Gli elenchi black list
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- Damiano Manzi
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1 Gli elenchi black list
2 Normativa D.L. 40/2010 art. 1, c. 1 Istituzione DM 30 marzo 2010 Disposizioni applicative Provvedimento Direttore Agenzia entrate 28 maggio 2010 Approvazione dei modelli e istruzioni Provvedimento Direttore Agenzia entrate 5 luglio 2010 Approvazione delle specifiche tecniche per la comunicazione Santacroce-Procida-Fruscione 2
3 Generalità Decorrenza dell obbligo 1 luglio 2010 Primo adempimento 31 agosto 2010 Periodicità Mensile o trimestrale Scadenza presentazione Ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento Santacroce-Procida-Fruscione 3
4 Paesi black list Art. 1, DM 30/3/2010 Stati o territori individuati dal: DM 4 maggio 1999 DM 21 novembre 2001 In assenza di disposizioni in senso contrario e tenuto conto delle istruzioni alla compilazione, è sufficiente che uno Stato sia compreso in una delle due liste affinché scatti l obbligo di monitoraggio, a prescindere dalle ipotesi di inclusione o esclusione di carattere soggettivo previste nei decreti relativamente ad alcuni Stati Santacroce-Procida-Fruscione 4
5 Periodicità Art. 2, DM 30/3/2010 Il modello di comunicazione è presentato con riferimento: a) a periodi trimestrali, per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a euro b) a periodi mensili, in tutti gli altri casi Prima presentazione I soggetti che hanno iniziato l'attività da meno di quattro trimestri trasmettono la comunicazione trimestralmente, sempre che si trovino nella condizione di cui alla lettera a), nei trimestri già trascorsi regola valida anche per la prima applicazione dell obbligo Santacroce-Procida-Fruscione 5
6 Art. 1, c. 1, D.L. 40/2010 per contrastare l evasione fiscale operata nella forma dei cosiddetti caroselli e cartiere i soggetti passivi all imposta sul valore aggiunto comunicano tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti black list. Santacroce-Procida-Fruscione 6
7 Art. 4, c. 2, DM 30/3/2010 Nel modello di comunicazione sono incluse le operazioni registrate o soggette a registrazione, ai sensi delle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto, nel periodo di riferimento Santacroce-Procida-Fruscione 7
8 Necessità di due requisiti 1. deve trattarsi di operazioni rilevanti ai fini dell Iva in quanto cessioni di beni o prestazioni di servizi ( sussistenza del requisito oggettivo) 2. deve trattarsi (nel contempo) di operazioni per le quali vige l obbligo di registrazione ai fini dell Iva Santacroce-Procida-Fruscione 8
9 Necessità requisito oggettivo l obbligo di riepilogare anche le operazioni non soggette agli effetti dell imposta sul valore aggiunto, di cui all art. 4, c. 1, lett. f) del D.M. 30 marzo 2010, va interpretato come riferito alle operazioni comunque dotate del requisito oggettivo (p.es. sono escluse le somme corrisposte/ricevute a titolo di risarcimento di un danno) Santacroce-Procida-Fruscione 9
10 Necessità obbligo di registrazione In quanto non soggette all obbligo di registrazione sono escluse dagli elenchi: 1. le prestazioni di servizi generiche rese nei confronti di operatori stabiliti in Stati black list situati al di fuori del territorio comunitario (se non registrate) 2. le cessioni di beni effettuate all estero, prive del requisito territoriale Santacroce-Procida-Fruscione 10
11 Necessità obbligo di registrazione Esempio Prestazione alberghiera effettuata in Paese black list L operazione è fuori campo Iva in Italia per carenza del requisito territoriale e non vi è alcun obbligo di registrazione l operazione non va inclusa negli elenchi Prestazione generica ricevuta da operatore black list L operazione è territorialmente rilevante in Italia ex art. 7-ter del DPR 63/72, rispetto ad essa vi è l obbligo di autofatturazione l operazione va inclusa negli elenchi Santacroce-Procida-Fruscione 11
12 Dubbi applicativi Importazioni Nelle istruzioni al modello di comunicazione si legge che fra le operazioni attive da comunicare vanno incluse anche le esportazioni, mentre nel novero delle operazioni passive sottoposte alla medesima incombenza, non si fa menzione delle importazioni. Sarebbero escluse dalla comunicazione le importazioni di beni Santacroce-Procida-Fruscione 12
13 Dubbi applicativi Stabile organizzazione Non è chiaro se nel modello debbano essere indicate anche le cessioni/prestazioni effettuate con la stabile organizzazione in un Paese non black list di un soggetto stabilito in taluno di detti territori. Argomentando in analogia con l Iva questa tipologia di rapporti non dovrebbe essere riepilogata negli elenchi poiché intrattenuti con una entità (la stabile organizzazione) dotata di una propria soggettività, formalmente insediata in un Paese non black list. Santacroce-Procida-Fruscione 13
14 Distorsioni del sistema Rapporti con i Paesi black list comunitari (Cipro, Lussemburgo, Malta), In assenza di esplicite esimenti, si ritiene necessario riepilogare le operazioni svolte (cessioni/acquisti di beni, prestazioni di servizi rese/ricevute) tanto negli elenchi black list che negli elenchi Intrastat Santacroce-Procida-Fruscione 14
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