DEFINITE LE MODALITÀ ATTUATIVE DEL BONUS RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI

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1 INFORMATIVA N GIUGNO 2015 IMPOSTE DIRETTE DEFINITE LE MODALITÀ ATTUATIVE DEL BONUS RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI Art. 10, DL n. 83/2014 DM Informativa SEAC , n. 208 Come noto, il Decreto Cult-Turismo ha riconosciuto a favore degli esercizi ricettivi 2 crediti d imposta per le spese di digitalizzazione turistica e per quelle relative alla riqualificazione degli stessi. Recentemente con un apposito Decreto sono state definite le modalità attuative del credito d imposta relativo alla riqualificazione delle strutture alberghiere. Tale credito è riconosciuto per il triennio e spetta nella misura del 30% delle spese sostenute fino ad un massimo di Analogamente al credito per la digitalizzazione, ai fini dell agevolazione in esame va presentata un apposita domanda al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo. Per le spese sostenute nel 2014 la domanda dovrà essere presentata entro 60 giorni dalla definizione delle relative modalità telematiche. Anche per il credito in esame sarà quindi fissato un click-day.

2 IF n pagina 2 di 7 Come noto, il DL n. 83/2014, Decreto Cult-Turismo, ha introdotto alcune specifiche agevolazioni di carattere fiscale per il settore alberghiero, prevedendo 2 crediti d imposta: il primo relativo alla digitalizzazione delle strutture ricettive previsto dall art. 9 del citato Decreto le cui modalità attuative sono state definite con il DM (Informative SEAC , n. 108 e , n. 160), il secondo per la riqualificazione delle strutture alberghiere previsto dall art. 10 del citato Decreto. Ora, con il Decreto , pubblicato sulla G.U , n. 138, il Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo (di concerto con il MEF e il MISE) ha definito le modalità attuative del secondo dei 2, in particolare individuando i soggetti beneficiari, le tipologie di spese agevolabili e relative soglie massime nonché le procedure per l ammissione al beneficio. Come desumibile dalla Relazione illustrativa del citato DM: oltre a rispondere alle urgenti e indifferibili esigenze di migliorare la qualità dell offerta ricettiva anche sotto il profilo dell accessibilità e di adeguarla all incremento dei flussi turistici in entrata nel nostro Paese, la disposizione vuole favorire la creazione di nuova occupazione nel settore edile e dell arredo, colpiti dagli effetti della crisi economico-finanziaria, nonché favorire l emersione e regolarizzazione del lavoro sommerso. SOGGETTI BENEFICIARI Ai sensi del citato art. 10 il credito d imposta in esame spetta alle imprese alberghiere esistenti alla data dell Come previsto dall art. 2, comma 1, lett. a), del Decreto attuativo per struttura alberghiera si intende una struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto e altri servizi accessori, in camere situate in uno o più edifici con almeno 7 camere per il pernottamento degli ospiti. Rientrano in tale categoria alberghi, villaggi albergo, residenze turistico-alberghiere, alberghi diffusi nonché strutture individuate come tali dalle specifiche normative regionali. SPESE AGEVOLABILI Ai sensi dei commi 2 e 7 del citato art. 10 il credito in esame spetta per gli interventi di maggiore rilevanza con riferimento alle spese: di cui all art. 3, comma 1, lett. b), c) e d), DPR n. 380/2001 ossia: manutenzione straordinaria; restauro e risanamento conservativo; ristrutturazione edilizia; di incremento dell efficienza energetica; per l eliminazione delle barriere architettoniche ex Legge n. 13/89 e DM n. 236/89, tenendo conto anche dei principi della «progettazione universale» di cui alla Convenzione delle Nazioni Unite sui diritti delle persone con disabilità ; per ulteriori interventi, comprese quelle sostenute per l acquisto di mobili e di componenti d arredo purchè gli stessi: siano destinati esclusivamente all arredo degli immobili oggetto dei predetti interventi; non siano ceduti a terzi né destinati a finalità estranee all esercizio d impresa prima del secondo periodo d imposta successivo. La quota destinata a tali interventi non può essere superiore al 10% delle risorse stanziate ai fini della concessione del bonus in esame pari a 20 milioni per il 2015 e a 50 milioni per gli anni dal 2016 al Come espressamente disposto dagli artt. 2 e 4 del Decreto attuativo in esame il credito spetta in particolare per le seguenti tipologie di interventi e spese.

3 IF n pagina 3 di 7 INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA Tipologia intervento Manutenzione straordinaria e in particolare: opere e modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici; opere e modifiche necessarie per realizzare e integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici, purché non alterino la volumetria complessiva degli edifici e non comportino modifiche delle destinazioni d uso; interventi consistenti nel frazionamento o accorpamento delle unità immobiliari con esecuzione di opere, anche se comportanti la variazione delle superfici delle singole unità immobiliari nonché del carico urbanistico, purché non sia modificata la volumetria complessiva degli edifici e si mantenga l originaria destinazione d uso; restauro e risanamento conservativo, ossia gli interventi edilizi volti a conservare l organismo edilizio ed a assicurarne la funzionalità mediante un insieme sistematico di opere che, nel rispetto degli elementi tipologici / formali / strutturali dello stesso, ne consentano destinazioni d uso con essi compatibili. Rientrano in questa categoria di interventi il consolidamento, il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell edificio, l inserimento degli elementi accessori e degli impianti richiesti dalle esigenze dell uso e l eliminazione degli elementi estranei all organismo edilizio; ristrutturazione edilizia, ossia gli interventi: volti a trasformare gli organismi edilizi mediante un insieme sistematico di opere che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal precedente. Tali interventi comprendono il ripristino, la sostituzione di alcuni elementi costitutivi dell edificio, l eliminazione, la modifica e l inserimento di nuovi elementi / impianti; consistenti nella demolizione e ricostruzione con la stessa volumetria dell edificio preesistente, eccetto le sole innovazioni necessarie per l adeguamento alla normativa antisismica nonché quelli volti al ripristino di edifici, o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti, attraverso la loro ricostruzione, purché sia possibile accertarne la preesistente consistenza. Con riguardo agli immobili sottoposti a vincoli ai sensi del D.Lgs. n. 42/2004 gli interventi di demolizione e ricostruzione e gli interventi di ripristino di edifici crollati / demoliti sono considerati interventi di ristrutturazione edilizia solo se è rispettata la medesima sagoma dell edificio preesistente. Spese agevolabili Costruzione servizi igienici in ampliamento dei volumi di quelli esistenti; demolizione e ricostruzione anche con modifica della sagoma ma nel rispetto della volumetria salvo immobili soggetti a vincolo ai sensi del D.Lgs. n. 42/2004 per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma; ripristino di edifici o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti, attraverso la loro ricostruzione, purché sia possibile accertarne la preesistente consistenza anche con modifica della sagoma. Sono esclusi gli immobili soggetti a vincolo ai sensi del citato D.Lgs. per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma; interventi di miglioramento e adeguamento sismico; modifica prospetti edificio, effettuata tra l altro, con apertura di nuove porte esterne e finestre o sostituzione dei prospetti preesistenti con altri aventi caratteristiche diverse, materiali, finiture e colori; realizzazione balconi e logge; recupero locali sottotetto, trasformazione di balconi in veranda; sostituzione di serramenti esterni da intendersi come chiusure apribili e assimilabili quali porte, finestre, vetrine anche se non apribili, comprensive degli infissi, con altri aventi le stesse caratteristiche e non ammissibili ad altre agevolazioni fiscali; sostituzione di serramenti interni (porte interne) con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti (in termini di sicurezza, isolamento acustico); installazione pavimentazione nuova o sostituzione di quella preesistente con modifica della superficie e dei materiali, privilegiando quelli sostenibili da fonti rinnovabili, tra i quali il legno, anche con riferimento a pontili galleggianti; installazione / sostituzione di impianti di comunicazione ed allarme in caso di emergenza o di prevenzione incendi.

4 IF n pagina 4 di 7 INTERVENTI DI ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE Tipologia intervento Interventi volti ad eliminare: gli ostacoli fisici che sono fonte di disagio per la mobilità di chiunque e in particolare di coloro che, per qualsiasi causa, hanno una capacità motoria ridotta o impedita in forma permanente o temporanea ovvero che limitano o impediscono a chiunque la comoda e sicura utilizzazione di spazi / attrezzature / componenti; la mancanza di accorgimenti e segnalazioni che consentono l orientamento e la riconoscibilità dei luoghi e delle fonti di pericolo per chiunque e in particolare per i non vedenti / ipovedenti e sordi; progettazione e realizzazione di prodotti, ambienti, programmi e servizi utilizzabili da tutti, nella misura più estesa possibile, senza necessità di adattamenti o progettazioni specializzate; interventi volti ad eliminare le barriere sensoriali e della comunicazione. Spese agevolabili Sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esteri, terminali degli impianti), rifacimento o adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici / citofonici, impianti ascensori, domotica); interventi di natura edilizia più rilevante quali il rifacimento di scale e ascensori, inserimento rampe interne e esterne agli edifici e di servoscale o piattaforme elevatrici; realizzazione ex novo di impianti sanitari (anche la rubinetteria) dedicati alle persone portatrici di handicap, sostituzione di impianti sanitari esistenti con altri adeguati all ospitalità delle persone portatrici di handicap; sostituzione serramenti interni (porte interne, anche di comunicazione) in concomitanza di interventi volti all eliminazione delle barriere architettoniche; installazione sistemi domotici atti a controllare in remoto l apertura e chiusura di infissi o schermature solari; sistemi e tecnologie volte alla facilitazione della comunicazione ai fini dell accessibilità. Tali interventi possono essere realizzati sia su parti comuni che sulle unità immobiliari. INTERVENTI DI INCREMENTO DELL EFFICIENZA ENERGETICA Tipologia intervento Interventi di riqualificazione energetica, ossia che conseguono un indice di prestazione energetica per la climatizzazione non superiore ai valori dell Allegato A di cui al DM ; interventi sull involucro edilizio realizzati su un edificio esistente, parti di un edificio esistente o unità immobiliari esistenti, riguardante strutture opache verticali e orizzontali (pareti, coperture, pavimenti), delimitanti il volume riscaldato verso l esterno / vani non riscaldati, nel rispetto dei requisiti di trasmittanza termica di cui al citato DM; interventi di sostituzione (integrale o parziale) di impianti di climatizzazione con impianti: dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione; dotati di pompe di calore ad alta efficienza ovvero impianti geotermici a bassa entalpia, e contestuale messa a punto ed equilibratura del sistema di distribuzione; di cogenerazione o trigenerazione ad alto rendimento e contestuale messa a punto ed equilibratura del sistema di distribuzione. Spese agevolabili Installazione impianti fotovoltaici per la produzione di energia elettrica; installazione schermature solari esterne mobili finalizzate alla riduzione dei consumi per condizionamento estivo; coibentazione degli immobili ai fini della riduzione della dispersione termica; installazione pannelli solari termici per produzione di acqua; realizzazione impianti elettrici, termici e idraulici finalizzati alla riduzione del consumo energetico (impianti riscaldamento ad alta efficienza, sensori termici, illuminazione led, attrezzature di classe energetica A, A+, A++, A+++).

5 IF n pagina 5 di 7 ACQUISTO DI MOBILI E COMPONENTI D ARREDO Tipologia intervento / spese agevolabili Acquisto, rifacimento o sostituzione di cucine / attrezzature professionali per la ristorazione, quali, tra l altro, apparecchiature varie di cottura, forni, armadi frigoriferi e congelatori, macchine per la preparazione dinamica, elementi per la preparazione statica, macchine per il lavaggio delle stoviglie / tessuti, abbattitori di temperatura, produttori di ghiaccio, con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti, in termini di sicurezza, efficienza energetica, prestazioni; acquisto di mobili / complementi d arredo da interno e da esterno, quali, tra gli altri, tavoli, scrivanie, sedute imbottite e non, altri manufatti imbottiti, mobili contenitori, letti e materassi, gazebo, pergole, ombrelloni, tende da sole, zanzariere; acquisto di mobili fissi quali, tra gli altri, arredi fissi per il bagno, pareti e cabine doccia, cucine componibili, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione; acquisto di pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per la convegnistica, attrezzature per parchi giochi / sportive pertinenziali; acquisto di arredi e strumentazioni per la realizzazione di centri benessere all interno delle strutture ricettive. DETERMINAZIONE DEL CREDITO D IMPOSTA Il credito d imposta in esame, riconosciuto fino all importo complessivo massimo di , è pari al 30% delle predette spese: sostenute nel periodo In merito al momento di sostenimento va fatto riferimento al principio di competenza ex art. 109, TUIR; risultanti da apposita attestazione rilasciata da parte del: Presidente del Collegio sindacale; Revisore legale iscritto nel relativo Registro; professionista iscritto nell'albo dei Dottori commercialisti ed esperti contabili, dei periti commerciali o dei Consulenti del lavoro; Responsabile del CAF. L'importo massimo annuo delle spese agevolabili risulta quindi pari a Detto limite consente infatti di rispettare l ammontare massimo di credito d imposta spettante ( x 30% = ). PROCEDURA DI ACCESSO AL BENEFICIO La procedura prevista per il riconoscimento del credito in esame è analoga a quella applicabile al credito digitalizzazione. Infatti ai sensi dell art. 5 del Decreto attuativo, il soggetto che intende usufruire dell agevolazione deve presentare, in via telematica, una specifica domanda al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo. Le modalità telematiche di invio della domanda saranno definite entro il Le domande di accesso al credito d imposta dovranno essere presentate nei seguenti termini. Anno sostenimento spese Termine di presentazione 2014 entro 60 giorni dalla definizione delle modalità telematiche 2015 dall 1.1 al dall 1.1 al

6 IF n pagina 6 di 7 La domanda, sottoscritta dal legale rappresentante, deve: riportare i seguenti elementi: costo complessivo degli interventi e ammontare delle spese agevolabili; attestazione di effettività delle spese sostenute da parte di un soggetto abilitato; credito d imposta spettante; essere corredata, a pena di inammissibilità, dalla seguente documentazione amministrativa e tecnica: dichiarazione dell imprenditore che elenchi gli interventi effettuati; attestazione dell effettivo sostenimento delle spese rilasciata da un soggetto abilitato; dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa agli altri aiuti de minimis eventualmente fruiti nell esercizio in corso e nei 2 precedenti. Tale documentazione può essere presentata tramite PEC ovvero altro canale telematico indicato dal Ministero. RISPETTO AIUTI DE MINIMIS Come noto, la disciplina de minimis esenta dall obbligo di notifica alla Commissione UE gli aiuti di Stato di modesta entità allo scopo di semplificare e velocizzare le procedure di assegnazione. Con riguardo al beneficio in esame il comma 2 dell art. 3 del Decreto attuativo subordina l erogazione dello stesso al rispetto dei limiti previsti dalla citata disciplina de minimis, peraltro rivista con il Regolamento UE n. 1407/2013. Per il periodo il massimale di aiuti che un impresa può ricevere dallo Stato nell arco di un triennio è pari a (complessivi) che nel caso di specie equivale al limite di stanziamento previsto dal Decreto in esame. RICONOSCIMENTO DEL CREDITO Il Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo, entro 60 giorni dal termine di presentazione della domanda, previa verifica dei requisiti richiesti, comunica all interessato il diniego / riconoscimento del credito d imposta e in quest ultimo caso l importo spettante. Le domande ammesse al beneficio sono pubblicate sul sito Internet del Ministero. Si evidenzia che le risorse sono assegnate sulla base dell ordine di presentazione delle domande e fino al relativo esaurimento. A tal fine, come sopra accennato, sarà rilevante la data fissata per il click-day. UTILIZZO DEL CREDITO Il credito d imposta in esame, ripartito in 3 quote annuali di pari importo, è riconosciuto per il periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto [2014] e per i due successivi [ ]. La prima quota del credito relativo alle spese 2014 è utilizzabile dall Il credito d imposta: va indicato nel mod. UNICO relativo al periodo d imposta per il quale è concesso; può essere utilizzato esclusivamente in compensazione nel mod. F24, tramite i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle Entrate, secondo modalità e termini che saranno definiti da un prossimo Provvedimento;

7 IF n pagina 7 di 7 non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP; non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e dei componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5, TUIR. REVOCA DEL CREDITO Il beneficio è revocato in caso di: insussistenza dei requisiti soggettivi ed oggettivi che danno diritto al credito d imposta; documentazione allegata contenente elementi non veritieri / incompleta; cessione dei beni agevolati a terzi / destinazione a finalità estranee all esercizio dell impresa prima del secondo periodo d imposta successivo, relativamente alla fattispecie dell acquisto di mobili / arredi; falsità delle dichiarazioni rese. CONTROLLI E PROCEDURE DI RECUPERO Ai sensi dell art. 8 del Decreto attuativo l attività di controllo è affidata al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo e all Agenzia delle Entrate. In particolare, se l indebita fruizione (anche parziale) del credito in esame è accertata: dal Ministero, a causa del mancato rispetto delle condizioni richieste o di determinazione del credito su spese non agevolabili, lo stesso provvede al recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e sanzioni; dall Agenzia nell'ambito dell'ordinaria attività di controllo, la stessa ne dà comunicazione al Ministero. Come statuito dal comma 3 del citato art. 8, ai fini dei controlli l'agenzia delle Entrate trasmette al Ministero entro il mese di marzo di ciascun anno l elenco delle imprese che hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta nell anno solare precedente, con i relativi importi. CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI In merito alla possibilità di cumulare il credito d imposta in esame con altre agevolazioni, si evidenzia che ai sensi del comma 3 del citato art. 3 lo stesso è alternativo e non cumulabile, in relazione alle medesime spese, con altre agevolazioni di natura fiscale. IVS 2015 Cod. 06FX787 27,00 (Iva inclusa) Disponibile su SHOP.SEAC.IT anche in formato ebook