui il il 60% 60% capitale proprio e il il tasso di di interesse sia sia pari pari al al 5%; 5%; il il cash flow, nell ipotesi che che la la spesa di di investimenti sia sia stata pari pari a Economia dei tributi_polin 34

35 L impresa: esercizio Economia dei tributi_polin 35

36 L impresa: esercizio Il Il cash flow flow risulta negativo perché l autofinanziamento dell esercizio, esercizio, costituito dall utile e dall ammortamento, ammortamento, non non consente l intera l copertura del del nuovo investimento. Quest ultimo ultimo sarà saràfinanziato ricorrendo congiuntamente o alternativamente a: a: aumenti di di capitale, riserve disponibili, indebitamento. Economia dei tributi_polin 36