Le Disponibilità Liquide

Transcript

1 Le Disponibilità Liquide Le disponibilità liquide sono rppresentte di depositi bncri e postli ttivi, dgli ssegni esigibili vist di cui l'impres è in possesso, dl denro e di vlori (mrche d bollo, frncobolli..) esistenti in css ll fine dell'esercizio: in tle voce rientrno quindi, quegli elementi ptrimonili che sono immeditmente dispobilili ed utilizzbili. Trttmento contbile Le disponibilità liquide devono essere iscritte nell voce C.IV dell'ttivo dello stto ptrimonile in bse ll suddivisione. L crtteristic delle disponibilità liquide è quell dell'immedit utilizzbilità, pertnto in presenz di vincoli per l'utilizzo ne dovrà essere ftt menzione nell not integrtiv. Nel rispetto del principio 14 viet l compenszione fr conti bncri ttivi e pssivi, nche se tenuti dll stess bnc. Iscritte l vlore Nominle e vlutti l presumibile vlore di relizzo, quindi, nel cso in cui vi fosse il rischio che l bnc o l post possono essere insolventi, si deve indicre il vlore di relizzo stimto. Il denro in vlut deve essere convertito in euro in bse l cmbio reltivo l giorno in cui si è ricevuto. In contbilità l rilevzione contbile è: Css In cso di pgmenti Crediti (o ricvo) Debiti css (o bnc) Problemtiche Fiscle Nessun L Rppresentzione in bilncio delle nticipzioni SBF E ssi frequente il cso dell presentzione lle bnche di effetti ttivi ll incsso (ricevute bncrie in prticolre) e dell nticipzione dei reltivi importi con clusol slvo buon fine.

2 Le bnche interesste hnno metodi diversi di contbilizzzione di queste operzioni, che possono ingenerre confusione e, in lcuni csi invero più frequenti di qunto si pensi, nche un errtrppresentzione bilncistic. Essendo tempo di bilnci vedimo le vrie csistiche invitndo i gentili lettori verificre l propri situzione. Dopo l redzione delle ftture si procede d emettere le reltive ricevute bncrie (or mi tutte RIBA elettroniche) ed presentrle ll bnc per l incsso e, di norm, nche per l nticipzione. Fino questo punto le scritture contbili srnno quelle solite: per emissione di RIBA: Effetti ttivi ll incsso Clienti Tuttvi, nel momento in cui interviene l nticipzione (sbf) ci si può trovre in 3 differenti situzioni. ACCREDITO SUL CONTO CORRENTE DI TRANSITO L bnc nticip l importo dell presentzione su un conto corrente di trnsito visibile (nturlmente ffidto) e quindi gir tle importo l conto corrente ordinrio. Le scritture contbili srnno quelle di seguito esposte (ignorimo volutmente le spese ed i giorni di vlut): ll emissione di RIBA: Effetti ttivi ll incsso Clienti Conto corrente di trnsito sbf ll presentzione ed nticipo: Conto corrente ordinrio l pgmento del cliente:

3 Conto corrente di trnsito sbf Effetti ttivi ll incsso Quest situzione non present problemi bilncistici in qunto i crediti (Effetti ttivi ll incsso), i debiti (Conto corrente di trnsito sbf) e le liquidità (Conto corrente ordinrio) sono correttmente rppresentti. UTILIZZO IN CONTO CORRENTE ORDINARIO Altri istituti di credito, l momento dell presentzione delle RIBA, consentono l utilizzo in conto corrente ordinrio degli importi presentti sbf. Se l ziend ne h necessità li utilizz e, nel cso il sldo del conto scend sottozero, pg interessi pssivi secondo il tsso sbf (normlmente ssimigliortivo rispetto quello ordinrio). Anche quest procedur non cre problemi. In cso di utilizzo, il debito verso bnche è subito evidente motivo del sldo negtivo del conto corrente. ACCREDITO DIRETTO IN CONTO CORRENTE ORDINARIO In ltri csi, infine, gli istituti bncri, ll nticipzione degli effetti, procedono d ccreditre il contocorrente ordinrio del proprio cliente dell importo dell nticipzione (sbf) senz però che risulti visibile il conto di trnsito. In prtic l ziend si trov ccreditto un importo sul conto bncrio lqule però corrisponde comunque un debito verso bnche. Quest è l situzione che può crere i problemi bilncistici poiché lcune ziende contbilizznoquesti ftti nel seguente modo: ll emissione di RIBA: Effetti ttivi ll incsso Cliente Effetti ttivi ll incsso ll presentzione ed nticipo: Conto corrente ordinrio Se i pgmenti dei clienti, in seguito, sono regolri sembrno non porsi problemi m, in reltà, queste

4 scritture offrono un rppresentzione ptrimonile distort in qunto: si chiudono dei crediti verso clienti che in reltà sono ncor in essere (ben sppimo che può succedere che il cliente non pghi l RIBA); l posto dei crediti commercili si rilev un liquidità immedit bncri che ppre in condiziont (mentre invece è sottopost l vincolo del pgmento delle RIBA pen il riddebito d prte dell bnc); non si rilev un debito verso bnche che invece esiste ed è l ver controprtit dell liquidità. L osservtore esterno che vlut il bilncio, in questo cso, è trtto in ingnno: rilev un liquidità immedit e non un credito commercile ed un debito verso bnche. Per questo l rppresentzione risult distort. Meglio srebbe eseguire le seguenti scritture: ll emissione di RIBA: Effetti ttivi ll incsso Cliente Anticipzioni bncrie su sbf Effetti ttivi ll incsso ll presentzione ed nticipo: Conto corrente ordinrio l pgmento del cliente: Anticipzioni bncrie su sbf Questo problem può essere prticolrmente significtivo in sede di chiusur del bilncio di esercizio poiché, specie fronte di consistenti presentzioni sbf, si potrebbe fornire i terzi un rppresentzione del ptrimonio ziendle divers d quell effettiv. CASSA Controllre l rispondenz del sldo contbile con l gicenz effettiv considerndo eventuli sospesi. È stt verifict l consistenz di css? L css non può mi essere negtiv.

5 Ricordre che: l importo dell css non deve MAI essere elevto, tenuto conto dell ntur dell ttività svolt; se si ricevono ssegni è buon norm frlo risultre nelle scritture contbili; pgmenti di ftture di importi elevti non devono mi essere pssti per css; se vengono girti ssegni esistenti in css indicrlo (tenere presente il limite di trsferibilità degli ssegni); consistenti movimenti di css possono dre l possibilità l fisco di presumere inttendibili le scritture contbili e/o presumere che versmenti e prelievi nscondono «operzioni in nero»; qundo l css è elevt gli uffici fiscli possono non riconoscere l deducibilità degli interessi pssivi bncri o peggio considerre il denroriprtito tr i soci, ssegnto o utilizzto dll mministrtore (con conseguenze penliper lo stesso, ex rt c.c.). Le vlute estere esistenti in css si vlutno l cmbio fisso se sono di pesi pprtenenti ll Ue, l costo di cquisto o, se inferiore, quello di mercto ll dt di chiusur dell esercizio se sono di pesi non derenti ll Unione. Per gli rrotondmenti Soprvvenienze pssive Css Css Soprvvenienze ttive Ci sono sospesi di css (cioè movimenti di denro già vvenuti m non ncor rilevti contbilmente)? Esborsi di denro in c/future spese (dti d mministrtori o dipendenti)? All erogzione delle somme si deve effetture l registrzione (se ci sono sospesi in corso non registrti, fre or l rticolo in P.d.). Anticipi in c/ spese S.P.: C II 5 Css Qundo pervengono le note spese si registrno i costi. Rimborso spese documentte (o ltro) Anticipi in c/ spese Css (se c è restituzione dell differenz) Si sono effettuti e correttmente contbilizzti pgmenti di cquisti di beni/servizi, per i quli non c è

6 ncor fttur? All erogzione dell somm: Pgmento in ttes di fttur SP C II 5 Css Acquisti Fornitori Errio c/ Iv Fornitori pgmento in ttes di fttur Al ricevimento dell fttur Il conto Css v sdoppito, qunto meno in sede di chiusur, nei sottoconti: Css contnti e vlori, per il liquido, le vlute estere, le crte ed i vlori bollti, gettoni e frncobolli; Css ssegni, per ssegni bncri e circolri L css non deve comprendere i sospesi di css; occorre quindi regolrizzre prim dell chiusur dell esercizio. Non vnno ricomprese le cmbili ttive in portfoglio compilte (vnno se non compilte). Revisione legle dei conti Fogli di lvoro CASSA E BANCHE Riconcilizione dei sldi bncri Per ogni bnc, ll chiusur dell esercizio, è necessrio controllre l corrispondenz tr il sldo contbile e quello risultntedll estrtto conto invito dll bnc. Le eventuli differenze per operzioni effettute m non contbilizzte, dllbnc o dll ziend, devono risultre d un prospetto. Esempio di prospetto:

7

8