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1 PROFILO DELL AUTORE... 3 PRESENTAZIONE PARTE PRIMA L ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI 1. ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI E RIDUZIONE DEL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ La natura delle operazioni di assegnazione dei beni ai soci Assegnazione dei beni ai soci nelle società di capitali Distribuzione in natura di utili e di riserve di utili L ammissibilità della distribuzione di utili in natura Le modalità di distribuzione degli utili in natura Distribuzione in natura di riserve di capitale Restituzione in natura del capitale sociale L ammissibilità della restituzione del capitale in natura Le (presunte) priorità civilistiche nella distribuzione delle riserve e del capitale Distribuzione della riserva di rivalutazione Assegnazione dei beni ai soci nelle società di persone Assegnazione di beni a seguito di recesso ed esclusione del socio Il recesso nelle società di capitali (cenni) Il recesso nelle società di persone (cenni) Assegnazione di beni in sede di liquidazione della società La liquidazione delle società di capitali e la ripartizione dell attivo residuo ai soci (cenni) La liquidazione delle società di persone (cenni)

2 2. LA TASSAZIONE ORDINARIA DELL ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI NELLE IMPOSTE SUL REDDITO Premessa: la rilevanza delle assegnazioni ai soci ai fini delle imposte sul reddito La tassazione dei beni assegnati iscritti nelle immobilizzazioni La tassazione delle plusvalenze da assegnazione Modalità di determinazione delle plusvalenze da assegnazione dei beni ai soci L impossibilità di rateizzare le plusvalenze da assegnazione dei beni ai soci L indeducibilità delle minusvalenze da assegnazione L assegnazione di partecipazioni: applicazione della pex L assegnazione di azioni proprie Le problematiche contabili dell assegnazione dei beni ai soci La tassazione dei beni assegnati iscritti nell attivo circolante La determinazione del valore normale L irrilevanza ai fini Irap delle assegnazioni di beni ai soci LA TASSAZIONE DELL ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI NELLE IMPOSTE INDIRETTE La rilevanza delle assegnazioni dei beni ai soci ai fini dell Iva e delle altre imposte indirette Assegnazione di immobili acquistati da privati o senza detrazione dell Iva La base imponibile dell Iva L assegnazione di beni riscattati dal leasing La base imponibile dell imposta di registro Il pro-rata e la rettifica della detrazione Iva per le operazioni di assegnazione esenti Iva La tassazione indiretta dell assegnazione di beni immobili Assegnazione di fabbricati abitativi Assegnazione di fabbricati abitativi da parte delle imprese costruttrici Aliquote Iva applicabili alle assegnazioni imponibili e regime del reverse charge Assegnazione di fabbricati abitativi da parte di imprese diverse da quelle costruttrici Assegnazione di alloggi sociali e cooperative edilizie

3 2.1.5 Applicazione delle imposte ipotecarie e catastali Riepilogo della tassazione indiretta nell assegnazione di fabbricati abitativi Assegnazione di fabbricati strumentali Assoggettamento ad Iva dell assegnazione di fabbricati strumentali Applicazione dell imposta di registro Applicazione delle imposte ipotecarie e catastali Riepilogo della tassazione indiretta nell assegnazione di fabbricati strumentali Assegnazione di terreni La tassazione indiretta dell assegnazione di beni diversi dagli immobili Assegnazione di aziende IL TRATTAMENTO FISCALE PER IL SOCIO ASSEGNATARIO Premessa Distribuzione di utili e riserve di utili da parte di società di capitali Utili percepiti da società di capitali (soggetti Ires) Utili percepiti da imprese individuali e da società di persone (soggetti Irpef ) Utili percepiti da persone fisiche non esercenti attività di impresa (soggetti Irpef ) Partecipazioni qualificate Partecipazioni non qualificate Società semplici Utili distribuiti da società in regime di trasparenza fiscale La presunzione di distribuzione prioritaria di utili La distribuzione di riserve di capitale e il c.d. sottozero Soci persone fisiche non esercenti attività di impresa Soci esercenti attività di impresa Recesso, liquidazione e riduzione del capitale Recesso da società di capitali di socio non esercente attività d impresa Recesso da società di capitali di socio esercente attività d impresa Assegnazione gratuita di azioni proprie L assegnazione di beni da parte delle società di persone e le conseguenze fiscali in capo ai soci assegnatari

4 6.1 L assegnazione di beni a fronte della liquidazione della società di persone L assegnazione di beni a fronte del recesso del socio di società di persone La tassazione separata dei redditi da recesso e liquidazione di società di persone L ASSEGNAZIONE AGEVOLATA DEI BENI AI SOCI Premessa: la disciplina di assegnazione agevolata prevista dalla Legge di stabilità Ambito soggettivo ed oggettivo dell agevolazione I beni agevolabili Beni immobili Beni mobili iscritti nei pubblici registri Verifica delle caratteristiche dei beni agevolabili Assegnazione anche di beni non agevolabili I requisiti della società assegnante I requisiti dei soci assegnatari Tassazione agevolata dell assegnazione dei beni ai soci ai fini delle imposte sul reddito Determinazione della differenza da assoggettare ad imposta sostituiva La deducibilità delle minusvalenze da assegnazione dei beni Assoggettamento ad imposta sostituiva delle riserve in sospensione di imposta La cessione agevolata dei beni ai soci Versamento dell imposta sostitutiva e compilazione del Modello Unico Maggiorazione dell imposta sostitutiva per le società non operative L assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci e le imposte indirette Applicazione dell Imposta di registro Applicazione dell Imposta sul valore aggiunto Riepilogo della tassazione indiretta delle assegnazioni agevolate Effetti dell assegnazione agevolata in capo al socio Assegnazione agevolata mediante riduzione di utili e riserve di utili di società di capitali

5 5.2 Assegnazione agevolata mediante riduzione di capitale e riserve di capitale Assegnazione agevolata mediante distribuzione di riserve in sospensione di imposta Assegnazione agevolata mediante recesso e liquidazione di società di capitali Tassazione del socio di società di persone Effetti fiscali sul bene assegnato L ASSEGNAZIONE DELL AZIENDA ALL UNICO SOCIO E LA CONTINUAZIONE DELL ATTIVITÀ La trasformazione delle società commerciali in imprese individuali L assegnazione dell azienda all unico socio di società di persone L assegnazione dell azienda all unico socio di società a responsabilità limitata Assegnazione dell azienda all unico socio e imposta di registro PARTE SECONDA LA TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE 7. LA TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE La società semplice: cenni dei principali aspetti civilistici e fiscali Profili civilistici della società semplice Regime fiscale della società semplice I redditi fondiari della società semplice La trasformazione in società semplice La trasformazione di società di capitali in società semplice La trasformazione di società di persone in società semplice La tassazione ordinaria della trasformazione in società semplice La sorte delle riserve nella trasformazione in società semplice La rilevanza della trasformazione in società semplice ai fini delle imposte indirette LA TRASFORMAZIONE AGEVOLATA IN SOCIETÀ SEMPLICE La trasformazione agevolata in società semplice nella Legge di Stabilità Le condizioni per usufruire del regime di trasformazione agevolata

6 2.1 I requisiti dell oggetto sociale I requisiti dei soci Gli effetti della trasformazione agevolata per la società La trasformazione agevolata delle società agricole Gli effetti della trasformazione agevolata per i soci Trasformazione agevolata in società semplice e imposte indirette PARTE TERZA L ESTROMISSIONE DEGLI IMMOBILI DALLA DITTA INDIVIDUALE 9. LA TASSAZIONE ORDINARIA DELL ESTROMISSIONE DEGLI IMMOBILI L estromissione degli immobili della ditta individuale La tassazione dell estromissione degli immobili ai fini delle imposte sui redditi Data di effetto dell estromissione dell immobile della ditta individuale La tassazione dell estromissione degli immobili ai fini delle imposte indirette Le conseguenze dell estromissione per il titolare dell impresa individuale L ESTROMISSIONE AGEVOLATA DEI BENI IMMOBILI DALLA DITTA INDIVIDUALE L estromissione agevolata degli immobili della ditta individuale nella Legge di stabilità Ambito oggettivo: gli immobili che possono essere estromessi Ambito soggettivo: le imprese che possono sfruttare l agevolazione Determinazione e versamento dell imposta sostitutiva Esercizio e perfezionamento dell opzione L estromissione agevolata e le imposte indirette Effetti dell estromissione agevolata per il titolare dell impresa individuale PRASSI Circolare n. 26/E

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