3 aprile Nuova Imposta Municipale Propria I M U. Comune di Sarmato

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1 3 aprile 2012 Nuova Imposta Municipale Propria I M U

2 INTRODUZIONE Imposta Municipale Unica Introdotta con legge Tremonti doveva partire dal 2014 Imposta Municipale Propria sperimentale Anticipata con legge Monti Salva Italia per il trienno Imposta Municipale Propria a regime Dal 2015 Abrogata e sono 2 imposte diverse anche se simili

3 IMPOSTE SOSTITUITE L Imposta Municipale Propria SPERIMENTALE sostituisce Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) IRPEF sui redditi fondiari relativi ai beni non locati e relative ADDIZIONALI

4 QUOTA STATALE DELL IMPOSTA RISERVA DI UNA QUOTA D IMPOSTA ALLO STATO (Art. 13, comma 11, D.L. 201/2011) Metà dell importo calcolato su: Immobili diversi da: Abitazione principale e pertinenze Fabbricati rurali strumentali Applicando sempre l aliquota di base (0,76%) Calcolata senza tenere conto: Detrazioni e riduzioni di aliquota deliberate dai comuni

5 DIFFERENZE E Possesso di immobili a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (es. usufrutto) Occorre avere la titolarità di un diritto reale con atto notarile e quindi indicato sulla visura catastale Possesso di immobili a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (es. usufrutto). Occorre avere la titolarità di un diritto reale con atto notarile e quindi indicato sulla visura catastale

6 MOLTIPLICATORI FABBRICATI

7 MOLTIPLICATORI TERRENI AREE FABBRICABILI Categoria ICI IMU Differenza Terreni agricoli Terreni agricoli condotti da coltivatori diretti e IAP iscritti alla previdenza agricola Categoria ICI IMU Aree fabbricabili Valore di mercato al 1 gennaio di ogni anno (valore venale indicato nella delibera comunale) Valore di mercato al 1 gennaio di ogni anno (valore venale indicato nella delibera comunale)

8 DIFFERENZE E NON APPLICATA ALL ABITAZIONE PRINCIPALE Valeva l assimilazione all abitazione principale Valevano i comodati gratuiti Per essere considerata abitazione occorreva o la residenza o la dimora APPLICATA ALL ABITAZIONE PRINCIPALE Non sono più da considerare valide le assimilazioni all abitazione principale Non valgono più i comodati gratuiti Può essere considerata abitazione principale un UNICA UNITA IMMOBILIARE e occorrono 2 condizioni contemporaneamente: Residenza anagrafica Dimora abituale

9 ESEMPI PARTICOLARI Marito e moglie NON SEPARATI pur potendo avere la residenza in 2 luoghi diversi, per legge non possono dimorare in 2 luoghi diversi in quanto dal matrimonio deriva l obbligo della coabitazione (risulta quindi che l abitazione principale sarà unica) Marito e moglie LEGALMENTE SEPARATI: abitazione assegnataria del coniuge ed eventuali figli risulta di possesso del coniuge che non convive, lo stesso ha comunque diritto all aliquota di abitazione principale e di tutte le detrazioni spettanti

10 DIFFERENZE E 1 sola pertinenza La detrazione è valida x un massimo di 3 pertinenze (purchè di diversa categoria) C2 - C6 - C7 e non date in affitto. Se una persona possiede 3 garage C6 la detrazione vale solo per 1 garage

11 DIFFERENZE E Dal 4 al 7 x 1000 Aliquota : 5,2 x 1000 abitazione principale 6,0 x 1000 altri immobili 0,4% 0,76% 0,20% abitazione principale altri immobili fabbricati rurali strumentali Dal 4 al 7 x 1000 Da 0,2 a 0,6% abitazione principale Da 0,46% a 1,06% altri immobili Da 0,10% a 0,20% fabbricati rurali strumentali

12 DIFFERENZE E 103,29 (max, fino a concorrenza dell ammontare dell imposta da rapportare al periodo dell anno di effettiva residenza o dimora ) e 1 sola pertinenza 200,00 (max, fino a concorrenza dell ammontare dell imposta da rapportare al periodo dell anno di effettiva residenza e dimora) e 3 pertinenze + 50,00 per ogni figlio < di 26 anni (da rapportare al periodo dell anno di effettiva residenza e dimora nell unità immobiliare) fino a un max di 8 (per un max di 400,00)

13 ESEMPI Coniugi proprietari al 50% con 1 figlio < 26 anni residenti e dimoranti» detrazione base 200,00» maggiorazione: n figli <= 26 anni x 50 = 50» detrazione complessiva: = 250» detrazione spettante a ciascun coniuge: 125 Coniugi proprietari al 70% al marito e 30% alla moglie con 1 figlio < 26 anni residenti e dimoranti» detrazione base 200,00» maggiorazione: n figli <= 26 anni x 50 = 50» detrazione complessiva: = 250» detrazione spettante a ciascun coniuge: 125

14 DIFFERENZE E Sono esclusi Sono soggetti : con aliquota dell abitazione principale (e relative detrazioni) se sono ad uso abitativo e ci risiede e dimora il proprietario con aliquota ordinaria negli agli casi Sono esclusi Sono soggetti con aliquota agevolata del 0,2% Categoria D10

15 FABBRICATI RURALI - Tutto ciò comporta che tutti i fabbricati ora iscritti al catasto terreni devono essere iscritti correttamente al catasto fabbricati e possedere una rendita su cui pagare l IMU. ITER LEGISLATIVO Con l articolo 7, commi da 2 bis a 2 quater del D.L. n. 70/2011 era stato previsto che, per ottenere il riconoscimento della ruralità, gli interessati dovevano presentare all A.T. una domanda di variazione per ottenere la categoria catastale A/6, per le abitazioni e la categoria D/10, per gli immobili strumentali per le attività agricole. Con il successivo D.M , ( ribadito anche con la circolare n. 6/2011) era stato stabilito che detta domanda doveva essere presentata entro il , utilizzando apposito modello, corredato da autocertificazione attestante la esistenza dei requisiti di ruralità OBBLIGO DI ACCATASTARE ENTRO IL presso l Agenzia del Territorio ai sensi dell'articolo 3, comma 3, del decreto del Ministro delle finanze 2 gennaio 1998, n. 28. Se non si possiede ancora la rendita al momento del pagamento della I rata occorre calcolare l IMU sulla rendita presunta e poi quando si conoscerà la rendita effettiva effettuare il conguaglio a dicembre con Saldo.

16 DIFFERENZE E QUOTA RISERVATA ALLO STATO QUOTA RISERVATA ALLO STATO ASSIMILAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE ASSIMILAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE IMMOBILI INAGIBILI O INABITABILI IMMOBILI INAGIBILI O INABITABILI FABBRICATI DI INTERESSE STORICO E ARTISTICO FABBRICATI DI INTERESSE STORICO E ARTISTICO CITTADINI RESIDENTI ALL ESTERO CITTADINI RESIDENTI ALL ESTERO

17 DIFFERENZE E SCADENZA PAGAMENTO: I rata 16 giugno II rata 16 dicembre SCADENZA PAGAMENTO: I rata 16 giugno II rata 16 dicembre PAGAMENTO: Con bollettino postale Presso Equitalia con bollettino Con F24 PAGAMENTO: Solo con F24 DICHIARAZIONE: si DICHIARAZIONE: Non è ancora stata decisa

18 MODELLO F24 - attuale DATI CONTRIBUENTE SEZIONE ICI codice del comune codice tributo

19 ESEMPI ESEMPIO 1: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione cat. A2 di circa 100 mq. con 1 figlio residente e dimorante < 26 anni Categoria: A2 Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Calcolo ICI prima casa ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Detrazione : 103,29 ICI prima casa: 169,71 Calcolo ICI seconda casa Aliquota ICI seconda casa: 6 x 1000 ICI seconda casa: 315,00 Categoria: A2 Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo IMU prima casa Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 Figli conviventi: 1 - Detrazione spettante: 50,00 IMU prima casa: ((84.000,00x0,4%)-200,00-50,00) = 86,00 Calcolo IMU seconda casa Aliquota IMU seconda casa: 0,76% IMU seconda casa: (84.000,00x0,76%)= 638,40

20 E S E M P I ESEMPIO 2: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione PRINCIPALE cat. A2 di circa 100 mq. + possesso di ALTRA abitazione cat. A2 di circa 80 mq concessa in comodato gratuito al figlio Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo ICI prima casa ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Detrazione : 103,29 ICI prima casa: 169,71 Calcolo IMU prima casa Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 Figli conviventi: 0 - Detrazione spettante: 0,00 IMU prima casa: (84.000,00x0,4%)-200,00= 136,00

21 E S E M P I ESEMPIO 2: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione PRINCIPALE cat. A2 di circa 100 mq. + possesso di ALTRA abitazione cat. A2 di circa 80 mq concessa in comodato gratuito al figlio Categoria: A2 ALTRA ABITAZIONE Rendita: 400,00 Rendita rivalutata 5%: 420,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Categoria: A2 ALTRA ABITAZIONE Rendita: 400,00 Rendita rivalutata 5%: 420,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo ICI seconda casa assimilata ad abitazione principale (per comodato gratuito al figlio) ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI seconda casa: 0,00 ICI vecchio metodo aliquota abitazione principale + detrazione ( 103,29) ICI seconda casa: 115,11 Calcolo IMU seconda casa (NESSUNA ASSIMILAZIONE) Aliquota IMU seconda casa: 0,76% IMU seconda casa: (67.200,00x0,76%)= 510,72 TOTALE (136,00+510,72)= 646,72 TOTALE (anni dal 2008 al 2011) = 0,00 TOTALE (anno 2007) 169,71+115,11 = 284,82

22 E S E M P I ESEMPIO 3: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione principale cat. A2 di circa 100 mq. + 3 pertinenze (1 cat. C2 1 cat. C6 1 cat. C7) Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Categoria: C2 PERTINENZA Rendita: 100,00 Rendita rivalutata 5%: 105,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Categoria: C6 - PERTINENZA Rendita: 70,00 Rendita rivalutata 5%: 73,50 Rendita per moltiplicatore (100): 7.350,00 Categoria: C7 - PERTINENZA Rendita: 50,00 Rendita rivalutata 5%: 52,50 Rendita per moltiplicatore (100): 5.250,00 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 500,00 Rendita rivalutata 5%: 525,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Categoria: C2 - PERTINENZA Rendita: 100,00 Rendita rivalutata 5%: 105,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Categoria: C6 - PERTINENZA Rendita: 70,00 Rendita rivalutata 5%: 73,50 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Categoria: C7 - PERTINENZA Rendita: 50,00 Rendita rivalutata 5%: 52,50 Rendita per moltiplicatore (160): 8.400,00

23 E S E M P I ESEMPIO 3: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione principale cat. A2 di circa 100 mq. + 3 pertinenze (1 cat. C2 1 cat. C6 1 cat. C7) Calcolo ICI prima casa ESENTE con pertinenza C6 (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Base imponibile (A2)+7.350(C6) = Detrazione : ICI prima casa: 207,93 Calcolo ICI altre pertinenze - Base imponibile (C2)+5.250(C7)= Aliquota ICI ordinaria: 6 x 1000 ICI altre pertinenze: 94,50 TOTALE (anni dal 2008 al 2011) = 94,50 TOTALE (anno 2007) 207,93+94,5 = 302,43 Calcolo IMU prima casa Base imponibile (A2) (C2) (C6)+8.400(C7)= ,00 Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 Figli conviventi: 0 - Detrazione spettante: 0,00 Aliquota prima casa spettante per tutte e 3 le pertinenze IMU prima casa: ( x0,4%)= 283,84

24 ESEMPI ESEMPIO 4: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione PRINCIPALE cat. A4 di circa 100mq accatastamento anni 1950 Categoria: A4 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 220,00 Rendita rivalutata 5%: 231,00 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Calcolo ICI prima casa ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Detrazione : 103,29 ICI prima casa: 16,83 Categoria: A4 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 220,00 Rendita rivalutata 5%: 231,00 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo IMU prima casa Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 IMU prima casa: 0,00 (imposta inferiore a detrazione)

25 ESEMPI ESEMPIO 5: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione PRINCIPALE cat. A2 di circa 100mq accatastamento anni 1990 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 290,00 Rendita rivalutata 5%: 304,50 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Calcolo ICI prima casa ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Detrazione : 103,29 ICI prima casa: 55,05 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 290,00 Rendita rivalutata 5%: 304,50 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo IMU prima casa Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 IMU prima casa: 0,00 (imposta inferiore a detrazione)

26 ESEMPI ESEMPIO 6: Possesso al 100% per 12 mesi di abitazione PRINCIPALE cat. A2 di circa 100mq accatastamento dopo 2000 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 430,00 Rendita rivalutata 5%: 451,50 Rendita per moltiplicatore (100): ,00 Calcolo ICI prima casa ESENTE (dal 2008 al 2011) ICI prima casa: 0,00 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 5,2 x 1000) Detrazione : 103,29 ICI prima casa: 131,49 Categoria: A2 ABITAZIONE PRINCIPALE Rendita: 430,00 Rendita rivalutata 5%: 451,50 Rendita per moltiplicatore (160): ,00 Calcolo IMU prima casa Aliquota IMU prima casa: 0,4% Detrazione spettante in ragione alla quota del 100% e 12 mesi di possesso: 200,00 IMU prima casa: 88,96

27 ESEMPI ESEMPIO 7: Possesso al 100% per 12 mesi di UFFICIO cat. A10 di circa 100 mq Categoria: A10 UFFICIO Rendita: 550,00 Rendita rivalutata 5%: 577,50 Rendita per moltiplicatore (50): ,00 Calcolo ICI (dal 2008 al 2011) Aliquota 6 x 1000 ICI : 173,25 Categoria: A10 UFFICIO Rendita: 550,00 Rendita rivalutata 5%: 577,50 Rendita per moltiplicatore (80): ,00 Calcolo IMU Aliquota IMU : 0,76% IMU : 351,12 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 6,00 x 1000) ICI : 173,25

28 ESEMPI ESEMPIO 8: Possesso al 100% per 12 mesi di NEGOZIO cat. C1 di circa 60 mq Categoria: C1 NEGOZIO Rendita: 1.250,00 Rendita rivalutata 5%: 1.312,50 Rendita per moltiplicatore (34): ,00 Calcolo ICI Aliquota 6 x 1000 ICI : 267,75 Categoria: C1 NEGOZIO Rendita: 1.250,00 Rendita rivalutata 5%: 1.312,50 Rendita per moltiplicatore (55): ,50 Calcolo IMU Aliquota IMU : 0,76% IMU : 548,63 ICI vecchio metodo 2007 (aliquota 6,00 x 1000) ICI : 267,75

29 CONFRONTO ANNO ACCATASTAMENTO ICI (vecchio metodo anno 2007) IMU ,83 0,00 VANTAGGIO IMU ,05 0,00 VANTAGGIO IMU Dopo ,49 88,96 VANTAGGIO IMU TIPO FABBRICATO ICI IMU Ufficio A10 173,25 351,12 SVANTAGGIO IMU Negozio C1 267,75 548,63 SVANTAGGIO IMU

30 EMENDAMENTI Il Parlamento ha proposto al Governo degli EMENDAMENTI ossia delle richieste di modifica riguardanti l che potranno essere approvati nei prossimi mesi.