All attenzione degli Uffici Amministrativi e Ragioneria

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1 (mod_09_i_ed_04_rev_01 / K:\TRIENNIO 2009_2011\CIRCOLARI\2010\SCADENZARIO\dicembre.doc / 10/01/11) Roma, 10 gennaio 2011 CIRCOLARE N. 1 / 2011 Prot. 4 AGLI ENTI ASSOCIATI EV FISCO ENTI PUBBLICI ECONOMICI ENTI PUBBLICI NON ECONOMICI All attenzione degli Uffici Amministrativi e Ragioneria OGGETTO Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: mese di gennaio Si trasmette in allegato il prospetto delle scadenze degli adempimenti fiscali e contabili relativi al mese di gennaio Con i migliori saluti. p. Il Direttore Generale Venanzio Gizzi Allegati: Scadenzario gennaio 2011 LA FEDERAZIONE ITALIANA PER LA CASA ADERISCE A CISPEL Roma Via Venti Settembre 4 SEGRETERIA GENERALE tel UFFICIO TECNICO tel federcasa@federcasa.it web codice fiscale

2 federcasa 2 LE SCADENZE di Gennaio 2011 Principali scadenze relative al periodo 1 Gennaio Gennaio 2011 Mercoledì 12 gennaio 2011 Redditi di Lavoro dipendente conguaglio di fine anno Si richiama l attenzione su talune disposizioni connesse al termine del 12 gennaio (operazioni di conguaglio cui sono tenuti i sostituti d'imposta ai sensi dell'art. 23, comma 3, D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600). - Redditi percepiti da più datori di lavoro - Il sostituito può chiedere al sostituto di tenere conto anche dei redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente, percepiti in relazione ad altri rapporti di lavoro intrattenuti nel corso dello stesso anno. A tal fine il sostituito deve consegnare al sostituto d'imposta, entro il 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente, erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati da soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute (art. 23, comma 4, D.P.R. n. 600/1973). - Redditi corrisposti entro il 12 gennaio - Ai sensi dell'art. 51, comma 1, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, si considerano percepiti nel periodo d'imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a quello cui si riferiscono. Conseguentemente ai fini del conguaglio annuale si tiene conto delle somme e delle ritenute sulle somme e i valori corrisposti fino al 12 gennaio. Sabato 15 Gennaio 2011 Scadenza posticipata a Lunedì 17 gennaio in quanto il giorno 15 cade di Sabato IVA - Fatture di importo inferiore ad euro 154,94 - Annotazione del documento riepilogativo IVA - Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente Rif. art. 21, comma 4, D.P.R. 26 ottobre 1972, n IVA E RITENUTE ALLA FONTE - Ravvedimento - Tardivo versamento - Entro 30 giorni dalla scadenza IVA - Scade il termine per l effettuazione del versamento tardivo - entro trenta giorni - dell imposta risultante dalla liquidazione periodica, qualora non eseguito entro la scadenza del 16 dicembre 2010, con l applicazione, ai sensi dell art. 13 ( Ravvedimento"), D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472: - della sanzione ridotta commisurata all imposta versata in ritardo, da versare contestualmente alla regolarizzazione; la misura della sanzione è pari al 2,5 per cento dall art. 10, D.L. 29 novembre 2008, n del pagamento degli interessi moratori al tasso legale del 1,5% per cento annuo (così

3 federcasa 3 elevato a decorrere dal 1 gennaio 2011 dal Decreto del 7 dicembre 2010 dal ministro dell Economia e delle Finanze, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 del 15 dicembre), con maturazione giorno per giorno. Ritenute alla fonte - Gli stessi criteri trovano applicazione per il versamento (tardivo) delle ritenute alla fonte qualora non eseguito entro la predetta scadenza del 16 dicembre Errori formali - Vedasi al riguardo la circ. dell Agenzia delle Entrate n. 77/E del 3 agosto Codici-tributo: 8904 per l IVA; 8906 per le ritenute per il versamento degli interessi sul ravvedimento IVA, A decorrere dal 1 febbraio 2011 gli importi per effettuare il ravvedimento operoso varieranno come indicato nella tabella allegata. Lunedì 17 Gennaio 2011 Scadenza posticipata a Lunedì 17 gennaio in quanto il giorno 16 cade di Domenica IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente Versamento IMPOSTE SUI REDDITI - Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 5 D.L. n. 185/2008) Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d Aosta e maturata fuori delle predette regioni Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d Aosta e versata fuori regione IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente Versamento IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte 4% dei corrispettivi d appalto o d opera erogati nel mese precedente Ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto

4 federcasa 4 dell'irpef dovuta dal percipiente Ritenute del 4% operate all'atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'ires dovuta dal percipiente ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF - Redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento IVA - Contribuenti mensili - Mese di dicembre 2010 Versamento Codice tributo: Versamento Iva mensile dicembre INPS - Contributo alla gestione separata Versamento Scade il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS, sui compensi corrisposti nel mese precedente (D.M. 2 maggio 1996, n. 281), relativi, tra l altro, a: - rapporti di collaborazione a progetto (per la disciplina lavoristica vedasi l art. 61, D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276); - esercenti attività di lavoro autonomo occasionale (se il reddito annuo è superiore a euro ai sensi del citato art. 44, D.L. 30 settembre 2003, n. 269; vd. Circ. INPS n. 103 del 6 luglio 2004). Non sono soggetti a contribuzione i liberi professionisti già assicurati presso casse professionali, relativamente ai redditi assoggettati a contribuzione presso le casse stesse (vd. Circ. INPS n. 112 del 25 maggio 1996). ICI - Proprietari di beni immobili o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi Ultimo giorno utile per la regolarizzazione del versamento del saldo ICI 2010 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 16 dicembre 2010 (ravvedimento) Imposta comunale sugli immobili (ICI) Interessi Imposta comunale sugli immobili (ICI) - Sanzioni Mercoledì 26 gennaio 2011 IVA Contribuenti IVA mensili e trimestrali Ultimo giorno utile per la regolarizzazione del versamento dell'acconto IVA relativo all'anno 2010 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 27 dicembre 2010 (ravvedimento) Interessi sul ravvedimento - IVA Versamento acconto per Iva mensile Versamento IVA acconto Sanzione pecuniaria Iva

5 federcasa 5 Lunedì 31 gennaio 2011 Scadenza posticipata a Lunedì 31 gennaio in quanto il giorno 30 cade di Domenica REGISTRO - Contratti di locazione ed affitto di beni immobili Scade il termine di 30 giorni per il versamento dell imposta di registro relativo a cessioni, risoluzioni, proroghe con effetto dal 1 gennaio Codici - tributo: 115T - contratti di locazione - prima annualità; 112T - contratti di locazione - annualità successive; 107T - contratti di locazione - intero periodo; 114T - contratti di locazione - proroga; 113T - contratti di locazione - risoluzione; 110T - contratti di locazione - cessione. Contratti pluriennali annualità successive alla prima con inizio 1 gennaio In caso di registrazione telematica il versamento va effettuate mediante modello F23 telematico. Lunedì 31 Gennaio 2011 IVA - Adempimenti di fine mese Scade il termine per effettuare, ad esempio, gli adempimenti per Fatture integrative, Scheda carburanti, Rilevazione dei chilometri IVA - Autofatture Scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente che non ha ricevuto, entro il mese precedente, la fattura relativa ad operazioni effettuate nel mese ancora precedente (art. 46, comma 5, D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla L n. 427) BOLLO - Pagamento in modo virtuale - Dichiarazione annuale Scade il termine, per i soggetti autorizzati a corrispondere il tributo in modo virtuale, per la presentazione della dichiarazione contenente l'indicazione del numero degli atti e documenti emessi nell'anno precedente, distinti per voce di tariffa (art. 15, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642). Sulla base della dichiarazione l'ufficio procede alla liquidazione definitiva dell'imposta dovuta per l'anno precedente imputando la differenza a debito o a credito della rata bimestrale scadente a febbraio o, occorrendo, in quella successiva. TASSE AUTOMOBILISTICHE Rinnovo Scade il termine per il rinnovo delle tasse automobilistiche (D.M. 18 novembre 1998, n. 462), nel mese di gennaio, per le quali il periodo di validità è scaduto nel mese precedente, per i seguenti autoveicoli: a) autovetture e autoveicoli per il trasporto promiscuo:

6 federcasa 6 - con motore alimentato a benzina, o a GPL o a metano, anche se in alternativa alla benzina, o a gasolio, se aventi le caratteristiche tecniche di cui all art. 65, comma 5, D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla L. 29 ottobre 1993, n. 427, o elettrico, - con potenza effettiva superiore a 35 KW: b) autovetture e autoveicoli ad uso promiscuo da locare senza conducente o con alimentazione a gasolio privi delle caratteristiche tecniche sopra indicate, con potenza effettiva superiore a 35 KW: IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA' - Pagamento annuale o denuncia di cessazione - Rateizzazione Scade il termine per il pagamento dell'imposta relativa alla pubblicità annuale, salvo che entro lo stesso termine non sia presentata denuncia di cessazione (art. 8, comma 3, D.Lgs. 15 novembre 1993, n. 507). TASSA OCCUPAZIONE SPAZI E AREE PUBBLICHE Versamento dell'imposta totale o della prima rata sull'occupazione di spazi ed aree pubbliche (Tosap) STUDI DI SETTORE Contribuenti soggetti agli studi di settore - Comunicazione delle cause che giustificano le anomalie o gli scostamenti relativi alla dichiarazione mod. UNICO 2010 Mediante utilizzazione del programma informatico Segnalazioni studi di settore Unico 2010 accessibile dal sito dell Agenzia delle Entrate TITOLARI DI REDDITI DEI TERRENI Denuncia delle variazioni del reddito dominicale Denuncia da presentare all'agenzia del territorio NUOVE SANZIONI RIDOTTE IN CASO DI RAVVEDIMENTO OPEROSO PER VIOLAZIONI COMMESSE A PARTIRE DALL 1 FEBBRAIO 2011 La novità è stata introdotta con un emendamento alla Finanziaria del 2011 e riguarda le violazioni commesse a partire dal 1 febbraio Sono state cosi aumentate le sanzioni ridotte in caso di ritardato versamento delle imposte a seconda delle diverse tipologie di ritardo nel pagamento. Il legislatore prevede la modifica dell art. 13 del D.Lgs n. 472 del Le principali novità sono: - entro trenta giorni della violazione, per insufficiente o omesso versamento del tributo, la sanzione viene ridotta a 1/10 del tributo, quindi risulta pari al 3%, in precedenza era del 2,5%; -entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all anno nel corso del quale e stata

7 federcasa 7 commessa la violazione, la sanzione viene ridotta a 1/8 del minimo e ammonta al 3,75%, in precedenza era del 3%; - presentazione della dichiarazione dei redditi entro 90 giorni dalla violazione regolarizzazione mediante il versamento del 3% a titolo di sanzione, anziché del 2,5% (precedente misura). Violazione Termine per la regolarizzazione Entro 30 giorni dalla scadenza Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa Omesso versamento art. all anno nel corso 13, comma 1, lett.a) e della quale la lett.b) violazione è stata commessa Entro un anno dall omissione o dall errore, quando non è prevista la dichiarazione periodica Omessa presentazione Entro 90 giorni dalla della dichiarazione art. 13, data stabilita per la comma 1, lett. c) presentazione Sanzione fino al 31/1/2011 d 1/12 del minimo (1/12 del 30%) pari al 2,50% 1/10 del minimo (1/10 del 30%) pari al 3 % 1/12 del minimo Sanzione dal 1/2/2011 1/10 del minimo (1/10 del 30%) pari al 3 % 1/8 del minimo (1/8 del 30%) pari al 3,75% 1/10 del minimo La novità troverà applicazione con riferimento alle violazioni commesse dal 1 febbraio Pertanto ove il contribuente non dovesse versare, ad esempio, le ritenute operate durante il mese di dicembre del 2010 entro il 16 gennaio 2011, la violazione potrà essere regolarizzata ancora con il pagamento della sanzione ridotta stabilita in precedenza, entro 30 giorni, e pari al 2,5%. Viceversa qualora l irregolarità riguardi il mancato versamento delle ritenute operate a gennaio del 2011 e non versate entro il 16 febbraio del medesimo anno, la regolarizzazione, se effettuata entro 30 giorni, costerà al contribuente il 3%, oltre agli interessi che continuano a essere dovuti in base al saggio legale.