GIUSEPPE BERGONZINI I LIMITI COSTITUZIONALI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE FISCALE

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1 GIUSEPPE BERGONZINI I LIMITI COSTITUZIONALI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE FISCALE JOVENE EDITORE 2011

2 INDICE GENERALE VOLUME PRIMO Nota dell Autore... p. XIII PARTE PRIMA I LIMITI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE FISCALE TRA DIRITTO ED ECONOMIA PROBLEMATICHE GENERALI CAPITOLO PRIMO INTRODUZIONE: LA CRISI FISCALE DELLO STATO ED IL RILIEVO COSTITUZIONALE DEI LIMITI ALL IMPOSIZIONE 01. Premessa. Crisi fiscale dello Stato, diritto costituzionale e limiti costituzionali quantitativi dell imposizione fiscale...» La crisi fiscale. Due diversi punti di vista: il contribuente-governato, l amministratore-governante. I «sintomi» della crisi...» Crisi fiscale e forma di Stato. Breve precisazione preliminare sul rapporto tra forma di Stato e forma di governo...» (Segue) Dallo Stato patrimoniale allo Stato di polizia. La nascita dello Stato fiscale...» (Segue) Dallo Stato liberale di diritto allo Stato sociale di diritto...» Centralità della «questione fiscale» per il diritto costituzionale attuale...» Principio del sacrificio e principio del beneficio a confronto. Il sacrificio «funzionale» e l adesione all imposta...» Limiti quantitativi dell imposizione fiscale e diritto costituzionale: limite oggettivo e limiti soggettivi; limite massimo e limite minimo. I limiti all imposizione come possibile punto di equilibrio tra l individuo, la società civile e lo Stato...» Sintesi degli obiettivi, del metodo e delle linee di sviluppo della riflessione sui limiti costituzionali quantitativi dell imposizione fiscale...» 48

3 VI INDICE GENERALE CAPITOLO SECONDO DIRITTO E RISORSE ECONOMICHE DISPONIBILI IL COSTO DEI DIRITTI 01. Premessa. Diritto oggettivo ed economia, diritti soggettivi e risorse disponibili... p Il problema dell individuazione dei diritti che costano: la tradizionale distinzione tra diritti negativi (o libertà negative) e diritti positivi (o diritti sociali di prestazione)...» (Segue) Critica: il ruolo dello Stato e la necessaria «positività» di tutti i diritti; il costo dei diritti...» (Segue) L importanza fondamentale della persona e la neutralità della riflessione sul costo dei diritti rispetto allo «Stato massimo» ed allo «Stato minimo»...» La conseguenza della limitatezza delle risorse disponibili: nessun diritto è assoluto, tutti i diritti sono condizionati...» Il «valore» dei diritti costituzionalmente garantiti ed il problema della loro effettività; le scelte «tragiche». Il ruolo del Parlamento e della Corte costituzionale...» Il problema del rapporto tra diritto in senso oggettivo ed economia. La presenza dell economia privata come presupposto essenziale dell imposizione fiscale. Il sistema «composito» accolto dalla Costituzione italiana...» La fondamentale importanza dell imposizione fiscale per l ordinamento giuridico. Il «dilemma» dei limiti quantitativi dell imposizione: compressione od espansione dei diritti costituzionali?...» 103 CAPITOLO TERZO DATI ED ARGOMENTI FONDAMENTALI DI ECONOMIA PUBBLICA GIURIDICAMENTE RILEVANTI 01. Premessa. Utilità di precisare alcuni dati ed argomenti economici giuridicamente significativi...» La composizione della spesa pubblica; suddivisione per classi funzionali: perché lo Stato spende?...» L andamento della spesa pubblica ed i fattori della sua crescita. Sintesi comparativa dei dati economici sulla composizione percentuale della spesa in alcuni Paesi europei ed extraeuropei: quanto spende lo Stato?...» Le pubbliche entrate all inseguimento delle pubbliche spese: la pressione fiscale ed il suo andamento, il debito pubblico: quanto chiede lo Stato? Sintesi comparativa dei relativi dati economici...» Osservazioni riassuntive sulla situazione attuale dell economia pubblica italiana: disavanzo e debito pubblico, pressione fiscale...» 146

4 INDICE GENERALE VII 06. I vincoli comunitari alla politica economica pubblica degli Stati membri dell Unione europea: l esplicitazione del vincolo intertemporale di bilancio. Il problema del rapporto con i limiti costituzionali quantitativi dell imposizione: rinvio... p. 152 PARTE SECONDA I LIMITI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE FISCALE E L ARTICOLO 53 DELLA COSTITUZIONE CAPITOLO PRIMO L ASSEMBLEA COSTITUENTE, I LIMITI COSTITUZIONALI DELL IMPOSIZIONE E LA PRIMA INTERPRETAZIONE DELL ART. 53 COST. 01. Premessa. Inesistenza di espliciti limiti costituzionali quantitativi dell imposizione. Conseguente necessità di approfondire l interpretazione dell art. 53 Cost....» Il Rapporto della Commissione economica e la mancata inclusione del principio di capacità contributiva nel Progetto di Costituzione» (Segue) La discussione in assemblea: capacità contributiva, progressività del sistema tributario e limiti soggettivi massimi e minimi all imposizione...» L originario indirizzo «svalutativo» del principio di capacità contributiva e la distinzione tra norme costituzionali precettive e programmatiche...» Il superamento della distinzione da parte della prima giurisprudenza costituzionale ed il «rifiorire» di studi sulla capacità contributiva. L art. 53 Cost. come parametro e garanzia. Rinvio...» 188 CAPITOLO SECONDO IL LIMITE COSTITUZIONALE MINIMO DELL IMPOSIZIONE ED IL PRINCIPIO DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA 01. Premessa. I limiti quantitativi dell imposizione e l art. 53 Cost.: dottrina, legislazione e giurisprudenza costituzionale a confronto. Opportunità di muovere dal limite minimo...» Il limite minimo dell imposizione come contenuto necessario del principio di capacità contributiva...» L estensione soggettiva ed oggettiva del minimo esente: il problema dell incidenza dei carichi di famiglia e dell allargamento del minimo oltre quanto è strettamente necessario per sopravvivere...» 202

5 VIII INDICE GENERALE 04. (Segue) I possibili ulteriori fondamenti costituzionali del limite minimo e della sua estensione soggettiva ed oggettiva... p Il limite minimo all imposizione e la giurisprudenza costituzionale in tema di «minimo vitale»...» (Segue). Rilievi critici. Insufficiente (e problematica) individuazione dei vincoli alla discrezionalità legislativa...» La disciplina vigente del minimo vitale. a) Il recente sistema delle deduzioni: carenza oggettiva e discriminazione soggettiva...» (Segue) b) Ritorno al sistema delle detrazioni. Persistente insufficienza ed irrazionalità della disciplina vigente...» Sostanziale ineffettività del limite costituzionale minimo dell imposizione nell ordinamento italiano....» 239 CAPITOLO TERZO IL LIMITE COSTITUZIONALE MASSIMO DELL IMPOSIZIONE ED IL PRINCIPIO DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA 01. Premessa. I limiti massimi dell imposizione fiscale «oltre» il principio di capacità contributiva?...» Il godimento dei pubblici servizi come indice di capacità contributiva e criterio di graduazione del prelievo fiscale...» (Segue) Profili critici. Impossibilità di individuare un preciso limite massimo al prelievo nel godimento dei servizi pubblici...» Il prelievo fiscale indiscriminato come eversione del sistema di economia mista previsto dalla Costituzione: conseguente limite massimo all imposizione...» (Segue) Indeterminatezza del limite quantitativo in tal modo individuato e problematica definizione del rapporto con la tutela della proprietà privata...» L imposizione eccessiva e la garanzia del diritto di proprietà e dell iniziativa economica privata: artt. 41 e 42 Cost. e conseguente limite massimo dell imposizione...» (Segue) Capacità contributiva, diritti economici, dovere tributario e interesse fiscale: opinioni contrarie alla configurazione di un limite massimo. Il problema della quantificazione dei limiti e della distinzione tra limite oggettivo e soggettivo...» Il limite dell assoluta arbitrarietà ed irragionevolezza della misura dell imposizione nella giurisprudenza della Corte costituzionale...» (Segue) Impossibilità di reperire limiti costituzionali al prelievo negli artt. 41, 42 e 47 Cost. secondo la giurisprudenza costituzionale. Capacità contributiva come principio autonomo e distinto rispetto alla tutela dei diritti economici?...» (Segue) Rilievi critici. Omogeneità «sostanziale» dei principi costituzionali coinvolti e necessità di coordinamento (bilanciamento) dei valori ad essi sottostanti...» 299

6 INDICE GENERALE IX 11. Assoluta discrezionalità legislativa e sostanziale inesistenza (e quindi ineffettività) di limiti costituzionali massimi al prelievo nell ordinamento italiano. Brevi rilievi in ordine all andamento della misura massima dell imposizione in Italia... p. 310 VOLUME SECONDO PARTE TERZA I LIMITI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE FISCALE E LA COSTITUZIONE POSSIBILE CAPITOLO PRIMO IL POTERE ASSOLUTO DELLO STATO IN MATERIA TRIBUTARIA, L INEFFICIENZA DELLA SPESA PUBBLICA E LA CRISI DELLA SOVRANITÀ FISCALE 01. Premessa. I limiti costituzionali quantitativi dell imposizione fiscale: sintesi dello status quo nell ordinamento italiano...» Il problema della giustificazione e della precisa quantificazione di tali limiti. Opportunità di una riflessione unitaria sulla giustificazione concettuale e sull utilità dei vari tipi di limiti configurabili...» Crisi fiscale e costo dei diritti: un ostacolo insormontabile alla limitazione quantitativa del prelievo?...» Progressiva inefficienza della spesa pubblica e crisi della sovranità fiscale negli ordinamenti contemporanei...» Crisi fiscale e della sovranità fiscale in Italia. Autoreferenzialità del sistema di potere e distorsioni della spesa pubblica...» Eccesso di pressione fiscale e resistenza all imposta: conseguenze costituzionalmente rilevanti dell evasione fiscale...» 351 CAPITOLO SECONDO LA POSSIBILE GIUSTIFICAZIONE DEI LIMITI COSTITUZIONALI ALL IMPOSIZIONE 01. Premessa. Necessità di «restituire» sovranità fiscale al contribuente...» Precisazione preliminare: il limite quantitativo massimo assoluto ed imprescindibile consistente nell impossibilità di esaurire la base imponibile. Incompatibilità dell imposizione confiscatoria con l ordinamento liberaldemocratico...» 365

7 X INDICE GENERALE 03. I limiti costituzionali quantitativi come possibile stimolo alla corretta gestione delle finanze pubbliche e veicolo di un necessario cambio di mentalità... p Sopportabilità dell imposta, teoria dei giochi e possibili conseguenze positive della limitazione soggettiva del prelievo fiscale per l effettività dell ordinamento tributario...» Pressione fiscale nominale e gettito tributario: il problematico rapporto tra aliquote d imposta e produzione di ricchezza...» (Segue) Probabile inesistenza di una relazione aritmetica tra aliquote e gettito tributario. Possibili effetti positivi del contenimento della pressione fiscale individuale massima sulla distribuzione dell onere fiscale...» Il problema della compatibilità dei limiti costituzionali quantitativi con il federalismo fiscale...» Sussidiarietà fiscale, sviluppo del «terzo settore» e limiti quantitativi dell imposizione...» I limiti costituzionali al prelievo fiscale come strumento di maggiore effettività del sistema tributario, e migliore equilibrio tra consociati ed istituzioni. Fondamenti costituzionali...» 435 CAPITOLO TERZO I LIMITI COSTITUZIONALI QUANTITATIVI DELL IMPOSIZIONE TRA INTERPRETAZIONE GIURISPRUDENZIALE E PREDETERMINAZIONE COSTITUZIONALE 01. Premessa. Dalla «giustificazione» costituzionale dei limiti quantitativi dell imposizione alla loro «quantificazione». Problemi e prospettive di riforma del sistema tributario italiano...» I limiti «non quantificati» e la loro possibile influenza sulle opzioni politico-istituzionali della Corte costituzionale...» (Segue) Conseguenze sul piano interpretativo: un più attento e severo controllo del Giudice delle leggi sulla discrezionalità del legislatore tributario...» (Segue) Rivalutazione del principio di capacità contributiva e dei diritti economici; moderazione (cioè vero bilanciamento) dell interesse fiscale...» Il problema dell effettiva applicazione, da parte della giurisprudenza costituzionale, del limite soggettivo minimo...» (Segue) L impossibile predeterminazione costituzionale del limite soggettivo minimo ed il problematico utilizzo di dati statistici quali parametri interposti...» Il limite costituzionale soggettivo massimo: spunti derivanti dall esperienza di altri ordinamenti...» 498

8 INDICE GENERALE XI 08. La problematica definizione della pressione fiscale individuale e la difficile quantificazione costituzionale della sua misura massima... p (Segue) La possibile semplificazione dei termini del problema tra interpretazione giurisprudenziale e previsioni costituzionali (o legislative rinforzate?) espresse...» L eventuale introduzione di un limite quantitativo massimo di carattere oggettivo. Problematiche generali...» (Segue) In particolare: il limite oggettivo connesso all attuazione del federalismo fiscale in Italia...» 542 CONCLUSIONI LA LIMITAZIONE COSTITUZIONALE QUANTITATIVA DELL IMPOSIZIONE FISCALE: PERCORSI, PROBLEMI, PROSPETTIVE 01. I limiti costituzionali quantitativi dell imposizione nell ordinamento italiano e la loro sostanziale ineffettività...» La possibile giustificazione costituzionale dei limiti quantitativi in Italia...» La difficile quantificazione dei limiti quantitativi tra interpretazione giurisprudenziale e predeterminazione costituzionale...» La limitazione costituzionale del potere dello Stato in materia fiscale: un cambio di mentalità necessario per l evoluzione dell ordinamento italiano, anche a prescindere dalla positiva quantificazione dei limiti...» 572 Bibliografia...» 579 Indice della giurisprudenza costituzionale...» 601 Indice dei nomi...» 605 Indice analitico delle voci...» 609