LA CORRETTA RILEVAZIONE DELL ACCANTONAMENTO DEL TFR

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1 Specile Gestione T.F.R. fine nno LA CORRETTA RILEVAZIONE DELL ACCANTONAMENTO DEL TFR Come ogni nno tr le rilevzioni di fine esercizio occorre ccntonre il trttmento di fine rpporto dei dipendenti. L'mmontre dell ccntonmento è dto dll somm dell quot del Tfr mturt nel corso dell'esercizio per singolo dipendente oltre ll incremento (rivlutzione) del fondo degli nni precedenti. Sull rivlutzione si vers un impost sostitutiv d pgrsi con modello F24 dicembre in cconto (codice tributo 1712) e febbrio dell nno successivo sldo (codice tributo 1713). Il Tfr rppresent un debito verso i dipendenti e pertnto verrà rilevto in vere, mentre il costo in dre. V sottolineto che il trttmento di fine rpporto dei lvortori dipendenti è stto oggetto di riform nel 2005 qundo con il D.Lgs. n.252/05, concernente l disciplin delle forme pensionistiche complementri, è stt previst un nuov normtiv per il Tfr mturto dl 1 gennio 2007 (l Tfr mturto fino l 31/12/06 si pplic l vecchi norm). A prtire dl Tfr mturto dl 1 gennio 2007 i di pendenti, di ftto, hnno potuto fre diverse scelte second che il dtore di lvoro vesse più o meno di 50 dipendenti. Per le imprese con meno di 50 dipendenti il Tfr potev essere gestito dll ziend o d Fondi di previdenz complementre. Per le imprese con lmeno 50 dipendenti si potev usufruire del Fondo di Tesoreri Inps (Tfr in ziend) ovvero ricorrere Fondi di previdenz complementre. Le scritture contbili sono ovvimente differenti. Ci occuperemo in questo contributo dei soli csi in cui si l ziend gestire il Tfr si che ess bbi meno o più di 50 dipendenti. Aziend con meno di 50 dipendenti Il primo psso nelle registrzioni è costituito dl versmento in cconto dell'impost sostitutiv d effettursi nel mese di dicembre (le cifre inserite sono ipotizzte): 16 dic x Errio c/impost sostitutiv sul Tfr Bnc c/c 625,00 All fine dell esercizio, ll tto dell redzione del bilncio, come ccennto v rilevto l ccntonmento Tfr dell nno comprensivo dell rivlutzione. Accntonmento Tfr Diversi , ,00 Errio c/impost sostitutiv sul Tfr 850,00 Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I

2 Specile Gestione T.F.R. fine nno Successivmente in febbrio verrà rilevto il versmento del sldo: 16 feb x+1 Errio c/impost sostitutiv sul Tfr Bnc c/c 225,00 L'cconto dell'impost potrebbe essere superiore l sldo rilevto debito fine esercizio. In questo cso l scrittur frà emergere nel conto Errio c/ritenute lvortori dipendenti un credito. Tle eccedenz potrà essere utilizzt direttmente in compenszione l momento dell compilzione e presentzione del modello F24. L'esempio che segue evidenz tle ipotesi. Accntonmento Tfr Diversi , ,00 Errio c/impost sostitutiv sul Tfr 550,00 All tto dell utilizzo del credito dell'impost sostitutiv, d esempio per il versmento dell'utoliquidzione Inil, si frà l seguente scrittur contbile: 16 feb x+1 Inil c/contributi Diversi 725,00 Bnc c/c Errio c/impost sostitutiv sul Tfr 650,00 75,00 Aziend con più di 50 dipendenti Il Fondo Tesoreri dell Inps è stto introdotto, come bbimo detto, con l Finnziri Il fondo rccoglie i versmenti, fcolttivi o obbligtori, del Tfr dei dipendenti m, differenz dei Fondi pensioni, l ziend rimne il soggetto che erog il Tfr l dipendente. L ziend vers mensilmente l Fondo Tesoreri l ccntonmento Tfr e, l momento dell erogzione del Tfr l dipendente, pg llo stesso l importo lordo recuperndo contestulmente dll Inps, come credito nell liquidzione del DM10, l importo precedentemente versto. Si trtt in sostnz di un sort di deposito che viene restituito ll ziend qundo quest corrisponde il Tfr l dipendente. All fine di ogni esercizio l ziend provvede normlmente ll ccntonmento rilevndo il costo con controprtit. Il, mturto nell nno precedente, viene sempre rivlutto, nel cso del ccntonto presso il Fondo Tesoreri l rivlutzione è crico del Fondo Tesoreri. L ziend provvederà comunque l clcolo ed d incrementre il utilizzndo qule controprtit il credito verso il Fondo Tesoreri (in sostnz non si vrà un costo come nell rivlutzione di un qulsisi fondo Tfr) inftti l rivlutzione è d un lto un debito verso il dipendente che viene inserito nel, dll ltro è un credito verso il Fondo Tesoreri in qunto di competenz di quest ultimo. Sull rivlutzione dovrà essere verst un impost Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I

3 Specile Gestione T.F.R. fine nno sostitutiv. L ziend potrà recuperre il versmento con l utilizzo delle somme già verste o mturte presso il Fondo Tesoreri. Prtimo d un riepilogo pghe per esporre le corrette registrzioni contbili. CONTABILITÀ ORDINARIA DARE AVERE LIQUIDAZIONE RETRIBUZIONI COMPETENZE C/DITTA ,96 Retribuzioni lorde ,49 Integrzione mltti/mternità/infortunio c/ditt 681,47 COMPETENZE C/INPS 1.352,80 Assegni fmiliri 280,29 Anticipzioni c/inps 1.072,51 TRATTENUTE PREVIDENZIALI DIPENDENTI 6.480,37- Contributi Inps 6.338,46 Contributi Altri enti 141,91 TRATTENUTE FISCALI ,96- Ritenute Ipref dipendenti ,96 ALTRE TRATTENUTE 196,09- Trttenut sindcle 196,09 ARROTANDAMENTO CEDOLINO 1,34- Arrotondmenti precedenti 26,07 Arrotondmenti ttuli 27,41 RETRIBUZIONI NETTE ,00 (RETRIBUZIONI NETTE DA CEDOLINI) ,00 TOTALE LIQUIDAZIONE RETRIBUZIONI , ,83 LIQUIDAZIONI CONTRIBUTI E VARIE CONTRIBUTI INPS C/DITTA , ,33 CONTRIBUTI INPS SOLIDARIETÀ C/DITTA 20,65 20,65 CONTRIBUTI F.DI PENSIONE C/DITTA 14,21 14,21 CONTRIBUTI ALTRI ENTI C/DITTA 141,91 141,91 CONTRIBUTI EST C/DITTA 50,00 50,00 ACCANTONAMENTO TFR TOTALE LIQUIDAZIONE CONTRIBUENTI E VARIE , ,23 Quot ccntonmento 4.788,38 Contributo ggiuntivo 257,13 Quot fondo pensione 1.052,72 Quot fondo tesoreri Inps 3.478,28 Incremento fondo Rfr 0,25 Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I

4 Specile Gestione T.F.R. fine nno Registrimo l contbile: Diversi Diversi ,8 Retribuzione c/dipendenti Dipendenti rrotondmenti Inps c/ contributi ,96 26, ,80 Inps c/contributi 6.480,37 Sindcti c/trttenute 196,09 Errio c/ritenute 17,729,96 Dipendenti c/retribuzioni Dipendenti c/rrotondmenti ,00 27,41 Liquidimo i contributi: Contributi c/inps Inps c/contributi ,98 Contributi c/enti vri Enti vri previdenzili 141,91 Contributi fondi pensione Fondo pensione c/contributi 14,21 Contributi c/enti vri Enti vri previdenzili 50,00 A questo punto rilevimo gli ccntonmenti destinti l Fondo Pensione e l Fondo Tesoreri Inps: Diversi Diversi 4.788,38 Quot Tfr dell'esercizio Fondo tesoreri Inps Fondo pensione XX c/contributi 1.310, , ,72 Inps c/contributi 3.735,41 0,25 Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I

5 Specile Gestione T.F.R. fine nno Quindi rilevimo l ccntonmento l fondo Tfr fine esercizio (ccntonmento virtule in qunto si ipotizz che gli ccntonmenti non ndti fondi pensione sino tutti versti l fondo tesoreri). L ccntonmento srà normlmente pri i versmenti effettuti durnte l nno. Accntonmento Tfr 3.478,28 Il riepilogo evidenzi lcune voci nuove. Nell sezione Liquidzione retribuzione l voce trttenute sindcli; trttsi di trttenute d effetture sull retribuzione del dipendente seguito dell desione llo stesso d un sigl sindcle. Viene trttt come ogni ltr trttenut crendo un debito nei confronti del sindcto. Nell voce Liquidzioni contributi e vrie trovimo Contributi Est c/ditt. Sono i versmenti che l ziend deve effetture, in relzione ll ctegori di pprtenenz, per i fondi di ssistenz. In questo cso trttsi del Fondo Est dedicto l settore del terzirio. L onere è crico dell ziend e pertnto d origine d un costo che può essere ssimilto i contributi vri ed l debito nei confronti dell ente di ssistenz. All sezione ccntonmento Tfr trovimo l quot Fondo Tesoreri. Come indicto ll inizio dell sched trttsi del versmento l Fondo dell quot di ccntonmento mensile per i dipendenti. Dl momento che l gestione del Tfr rimne in cpo ll ziend si ritiene di suggerire un rilevzione credito evidenzindo in tl modo il credito nei confronti del Fondo Tesoreri per le quote di Tfr verste. A fine esercizio l rilevzione dell ccntonmento si limiterà ll quot non verst i fondi pensione durnte l nno (in qunto i Fondi Pensioni presuppongono un gestione utonom del rpporto e l quot di ccntonmento Tfr loro verst è stt già inserit costo durnte i mesi). In contbilità quindi vremo si l evidenz del (mturzione d prte del dipendente) che del credito verso il Fondo Tesoreri (viene perto inftti in dre). Si ritiene che stnte l medesim ntur dei due conti gli stessi debbno confluire nell medesim voce del per cui nel prospetto di bilncio si evidenzierà esclusivmente il sldo. L rivlutzione non è un costo per l ziend in qunto le somme sono nell disponibilità del Fondo Tesoreri. Compete comunque ll ziend il versmento dell impost sostitutiv. L rilevzione serve d evidenzire il mturto del dipendente e, in contemporne l incremento del credito verso il Fondo Tesoreri. L impost verst potrà essere recupert dll ziend evidenzindo nel prospetto DM10 (l comuniczione ll Inps delle poste che dnno origine l debito/credito nei confronti dell ente) un credito che verrà ssimilto ll utilizzo del Fondo Tesoreri. Rilevimo l rivlutzione del fondo Tesoreri: Fondo Tesoreri Inps Diversi 3.450,00 Errio c/impost sostitutiv 3.370,00 80,00 Qundo si utilizz il Fondo Tesoreri per recuperre l impost verst occorrerà stornre il Fondo Tesoreri in vere per evidenzire l utilizzo del credito. Per esempio, e solo per fr comprendere il Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I

6 Specile Gestione T.F.R. fine nno meccnismo, ipotizzimo il modello F24 con un debito verso L Inps derivnte d contributi (trttenuti e di competenz dell ziend) per 2.000,00, il pgmento dell impost sostitutiv di 80,00 e l utilizzo del Fondo Tesoreri per l impost stess. All interno del modello F24 vi srà un unico debito di 1.920,00 per l Inps (sldo del modello DM10 che comprende si le voci debito che credito), m il mstrino contbile Inps c/contributi presenterà un debito di 2.000,00 in qunto derivnte dlle scritture ordinrie reltive ll buste pg. L scrittur dovrà essere seguente: 16 gen x+1 Diversi Diversi 2.080,00 Inps c/contributi 2.000,00 Errio c/impost sostitutiv 80,00 Bnc c/c 2.000,00 Fondo tesoreri Inps 80,00 Ipotizzimo or l liquidzione di un dipendente in forz ll ziend d oltre 10 nni. Prte del suo Tfr srà ncor presso l ziend e prte presso il Fondo Tesoreri (qulor non vesse optto per i Fondi Pensione). L rilevzione dell liquidzione vverrà come se fosse un normle, con l prticolrità che, per l prte del mturto in cpo ll ziend ed ncor in ziend prim dei versmenti effettuti l Fondo Tesoreri, si dovrà clcolre comunque l rivlutzione. L scrittur dell liquidzione dovrà essere l seguente: 30 pr x Diversi Diversi , ,00 Accntomento Tfr 450,00 Errio c/rit. lv. dipendente Dipendenti c/retribuzioni 3.450, ,00 All interno del vi srà un prte già verst l Fondo Tesoreri e pertnto in sede di DM10 srà indicto un credito. L rilevzione dell utilizzo movimenterà in vere il conto Fondo Tesoreri (llo stesso modo dell scrittur reltiv l versmento dell impost sostitutiv sopr descritt). Per cui fronte del rigo DM10 del modello F24 si vrà un doppi rilevzione. Un reltiv l debito Inps derivnte dll buste pg ed un reltiv ll utilizzo del credito vntto nei confronti del Fondo Tesoreri. In sostnz occorrerà evidenzire in dre il pgmento del debito verso l Inps rilevto nel conto Inps c/contributi, ed in vere l utilizzo del credito del conto Fondo Tesoreri. Udine, 8 febbrio 2013 Vi Pozzuolo UDINE Tel Fx e-mil de@destudiosrl.it Cpitle Socile i.v. REA P.I. IT C.F./R.I