La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: le problematiche principali

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1 Appu ta e to co l esperto La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: le problematiche principali

2 VISTO DI CONFO MITA T A C EDITI DA UTILIZZA E E MODELLO 730

3 QUALI IMPOSTE IMPOSTE SUI REDDITI E ADDIZIONALI RITENUTE ALLA FONTE IMPOSTE SOSTITUTIVE IRAP PER IMPORTI SUPERIORI A EURO DAL 2014 SI COMPENSANO SOLO CON VISTO O CON FIRMA DEL REVISORE

4 1 ESISTENZA DEI LIBRI CONTABILI E FISCALI OBBLIGATORI 2 REGOLARITÀ DEI LIBRI CONTABILI E FISCALI OBBLIGATORI 3 RISCONTRO DEL RISULTATO DI ESERCIZIO EMERGENTE DALLE SCRITTURE CONTABILI 4 I CONTROLLI CONTROLLO FATTO NOTE CORRISPONDENZA DELLE RETTIFICHE FISCALI UTILI A DETERMINARE IL RISULTATO FISCALE ALLE VARIAZIONI IN AUMENTO/DIMINUZIONE DEL QUADRO RF ED ALLA RELATIVA DOCUMENTAZIONE (SE IN CONTABILITÀ ORDINARIA) CORRISPONDENZA DEI VALORI INDICATI NEL QUADRO RG DEL MODELLO UNICO ALLA RELATIVA DOCUMENTAZIONE 5 (SE IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA) 6 CORRISPONDENZA DEI VALORI INDICATI NEL QUADRO RE DEL MODELLO UNICO ALLA RELATIVA DOCUMENTAZIONE 7 CONTROLLO DOCUMENTALE DEGLI ONERI DEDUCIBILI 8 CONTROLLO DOCUMENTALE DEGLI ONERI DETRAIBILI 9 CONTROLLO DOCUMENTALE DEI CREDITI D IMPOSTA 10 RISCONTRO DELL ECCEDENZA D IMPOSTA EMERGENTE DALL UNICO DELL ANNO PRECEDENTE 11 CONTROLLO DELLE COMPENSAZIONI EFFETTUATE NELL ANNO 12 CONTROLLO DELLE RITENUTE D ACCONTO 13 CONTROLLO DEI PAGAMENTI EFFETTUATI CON IL MODELLO F24 PER I VERSAMENTI IN ACCONTO E A SALDO 14 CONTROLLO DELLE PERDITE PREGRESSE

5 Vantaggi sui controlli: le istruzioni Se il 730 precompilato viene presentato senza effettuare modifiche direttamente tramite il sito internet dell Age zia oppure al sostituto d i posta non saranno effettuati i controlli documentali sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all Age zia delle entrate. La dichiarazione precompilata si considera accettata anche se il contribuente effettua delle modifiche che non incidono sul calcolo del reddito complessivo o dell i posta (ad esempio se vengono variati i dati della residenza anagrafica senza modificare il comune del domicilio fiscale). Se il 730 precompilato viene presentato, con o senza modifiche, al Caf o al professionista abilitato, i controlli documentali saranno effettuati nei confronti del CAF o del professionista anche sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all Age zia delle entrate. L Age zia delle entrate potrà comunque richiedere al contribuente la documentazione necessaria per verificare la sussistenza dei requisiti soggettivi per fruire di queste agevolazioni

6 Nuovo cliente Documentazione NON prodotta in anni precedenti Oneri pluriennali circolare nr. 26/E del Nel caso in cui il contribuente abbia chiesto assistenza negli anni precedenti ad un altro CAF ovvero abbia utilizzato il modello 730 presentandolo al datore di lavoro o abbia presentato il modello Unico, il CAF o professionista abilitato deve verificare tutti i documenti con riferimento alle diverse situazioni per le quali è possibile beneficiare della detrazione. In linea generale il controllo di conformità che il CAF deve effettuare consiste nel prendere visione di tutta la documentazione, prevista dalla normativa vigente, necessaria ai fini del riconoscimento dell agevolazio e.

7 COSA RICORDARE PER I REDDITI DI FABBRICATI

8 Abitazione principale Art. 10 TUIR: Spetta una deduzione pari alla rendita catastale rivalutata Abitazione principale anche quella del familiare Se più abitazioni principali, deduzione solo per dimora il contribuente Nota AE 984/97 la deduzione non spetta ai contitolari che non vi dimorano Vale anche per le pertinenze Codici utilizzo Abitazione principale 1 Pertinenze 5

9 Canoni non percepiti Art. 26 TUIR i canoni devono essere comunque dichiarati L o ligo vie e e o dalla data di conclusione del procedimento di sfratto Solo fabbricati abitativi C.M. n.101/e/2000 Concedente che non percepisce canoni di affitto Può omettere di dichiarare tali canoni se il procedimento di sfratto si conclude prima del termine per la presentazione della dichiarazione Sfratto in corso conviene UNICO

10 IL QUADRO RP: COSA RICORDARE

11 SPESE PER LE QUALI COMPETE LA DETRAZIONE DEL 19% Spese sanitarie rimborsate -> non rilevare le spese sanitarie sostenute nel 2015 che nello stesso anno sono state : risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto, nel caso di danni alla persona arrecati da terzi; rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o ente pensionistico o dal contribuente a enti o casse con fine esclusivamente assistenziale, sulla base di contratti, accordi o regolamenti aziendali, e che, fino all importo complessivo di 3.615,20, non hanno contribuito a formare il reddito imponibile di lavoro dipendente. Possono, invece, essere indicate le spese sanitarie rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie versati (per i quali non spetta la detrazione d imposta del 19%); rimborsate sulla base di assicurazioni sanitarie stipulate dal datore di lavoro o ente pensionistico o pagate direttamente dallo stesso con o senza trattenuta a carico del dipendente.

12 Quadro E spese sanitarie RISOLUZIONE NR. 10/E del 17/02/2010 PRECISAZIONI SU SCONTRINI CON DICITURE VARIE OMEOPATICO ; TICKET ; SOP e OTC ; Abbreviazioni MED. o F.CO Scontrini tutti detraibili in quanto soddisfano ugualmente l esigenza di individuare natura e qualità Per gli scontrini relativi ai ticket nessun obbligo di conservare prescrizione medica

13 SPESE DI ISTRUZIONE: NUOVA RIPARTIZIONE CODICE 12 per le spese di istruzione sostenute per la frequenza di scuole dell i fa zia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale di istruzione (articolo 1 della legge 10 marzo 2000, n. 62), per un importo annuo non superiore a 400 euro per alunno o studente. Questa detrazione non è cumulabile con quella prevista per le erogazioni liberali alle istituzioni scolastiche per l a plia e to dell offerta formativa che sono indicate con il codice 31. CODICE 13 per le spese di istruzione sostenute per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso università statali e non statali, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti presso università o istituti pubblici o privati, italiani o stranieri. Le spese possono riferirsi anche a più anni, compresa l is rizio e fuori corso, e, per le università non statali italiane e straniere, non devono essere superiori a quelle stabilite annualmente per ciascuna facoltà universitaria con decreto del Ministero dell istruzio e, dell u iversità e della ricerca, tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi dovuti alle università statali.

14 SPESE FUNEBRI NUOVA PREVISIONE CODICE 14 per le spese funebri sostenute per la morte di persone, indipendentemente dall esiste za di un vincolo di parentela con esse. L i porto, riferito a ciascun decesso, non può essere superiore a 1.550,00 euro. Tale limite resta fermo anche se più soggetti sostengono la spesa. Nel caso di più eventi occorre compilare più righi da E8 a E12 riportando in ognuno di essi il codice 14 e la spesa relativa a ciascun decesso.

15 RECUPERO EDILIZIO: SOGGETTI AVENTI DIRITTO I FAMILIARI CONVIVENTI Non è necessario che l immobile oggetto dei lavori sia quello in cui i congiunti dimorano, essendo sufficiente che si tratti di un abitazione in cui si esplica la convivenza. cfr. circolare 24/E/2004 Anche seconda o terza casa

16 Detrazione 50% Adempimenti collegati al pagamento A pena di decadenza dall agevolazio e unica modalità di pagamento delle spese è mediante BONIFICO BANCARIO O POSTALE tranne per le spese per cui non è possibile pagare con bonifico (es. oneri di urbanizzazione, ritenute fiscali onorari sugli dei professionisti, imposte di bollo). Dati che devono comparire sul bonifico: a) Causale del versamento (es. estremi della legge/n. e data fatture); b) Codice fiscale del soggetto che paga c) Codice fiscale/p.iva del beneficiario del pagamento. Se i lavori riguardano parti comuni dell edifi io sul bonifico deve comparire il codice fiscale del condominio, dell a i istratore o del condomino che ha effettuato il pagamento. CIRCOLARE 17 DEL 2015: NESSUN PROBLEMA CON ORDINANTE DIVERSO DAL BENEFICIARIO DELLA DETRAZIONE

17 Risoluzione n. 55 del 2012

18 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 ERRATA INDICAZIONE DELLA CAUSALE DEI BONIFICI DI RECUPERO EDILIZIO NELL IPOTESI IN CUI L INDICAZIONE NELLA CAUSALE DEL BONIFICO DEI RIFERIMENTI NORMATIVI DELLA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI IN LUOGO DI QUELLA PER GLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO SIA DOVUTA A UN MERO ERRORE MATERIALE E NON ABBIA PREGIUDICATO L APPLICAZIONE DELLA RITENUTA D ACCONTO DEL 4%, SI RITIENE CHE LA DETRAZIONE POSSA COMUNQUE ESSERE RICONOSCIUTA, NEL RISPETTO DEGLI ALTRI PRESUPPOSTI PREVISTI DALLA NORMA AGEVOLATIVA.

19 Detrazione 65% Decorrenza termine di trasmissione comunicazione ENEA Chiarimenti forniti nella circolare nr. 21/2010, punto 3 90 giorni Anno spesa Numero rate: Da 3 a DAL Nell ipotesi in cui, in considerazione del tipo di intervento, non sia richiesto il collaudo, il contribuente può provare la data di fine lavori anche con altra documentazione emessa dal soggetto che ha eseguito i lavori (o tecnico che compila la scheda informativa). A tal fine non può ritenersi valida una dichiarazione del contribuente resa in sede di autocertificazione.

20 CIRCOLARE 13/13 : REMISSIONE IN BONIS