TAXeNEWS. Ticino. Novità in ambito legale e delle assicurazioni sociali

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1 Novità in ambito legale e delle assicurazioni sociali TAXeNEWS Ticino Questo bollettino informativo redatto in lingua italiana dal nostro ufficio di Lugano è indirizzato alla clientela domiciliata in Ticino e illustra alcune delle principali novità recentemente intervenute in ambito legale e delle assicurazioni sociali. In particolare vengono esaminate la nuova Legge sulla parte generale del diritto delle assicurazioni sociali (LPGA), la revisione della Legge federale sul credito al consumo, la revisione della Legge sugli assegni di famiglia nonché le nuove disposizioni concernenti l archiviazione di documenti commerciali. 2003/2 Aprile TAXeNEWS Ticino 1

2 Nuova Legge sulla parte generale del diritto delle assicurazioni sociali (LPGA) Il 1 gennaio 2003 è entrata in vigore la nuova Legge sulla parte generale del diritto delle assicurazioni sociali (in seguito LPGA) e la relativa ordinanza. Contemporaneamente sono state adeguate al nuovo sistema numerose disposizioni esecutive delle singole assicurazioni sociali. Con l entrata in vigore della LPGA, le singole leggi che compongono il diritto delle assicurazioni sociali della Confederazione hanno un riferimento comune. La LPGA è di principio applicabile a tutte le assicurazioni sociali disciplinate dal diritto federale, ad eccezione di quella relativa alla previdenza professionale. La nuova legge contiene norme di coordinamento e uniforma le procedure dei diversi rami delle assicurazioni sociali. A tal fine la LPGA: definisce principi, nozioni e istituti del diritto delle assicurazioni sociali; definisce le norme della procedura uniformata e disciplina il contenzioso nell ambito delle assicurazioni sociali; armonizza le prestazioni; disciplina il diritto di regresso delle assicurazioni sociali contro terzi. Gli organi esecutivi nel campo dell AVS/AI/IPG, delle prestazioni complementari, dell assicurazione contro la disoccupazione, dell assicurazione malattia, dell assicurazione contro gli infortuni, dell assicurazione militare e degli assegni familiari valuteranno ora opposizioni, richieste di consultazione degli atti e richieste di condono secondo gli stessi criteri. A partire dall entrata in vigore della LPGA è cominciato a decorrere un termine di 5 anni entro il quale i Cantoni dovranno istituire un tribunale cantonale delle assicurazioni, che sarà l unica istanza competente per il giudizio dei ricorsi nell ambito delle assicurazioni sociali. I Cantoni che non dispongono ancora di un organizzazione analoga dovranno centralizzare il potere giurisdizionale oggi esercitato da diverse autorità di ricorso, semplificando le procedure di ricorso. Legge sul credito al consumo La Legge federale sul credito al consumo dell 8 ottobre 1993, in vigore dal 1 aprile 1994, è stata sottoposta a un importante revisione. Il nuovo testo di legge e la relativa ordinanza sono entrati in vigore il 1 gennaio L obiettivo della revisione è di migliorare la protezione del consumatore che stipula un contratto di credito al consumo da un eccessivo indebitamento, e di uniformare il diritto del credito al consumo creando un unica base legale a livello nazionale per la concessione di tali crediti. Consumatori ai sensi della nuova legge sono le persone fisiche che stipulano un contratto di credito al consumo per uno scopo estraneo alla loro attività commerciale o professionale. La legge è applicabile ai crediti in contanti, alle carte di credito, alle carte-cliente e ai contratti di credito sotto forma di anticipo su conto corrente, se vincolati a un opzione di credito (per opzione di credito s intende la possibilità di rimborsare a rate il saldo di una carta di credito o di una carta cliente), nonché ai sorpassi in conto accettati tacitamente dalla banca. Nel campo d applicazione della legge ricadono inoltre anche i contratti di leasing su oggetti mobili che servono all uso privato dell assuntore del leasing e che, in caso di scioglimento anticipato del contratto di leasing, prevedono un aumento delle rate concordate. TAXeNEWS Ticino 2

3 Esclusi dal campo di applicazione della legge sono i crediti inferiori a 500 franchi o superiori a franchi nonché i crediti che devono essere rimborsati entro 3 mesi oppure entro 12 mesi in non più di 4 rate. A tutela dei consumatori è stato fissato un tasso d interesse annuale effettivo massimo del 15 per cento. È stata inoltre introdotta una nuova disposizione che prevede la possibilità di revocare per iscritto il contratto di credito al consumo entro sette giorni dalla notifica della copia del contratto firmato. Tale disposizione mira a proteggere i consumatori dall assunzione precipitosa e irresponsabile di crediti. Il diritto di revoca non vale nei casi di sorpassi in conto accettati tacitamente. Il creditore è tenuto a verificare la reale capacità di restituzione del credito da parte del consumatore ogni qualvolta un cliente desidera stipulare un contratto. A tale scopo è stata istituita una Centrale d informazione per il credito al consumo, alla quale vanno di principio notificati tutti i crediti al consumo concessi dai creditori, e dalla quale i creditori soggetti alla Legge sul credito al consumo possono ottenere informazioni affidabili sulle condizioni economiche dei futuri clienti. I sorpassi in conto devono essere notificati unicamente quando l importo scoperto è pari o supera CHF Per adempiere ai nuovi requisiti di forma e contenuto del contratto di credito al consumo, gli elementi essenziali della verifica della capacità creditizia del cliente devono essere imperativamente contenuti nel contratto. Per i crediti in contanti l elemento essenziale è la parte di reddito pignorabile; per i contratti leasing, i sorpassi in conto, le carte di credito e le carte-cliente non devono invece mancare gli elementi considerati nell esame della capacità creditizia. In generale, i crediti al consumo possono essere concessi solo se il reddito del cliente permette di rimborsare il credito entro tre anni. Nei casi di sorpassi di crediti l esame della capacità creditizia si limita a un esame sommario. Imperativa è tuttavia la consultazione della Centrale d informazione in relazione ad altri crediti al consumo notificati. Per l esame della capacità creditizia dell assuntore di leasing è determinante che l assuntore possa pagare le rate senza gravare la parte non pignorabile del reddito o che il pagamento delle rate venga garantito da altri valori patrimoniali che gli appartengono. Gli istituti di credito dovranno pertanto assumere tutta una serie di informazioni sulla situazione finanziaria del consumatore che prima non era necessario richiedere. Questo causerà un onere amministrativo maggiore per gli istituti di credito. La verifica della capacità creditizia dovrà di regola essere ripetuta se il creditore dispone di informazioni secondo le quali la situazione economica del consumatore è peggiorata. Il creditore potrà tuttavia in linea di principio fare affidamento sui dati dichiarati dal consumatore. È dunque consigliabile farsi rilasciare una dichiarazione con i dati richiesti sottoscritta dal cliente. Qualora il creditore dovesse venire meno al suo obbligo di verifica della capacità creditizia, sussistono concreti rischi di sanzioni quali la perdita del diritto agli interessi e alle spese oppure, in casi gravi, addirittura la perdita dell importo del credito concesso. L attività di concessione e di mediazione professionali di crediti al consumo saranno subordinati a un obbligo di autorizzazione, il cui rilascio compete ai Cantoni. Sono esentati dall obbligo di autorizzazione i creditori soggetti alla Legge federale sulle banche e le casse di risparmio e i creditori che concedono o fanno mediazione di crediti al consumo per il finanziamento dell acquisto dei loro beni o della fornitura dei loro servizi. Sulla base delle osservazioni che precedono, per una corretta attuazione delle nuove disposizioni della Legge sul credito al consumo è a nostro avviso consigliabile che gli istituti di credito adottino le seguenti misure: osservare scrupolosamente le disposizioni sulla verifica della capacità creditizia; richiedere una conferma scritta da parte del consumatore dei dati utilizzati dal creditore per la verifica della capacità di restituzione dei crediti; TAXeNEWS Ticino 3

4 adattare la modulistica contrattuale e i processi interni per la concessione di crediti alle nuove esigenze poste dalla legge; far riferimento nel contratto con il cliente all obbligo d avviso scritto del creditore alla Centrale d informazione per il credito al consumo in caso di sorpassi in conto (per i quali la legge prevede tale avviso obbligatorio). Prima revisione della Legge sugli assegni di famiglia dell 11 giugno 1996 Vi segnaliamo le modifiche della Legge sugli assegni di famiglia dell 11 giugno 1996 approvate dal Gran Consiglio il 26 giugno 2002 ed entrate in vigore il 1 gennaio 2003: La custodia del figlio non è più necessaria per poter beneficiare degli assegni ordinari, d ora in avanti è determinante unicamente la condizione di salariato dei genitori. Il diritto agli assegni per i figli non è più riconosciuto per il figlio del coniuge, ma soltanto ai genitori. È stato introdotto il principio della libera scelta dell assegno se i genitori salariati esercitano entrambi un attività: d ora in avanti saranno i genitori stessi a decidere quale genitore ha diritto all assegno in via prioritaria. Se quest ultimo non ha un attività a tempo pieno egli riceverà l assegno in proporzione al suo grado di occupazione. L altro genitore potrà in quel caso richiedere un assegno differenziale commisurato al suo grado di occupazione. L assegno mensile può essere versato a chi si prende cura del figlio (con una semplice richiesta motivata); non è più necessario che il richiedente (ad esempio la madre separata) dimostri che il titolare del diritto (ad esempio il padre) non utilizza l assegno per lo scopo prefissato. Se il figlio risiede all estero in uno Stato non appartenente all UE (stato terzo), l importo dell assegno verrà adeguato (in genere ridotto) al costo della vita dello Stato di residenza. È stata introdotta una base legale esplicita che permette alle Casse per gli assegni familiari di promuovere un azione di risarcimento danni nei confronti del datore di lavoro (in particolare gli amministratori di società fallite o escusse), in caso di mancato pagamento dei contributi per il finanziamento degli assegni ordinari; ciò in analogia a quanto prevede l AVS per i contributi di diritto federale. Nuove disposizioni sull Archiviazione di documenti commerciali Dal 1. giugno 2002 sono entrate in vigore le nuove disposizioni del Codice delle obbligazioni (CO) concernenti la contabilità commerciale nonché l Ordinanza riguardante la gestione e la conservazione di libri commerciali (Olc). Il legislatore ha di principio adeguato il contesto giuridico allo sviluppo tecnologico mettendo a disposizione delle aziende la base legale per un conveniente utilizzo dei moderni sistemi d archiviazione elettronica. Per l archiviazione possono essere di principio utilizzati unicamente dei supporti dati di tipo non modificabile oppure che possono essere protetti con misure e procedure tecniche in grado di provare, senza possibilità di falsificazione, l integrità del dato e il momento esatto della memorizzazione dello stesso. In tal senso non è per esempio sufficiente che la memorizzazione avvenga su CD-ROM senza prevedere ulteriori misure organizzative. TAXeNEWS Ticino 4

5 Le nuove norme prevedono che l archiviazione debba avvenire secondo le regole e le raccomandazioni generalmente riconosciute in materia. Quale misura adeguata viene ad esempio citata nella Olc il procedimento di firma digitale la cui implementazione può però rivelarsi finanziariamente sproporzionata per l azienda. Esistono però misure tecniche alternative per la minimizzazione del rischio di falsificazione che devono essere esaminate nel dettaglio (ad esempio management dei processi oppure sistema di protocollo ). Il momento esatto della memorizzazione del dato deve inoltre essere provato senza possibilità di falsificazione, ad esempio per mezzo della marcatura oraria in combinazione con controlli e misure supplementari. I documenti archiviati elettronicamente devono infine essere disponibili in tempo utile per ottemperare agli obblighi di presentazione alle autorità. Un archiviazione elettronica completa sarà però raramente possibile visto che diversi documenti devono ancora essere conservati in originale (ad esempio documenti notarili e cambiari, bilanci e conti economici nonché documenti d importazione ed esportazione di merce a fini fiscali). In caso di violazione dei doveri nella contabilità e nella conservazione di documenti, sono previste sanzioni penali (sia nel Codice Penale Svizzero che nella Legge sulle banche). Tali rischi di compliance devono pertanto essere seriamente considerati e gestiti in maniera corretta dalla direzione delle aziende. Chi non ottempera ai presupposti della nuova legge è inoltre esposto a rischi di perdite finanziarie, in particolare per quanto concerne l IVA (può essere pregiudicata la possibilità di recupero dell imposta precedente). PricewaterhouseCoopers ha elaborato un metodo per l analisi e l ottimizzazione del processo di archiviazione (in varie fasi). Siamo in grado di offrire servizi coordinati con il nostro team multidisciplinare di specialisti, in particolare nell ambito dell organizzazione e della gestione aziendale del processo, della consulenza informatica nonché della consulenza legale e fiscale relativa alle varie problematiche sollevate dalla nuova legge. Per ulteriori informazioni in merito ai temi trattati siete pregati di rivolgervi a: PricewaterhouseCoopers SA Avv. Filippo Celio Via Cattori 3, Lugano-Paradiso Tél Fax filippo.celio@ch.pwcglobal.com PricewaterhouseCoopers SA Avv. Michelle Steinegger Via Cattori 3, Lugano-Paradiso Tél Fax michelle.steinegger@ch.pwcglobal.com oppure al vostro consulente personale TAXeNEWS Ticino 5