1. Certificazione Unica 2016

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1 N. 2 Febbraio 2016 In questo numero: 1. Certificazione Unica Associazione Riconosciuta e Non Riconosciuta 3. Compensi erogati dagli Enti sportivi Dilettantistici 4. Adempimenti mese di Febbraio 1. Certificazione Unica 2016 I sostituti d imposta debbono utilizzare un solo modello per attestare sia i redditi di lavoro dipendente e assimilati, nell anno 2015 riportati nel Cud, sia altri redditi (per esempio di lavoro autonomo e "redditi diversi"), ad oggi certificati in forma libera: il modello di "Certificazione Unica" (CU). Il nuovo modello di Certificazione Unica oltre ad essere consegnato ai percipienti entro il 28 febbraio (proroga 29 Febbraio). Il modello va poi trasmesso all'agenzia delle Entrate entro il 7 marzo, in via telematica (direttamente o tramite un intermediario abilitato) ( La CU 2016 deve essere presentata esclusivamente in via telematica, direttamente utilizzando il canale Fisconline messo a disposizione dall Agenzia delle Entrate o tramite un intermediario abilitato che utilizzerà il canale Entratel). Non è pertanto possibile la presentazione della in forma cartacea tramite uffici postali o sportelli bancari. Tale adempimento riguarda anche le associazioni e società sportive dilettantistiche che erogano compensi erogati nell esercizio diretto dell attività sportiva dilettantistica ovvero in forza di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di natura amministrativo-gestionale ex art. 67, comma 1, lett. m), TUIR, ed anche qualora tali somme siano state di importo inferiori al limite esente di 7.500,00 come tali non assoggettate a ritenuta. A differenza di quanto previsto in passato, l associazione dovrà quindi: 1. consegnare al collaboratore la certificazione utilizzando il nuovo Modello di

2 Certificazione Unica 2016 (redditi erogati dal 01/01/2015 al 31/12/2015) ; 2. consegnare al collaboratore la certificazione nel termine perentorio del 29 febbraio. 3. inviare la comunicazione entro e non oltre il 7 marzo all Agenzia delle Entrate in via telematica. Sanzioni: Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applicherà la sanzione di 100,00. Novità sulla Certificazione unica 2016: L Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito istituzionale i modelli definitivi della certificazione unica 2016 (ordinaria e sintetica) e del modello 770/2016. Ecco le 5 novità della certificazione unica 2016 rispetto a quella di quest anno: 1. nella certificazione unica 2016 è prevista l indicazione dei codici fiscali dei coniugi dei dipendenti (ancorché non a carico). Lo scopo è quello di consentire all Agenzia delle Entrate di predisporre un modello 730/2016 precompilato più veritiero; 2. nella certificazione unica 2016 viene introdotta la facoltà per il sostituto d imposta di inserire i dati previdenziali e fiscali INPS, ancorché provenienti da diverse contribuzioni. In sostanza, il sostituto d imposta potrà conguagliare nell ultima certificazione unica tutti i redditi 2015 riferiti ai precedenti rapporti lavorativi; 3. nella certificazione unica 2016 viene introdotta una sezione specifica per l indicazione del TFR mensile come parte integrante della retribuzione del dipendente del settore privato con rapporto di lavoro in essere da almeno 6 mesi; 4. nella certificazione unica 2016 vengono introdotti dei campi specifici per la gestione di eventuali importi da restituire al datore di lavoro, relative a dichiarazioni fiscali degli anni precedenti; 5. nella certificazione unica 2016 viene introdotta, infine, un apposita sezione per i dati relativi a somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e le somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio, altre indennità e interessi. 2. Associazione Riconosciuta e Non Riconosciuta Capita spesso di fare confusione tra associazione riconosciuta e associazione non riconosciuta, e tra la disciplina e le conseguenze giuridiche che distinguono i due casi. Un'associazione riconosciuta è un'associazione che ha piena capacità giuridica. È quindi un centro di imputazione di diritti e obblighi totalmente distinto dagli associati e ha anche piena autonomia patrimoniale. Questo vuol dire che creditori dell'associazione possono rivalere solo sul patrimonio dell ente, senza intaccare il patrimonio del presidente o dei membri del consiglio direttivo. Il procedimento di riconoscimento è però complesso, lungo e oneroso. Di estrema importanza è la stesura degli atti, vale a dire l'atto costitutivo e lo statuto, che dovranno essere redatti sotto forma di atto pubblico, e quindi con l'intervento di un notaio. Successivamente, sarà necessario avviare il procedimento di riconoscimento presso la prefettura competente. Per essere riconosciuta, l'associazione deve avere un patrimonio minino che funge da

3 garanzia per i creditori dell ente, che va dai ai Ottenuto il riconoscimento verrà utilizzato per qualsiasi esigenza il patrimonio dell ente. La maggior parte delle associazioni italiane, sono invece non riconosciute. Queste infatti si costituiscono registrando l'atto costitutivo e lo statuto presso un qualsiasi ufficio dell'agenzia dell'entrate tramite apposita scrittura privata. Registrati gli atti all Agenzia delle Entrate l'associazione risulta regolarmente costituita e può comunque beneficiare di tutte le agevolazioni fiscali o i finanziamenti previsti dalla legge e dalla normativa tributaria a favore degli enti no profit. Per eventuali debiti dell'associazione non riconosciuta, risponde prima di tutto il patrimonio dell'associazione e, solo se questo non è sufficiente, rispondono il presidente e i membri del Consiglio Direttivo con il loro patrimonio. Naturalmente questi rispondono solo degli atti a loro riferibili. 3. Compensi erogati dagli Enti Sportivi Dilettantistici Le Associazioni Sportive Dilettantistiche per realizzare un evento sportivo, generalmente, si avvalgono delle prestazioni di sportivi (atleti dilettanti, allenatori, giudici di gara, commissari speciali, istruttori accompagnatori, massaggiatori, ecc ) per le quali erogano compensi, premi, rimborsi e indennità. Il regime fiscale dei compensi corrisposti nell esercizio di attività sportive da qualsiasi organismo che persegue finalità sportive dilettantistiche gode di una disciplina agevolata. Le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi erogati dal CONI, dalle Federazioni sportive nazionali, dall U.N.I.R.E. (Unione nazionale per l incremento delle razze equine), dagli Enti di promozione sportiva e dalle associazioni sportive dilettantistiche rientrano tutti nella categoria dei redditi diversi. Per poter considerare redditi diversi queste somme, occorre necessariamente che la manifestazione sia a carattere dilettantistico (requisito oggettivo) e che i compensi siano corrisposti a dilettanti (requisito soggettivo). LE IMPOSTE SUI COMPENSI AGLI SPORTIVI I compensi erogati per queste prestazioni non subiscono alcuna trattenuta Irpef fino all importo di euro. Inoltre, fino a questa cifra, non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini dell Irpef di chi li percepisce. Per importi superiori, le associazioni sono invece tenute a trattenere dalle somme pagate una ritenuta Irpef del 23 per cento (pari all aliquota del primo scaglione), maggiorata delle addizionali all Irpef. Tale ritenuta si effettua: a titolo d imposta, se la somma corrisposta è compresa tra e ,28 euro; a titolo d acconto, se superiore a ,28. Anche le somme corrisposte per i rapporti di collaborazione di carattere amministrativo gestionale di natura non professionale in favore delle associazioni sportive dilettantistiche costituiscono redditi diversi. Questo significa che, nel primo caso, la persona che ha percepito il compenso è stata

4 tassata definitivamente e non indicherà, pertanto, nella propria dichiarazione dei redditi (se tenuto a presentarla) il compenso ricevuto. Nel secondo caso, invece, ha l obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi in cui dovrà riportare l importo ricevuto e la ritenuta subita. Gli sportivi che in un periodo d imposta incassano più compensi da associazioni sportive diverse, devono autocertificare l ammontare complessivo delle somme percepite, in modo da consentire alle stesse di verificare se e su quale importo debba essere effettuata la ritenuta Irpef. Possono fruire del medesimo trattamento fiscale agevolato anche coloro che all interno dell associazione si occupano in maniera non professionale della parte amministrativa e contabile. Sono escluse dall imponibile e, pertanto, non vanno assoggettate a ritenuta Irpef, le indennità chilometriche e i rimborsi delle spese documentate per vitto, alloggio, viaggio e trasporto, sostenute dallo sportivo per prestazioni effettuate al di fuori del Comune di residenza. LA RITENUTA IRPEF SUI COMPENSI PAGATI DALLE ASSOCIAZIONI Fino a 7.500,00 euro (Nessuna Ritenuta). Da a ,28 euro (Ritenuta a titolo d imposta del 23% + addizionale regionale + addizionale comunale). Oltre ,28 euro (Ritenuta a titolo d acconto del 23% + addizionale regionale + addizionale comunale). 4. Adempimenti mese di Febbraio 15 Febbraio 16 Febbraio annotazione dei corrispettivi e dei proventi del mese precedente; versamento ritenute d acconto sui compensi mese precedente per gli sportivi, bande musicali ecc. eccedenti 7500; versamento contributi previdenziali alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese precedente ai collaboratori assimilati a lavoratori dipendenti ed ai collaboratori occasionali che hanno superato la soglia di di reddito nel corso di un anno solare; versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente; versamento IVA mensile Mese di Gennaio per chi ha optato per la Legge 398/91; 29 Febbraio consegna dichiarazione dei compensi totali elargiti l anno precedente agli sportivi dilettanti tramite Certificazione Unica 2016; pagamento SIAE abbonamenti per diritti uso musica.

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