IRAP NEGLI ENTI LOCALI E NELLE AMMINISTRAZIONI PUBBLICHE. La Determinazione dell'irap negli Enti Locali ***
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1 IRAP NEGLI ENTI LOCALI E NELLE AMMINISTRAZIONI PUBBLICHE La Determinazione dell'irap negli Enti Locali *** 1
2 Base Imponibile Metodo Retributivo : Regime naturale per il calcolo della base imponibile Metodo del Valore di Produzione Netta : Metodo di calcolo della base imponibile da esercitare attraverso opzione 2
3 Metodo Retributivo Base imponibile : Somme relative alle prestazioni di lavoro : Retribuzioni a personale dipendente Redditi assimilati a lavoro dipendente Compensi per attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente Aliquota : 8,5% 3
4 Metodo Valore Produzione Netta Esercizio della Opzione : Per effettuare il calcolo della base imponibile mediante il Metodo del Valore della Produzione Netta, occorre esercitare l'opzione Due metodi per l'esercizio dell'opzione : Comportamento concludente (in sede di versamento del primo acconto mensile dell'irap) Opzione in dichiarazione Irap (Is34) Vincolo per un triennio a partire da quello in cui è stata esercitata l'opzione 4
5 Metodo Valore Produzione Netta Base imponibile : Differenza tra ricavi vendite e prestazioni e costi di produzione, come classificati ai sensi dell'art c.c. Ricavi imponibili Costi deducibili : I valori di riferimento sono quelli rilevanti anche ai fini del calcolo della base imponibile nelle imprese private 5
6 Metodo Valore Produzione Netta I Costi promiscui : i costi non direttamente imputabili alle attività commerciali oggetto dell'opzione possono essere considerati nel calcolo in base ad una percentuale di deducibilità che, per ogni singola attività è data da : (Ricavi da attività commerciale)/entrate correnti I costi promiscui relativi al costo del lavoro possono essere detratti dalla base imponibile del metodo retributivo 6
7 Esempio 1 I trasporti scolastici : Un Comune gestisce l'attività di trasporto scolastico; per l'erogazione del servizio il comune impiega : N. 2 autisti assunti a tempo indeterminato (spesa intervento 1 : N. 1 lavoratore interinale (spesa intervento 3: 1.000) 7
8 Esempio 1 Il metodo retributivo : Base retributiva Irap : La Sez. I (Attività Istituzionale) del quadro IK, risulterà così compilato - RETRIBUZIONI DIPENDENTI + "INTERINALE" IK IK3 0 Valore della Produzione IK Irap 8,
9 Esempio 1 Il prospetto di riconciliazione : Contabilità pubblica Integrazioni/variazioni Conto Economico ENTRATE VAL PRODUZIONE Risorsa Riscossione Proventi IVA) Iva 10% a debito A) 1) Ricavi Prestazioni SPESE COSTI PRODUZIONE Intervento Personale B) 9) personale Intervento Acquisto beni consumo Iva 20% a credito compresa B) 6) Costi mat. prime Intervento Prestazioni di servizi Iva 20% a credito compresa -800 B) 7) per servizi Quote ammortamento scuolabus B) 10) Ammortamenti RISULTATI
10 Esempio 1 / Calcolo Irap Commerciale Conto Economico Var. per IRAP Imponibile IRAP VALORE DELLA PRODUZIONE A) 1) Ricavi Vendite e Prestazioni IK COSTI DELLA PRODUZIONE B) 6) per materie prime sussidiarie,consumo, merci Ik B) 7) per servizi * IK B) 9) personale B) 10) Ammortamenti IK B) 11) Variazioni delle rimanenze C) 17) Interessi e altri oneri finanziari Utile economico (perdita) Contributi Inail IK20, col Imponibile IRAP -850 Irap 3,90% 0
11 Esempio 2 La Casa anziani : Un Comune gestisce una casa per anziani; nella produzione di questa attività vengono impiegati : N. 10 addetti assunti a tempo indeterminato (spesa intervento 1 : ) N. 2 lavoratori autonomi occasionali (spesa intervento : ) 11
12 Esempio 2 Il metodo retributivo : Base retributiva Irap : La Sez. I (Attività Istituzionale) del quadro IK, risulterà così compilato - RETRIBUZIONI DIPENDENTI + "INTERINALE" IK COMPENSI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE IK3 10,000 Valore della Produzione IK Irap 8,
13 Esempio 2 / Prospetto di riconciliazione Contabilità pubblica var. da prosp conciliazione Conto Economico ENTRATE VAL. PRODUZIONE Ris Rette Casa Anziani A) 1) Ric. Prestazioni SPESE COSTI PROD.NE Intervento Personale B) 9) personale Intervento Acquisto beni B) 6) per mat. prime Intervento Prest servizi B) 7) per servizi Interevento Int passivi C) 17) Interessi Variazioni delle rimanenze B) 11) Var rimanenze Quote ammortamento B) 10) Ammortamenti RISULTATI
14 Esempio 2 / Calcolo Irap Commerciale Conto Economico Variazioni per IRAP Imponibile IRAP VALORE DELLA PRODUZIONE A) 1) Ricavi Vendite e Prestazioni IK COSTI DELLA PRODUZIONE B) 6) per mat. prime,consumo, merci Ik B) 7) per servizi * IK B) 9) personale B) 10) Ammortamenti IK B) 11) Variazioni delle rimanenze IK C) 17) Interessi e altri oneri finanziari Utile economico (perdita) Contributi Inail Imponibile IRAP Irap 3,90% 4.091
15 Risparmio fiscale Raffronto Metodo Contributivo / Valore Produzione : Met. Retributivo Metodo Valore Prod. Risparmio Ser. Trasporto 3.548, ,00 Casa Anziani , , ,00 Tot. risparmio ,00 15
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