Licenza di utilizzo - Disclaimer

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2 Licenza di utilizzo - Disclaimer Licenza di Attribuzione - Condividi allo stesso modo 3.0 Italia (CC BY-SA 3.0 IT) Tu sei libero di: - condividere: riprodurre, distribuire, comunicare al pubblico, esporre in pubblico, rappresentare, eseguire e recitare questo materiale con qualsiasi mezzo e formato - modificare: modificare, trasformare il materiale e basarti su di esso per le tue opere per qualsiasi fine, anche commerciale Il licenziante non può revocare questi diritti fintanto che tu rispetti i termini della licenza Alle seguenti condizioni: - attribuzione: devi riconoscere una menzione di paternità adeguata, fornire un link alla licenza e indicare se sono state effettuate delle modifiche. Puoi fare ciò in qualsiasi maniera ragionevole possibile, ma non con modalità tali da suggerire che il licenziante avalli te o il tuo utilizzo del materiale - stessa licenza: se modifichi, trasformi il materiale o ti basi su di esso, devi distribuire i tuoi contributi con la stessa licenza del materiale originario - divieto di restrizioni aggiuntive: non puoi applicare termini legali o misure tecnologiche che impongano ad altri soggetti dei vincoli giuridici su quanto la licenza consente loro di fare 2

3 Requisiti nell anno precedente: hanno conseguito ricavi o compensi non superiori a 30mila euro non hanno avuto lavoratori dipendenti o collaboratori (anche a progetto) non hanno effettuato cessioni all esportazione non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro nel triennio precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali per un ammontare superiore a 15mila euro iniziano l attività e presumono di possedere i requisiti di cui ai punti 1) e 2). Il limite dei 30mila euro di ricavi o compensi deve essere rapportato all anno 3

4 Requisiti 2 non aver esercitato nel triennio precedente l inizio dell attività, attività artistica, professionale o d impresa, anche in forma associata o familiare l attività non deve costituisce prosecuzione di altra precedentemente svolta in forma di lavoratore dipendente o autonomo, con esclusione della pratica professionale. il regime è usufruibile dai soggetti che si trovano in condizioni di disoccupazione o di mobilità, purché possano dimostrare che tale situazione non è dipendente dalla propria volontà (Provvedimento /2011). 4

5 Esclusioni Sono esclusi dal regime coloro: che si avvalgono di regimi speciali Iva (per esempio, agenzie di viaggio e turismo, agricoltura, vendita di sali e tabacchi, ecc.) non sono residenti che effettuano, in via esclusiva o prevalente, attività di cessioni di immobili (fabbricati e terreni edificabili) e di mezzi di trasporto nuovi che partecipano contestualmente a società di persone, associazioni professionali o a società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria che hanno optato per la trasparenza fiscale. 5

6 Durata 5 anni: il regime agevolato viene applicato per il periodo d imposta di inizio attività e per i quattro successivi I soggetti che non hanno ancora compiuto il 35mo anno di età possono applicare il nuovo regime fiscale fino al periodo d imposta di compimento del 35mo anno. esempio, che un soggetto di 40 anni di età, in presenza di tutti i requisiti richiesi dalla normativa, può intraprendere un attività nel regime fiscale agevolato per i cinque anni previsti; allo scadere del quinto anno, avendo egli già compiuto 35 anni di età, ne decade automaticamente. 6

7 DETERMINAZIONE DEL REDDITO principio di cassa: i componenti positivi e negativi rilevano quindi per la formazione del reddito nel periodo d imposta in cui si verifica il pagamento non trovano applicazione le norme del Decreto del Presidente della Repubblica 917/1986 che prevede alcune limitazioni nella deducibilità dei costi 7

8 SEMPLIFICAZIONI CONTABILI può non istituire i registri vendite e/o corrispettivi e acquisti (anche se in definitiva è necessario tenere una contabilità) esonero dalla liquidazione mensile o trimestrale IVA (l'iva non si applica alle vendite e non si detrae sugli acquisti (che si somma al costo) 8

9 SEMPLIFICAZIONI FISCALI non si presenta la comunicazione annuale IVA e neppure la dichiarazione IVA; non si è soggetti agli studi di settore esenzione dal pagamento e dalla compilazione della dichiarazione IRAP esonero dalla comunicazione delle operazioni rilevanti (c.d. spesometro) si applica una imposta sostitutiva sia dell'irpef sia delle addizionali nella misura del 5% I ricavi non sono soggetti a ritenuta d'acconto 9

10 ADEMPIMENTI obbligo di numerazione e conservazione delle fatture di acquisto e di vendita e delle bollette doganali obbligo di certificazione dei corrispettivi si raccomanda di apporre sulle fatture emesse o sulle ricevute fiscali la dicitura "Fuori campo applicazione Iva articolo 1, comma 100, legge 244/2007" obbligo di integrazione delle fatture per gli acquisti intracomunitari indicando aliquota e relativa imposta obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi compilando il quadro LM. tenuta del registro beni ammortizzabili 10

11 CESSAZIONE DEL REGIME dall'anno successivo quando ricavi o compensi superiori a euro ,00 ma inferiori a euro ,00 (ALTRIMENTI CESSAZIONE IMMEDIATA) se effettuate cessioni all'esportazione se sostenute spese per lavoro dipendente o per collaboratori a progetto se erogate somme a titolo di partecipazioni a utili se effettuati acquisti di beni strumentali (totale fattura iva compresa) che sommati a quelli dei due anni precedenti superano i ,00 euro se si diventa socio in una società sia di persone che s.r.l. trasparenti 11

12 CESSAZIONE 2^ parte nel caso in cui i ricavi superino di oltre il 50% il limite annuo di ,00 euro la cessazione deve avvenire nell'anno stesso del superamento. In questo caso il contribuente dovrà provvedere agli adempimenti sia contabili che extracontabili di chi applica il regime ordinario IVA cosiddetto "naturale", dovrà quindi applicare l'iva sui ricavi e detrarre l'iva sugli acquisti che prima considerava nel totale fattura e quindi come costo!!! liquidazioni IVA mensili o trimestrali e versare l'iva come avviene nel regime normale IVA Il regime ordinario deve poi esser applicato per il periodo d imposta in cui avviene il superamento e per i 3 successivi 12

13 Opzione regime ordinario possibile optare per l applicazione del regime contabile ordinario ( articoli 14 - pdf, 18 - pdf e 19 - pdf del Dpr 600/1972) l opzione, valida per almeno 3 anni, deve essere comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare successivamente alla scelta operata dopo 3 anni, l opzione resta valida per ciascun anno successivo, fino a quando permane la concreta applicazione del regime normale 13

14 Esempio di fattura 14

15 CONTRO vengono perse le normali detrazioni su lavoro dipendente o lavoro autonomo vengono perse le detrazioni su spese mediche, ristrutturazioni, mutuo prima casa, ecc. (salvo non si disponga di altri redditi tassati ordinariamente da abbattere) se si acquista materiale da rivendere / addebitare al cliente soggetto IVA non è possibile detrarre l'iva e nel riaddebito il cliente perde la detrazione (ci sono soluzioni) perdite riportabili, ma compensabili solo con redditi di stessa natura 15

16 PRO vantaggio concorrenziale nei confronti dei clienti privati tassazione agevolata esenzione da adempimenti e studi di settore 16

17 Altri costi da considerare Nel valutare i costi di gestione di un'attività è opportuno considerare che sono dovuti anche gli oneri contributivi nelle seguenti misure: INPS commercianti: aliquota del 23,29% con un minimo di Euro 3.616,68 INPS artigiani: aliquota del 22,20% con un minimo di Euro 3.599,12 INPS gestione separata: aliquota del 28,72% senza minimale (dati ed aliquote relative al 2014) 17

18 Conclusione Lo Studio è a disposizione per ogni valutazione in merito: contatti Mardegan Matteo Dottore Commercialista - Revisore Legale Iscritto al n nel Registro dei Revisori Legali del Ministero dell'economia e delle Finanze Iscritto al n. A1178, Sez. A, dell Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Treviso Via Alessandro Zanini n. 2/a Cornuda (TV) Tel.: +39(0423) Cell.: +39 (340) Telefax: +39(0423) matteo.mardegan@studiomardegan.it Skype: matteo.mardegan Sito: 18