I Comuni e l accertamento dei tributi statali

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1 I Comuni e l accertamento dei tributi statali Strumenti, percorsi di indagine e accesso ai dati a cura di Antonino Gentile Dossier e Manuali

2 Il Manuale è stato realizzato da IFEL Dipartimento Finanza Locale, sotto la supervisione di Andrea Ferri A cura di Antonino Gentile Coordinamento editoriale: Fabrizio Fazioli, Gianpiero Zaffi Borgetti I capitoli 1,2 e 3 sono stati redatti da Antonino Gentile Il capitolo 4 è stato redatto da Antonino Gentile e Maria Antonietta Lucchese I capitoli 5, 7 e 8 sono stati redatti da Stefano Compagno (*) I capitoli 6, 9 e 10 sono stati redatti da Maria Antonietta Lucchese (*) I capitoli 11, 12 sono stati redatti da Stefano Compagno e Maria Antonietta Lucchese Il capitolo 13 è stato redatto da Gianpiero Zaffi Borgetti Il Glossario e l Appendice normativa annotata sono stati redatti da Stefano Compagno e Maria Antonietta Lucchese (*) Funzionario dell Agenzia delle entrate. Le opinioni espresse nel contributo sono attribuibili esclusivamente all autore e non impegnano l Istituzione Codice ISBN Il Manuale è stato chiuso a ottobre 2016 Progetto grafico: Giuliano Vittori, Pasquale Cimaroli, Claudia Pacelli cpalquadrato.it

3 Antonino Gentile Dirigente generale dell Agenzia delle entrate. è stato direttore regionale in Trentino, in Emilia-Romagna e, da ultimo, in Sicilia. Durante la sua direzione, l Emilia Romagna è diventata la regione leader nella partecipazione dei comuni all accertamento dei tributi erariali, attraverso una forte sinergia fra Agenzia delle entrate, ANCI e Comuni per l individuazione di comportamenti evasivi. Ha insegnato presso la facoltà di economia dell Università di Palermo e la facoltà di giurisprudenza dell Università di Ferrara e ha ricoperto l incarico di consulente dell Alta commissione di studio per il federalismo fiscale e della Commissione tecnica per l attuazione del federalismo fiscale. Durante il Forum PA 2008, ha ricevuto il Premio di eccellenza Protagonisti dell Innovazione per avere individuato, attraverso meccanismi meritocratici, i percorsi attuativi dei principi di efficacia, efficienza e qualità nella pubblica amministrazione. è autore di numerosi saggi e monografie in materia di accertamento tributario, riscossione e fiscalità locale.

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5 Indice Introduzione 9 Parte Prima Sistema normativo e ragioni della collaborazione 1. La collaborazione tra Stato e Comuni per il contrasto all evasione 1. La crisi della finanza locale 2. I vantaggi della collaborazione 3. I fattori critici di successo 4. La mappa dei risultati 2. Il sistema normativo e la struttura gestionale della collaborazione 1. La disciplina nazionale 2. La disciplina nelle Regioni a Statuto speciale 3. Le modalità tecniche di interscambio dati 3. Gli ambiti di collaborazione e le tipologie di segnalazioni di comportamenti evasivi/elusivi dal Comune all Agenzia delle Entrate o alla Guardia di Finanza 1. Caratteristiche delle segnalazioni comunali 2. Ambiti di intervento e tipologie di segnalazioni Parte Seconda Gli strumenti 4. Le tipologie di banche dati a supporto delle segnalazioni 1. Le banche dati interne 2. Le banche dati esterne 5. La procedura informatica per la trasmissione e gestione delle segnalazioni 1. Le modalità di inserimento e invio di una segnalazione 2. Le altre funzioni sussidiarie disponibili

6 Parte Terza Le segnalazioni qualificate 6. Le segnalazioni nell ambito del commercio e professioni 1. Caratteristiche generali 2. Svolgimento attività senza partita Iva 3. Svolgimento attività diversa da quella dichiarata 4. Ricavi e compensi incoerenti rispetto a quelli dichiarati 5. Affissioni pubblicitarie abusive 6. Enti non commerciali 7. Le segnalazioni nell ambito dell urbanistica e territorio 1. Tipologie 2. Opere di lottizzazione in funzione strumentale alla cessione di terreni 3. Professionista o imprenditore che ha partecipato ad operazioni di abusivismo edilizio 8. Le segnalazioni nell ambito della proprietà edilizia e patrimonio immobiliare 1. Caratteristiche generali dei redditi fondiari 2. Le tipologie di segnalazioni qualificate 3. Proprietà o diritto reale non indicati in dichiarazione 4. Accertamenti per omessa dichiarazione ICI/IMU - TARSU/TIA/TARI 5. Affitti in nero 6. Revisione di rendita catastale 9. Le segnalazioni nell ambito delle residenze fiscali all estero 1. La nozione di residenza fiscale in Italia e le fonti di prova 2. Le tipologie di segnalazioni qualificate 10. Le segnalazioni nell ambito dei beni indicativi di capacità contributiva 1. La determinazione del reddito complessivo della persona fisica sulla base della capacità di spesa (cosiddetto accertamento sintetico) 2. Le tipologie di segnalazioni qualificate

7 Parte Quarta Indirizzi operativi 11. Casi pratici 1. Commercio e professioni 1.1. Svolgimento attività senza partita Iva 1.2. Svolgimento attività diversa da quella dichiarata 1.3. Ricavi e compensi incoerenti rispetto a quelli dichiarati 1.4. Affissione pubblicitaria abusiva 1.5. Ente non commerciale con attività lucrativa 2. Urbanistica e territorio 2.1. Opere di lottizzazione in funzione strumentale alla cessione di terreni (plusvalenze immobiliari) 3. Proprietà edilizie e patrimonio immobiliare 3.1. Proprietà o diritto reale non indicati in dichiarazione 3.2. Proprietà o diritto reale in assenza di contratti registrati 3.3 Accertamento per omessa dichiarazione ICI 3.4. Revisione di rendita catastale 4. Residenze fittizie all estero 5. Beni indicanti capacità contributiva 12 Tutto quesiti 1. Normativa e prassi della partecipazione dei Comuni all accertamento dei tributi erariali 2. Procedura informatica per la trasmissione e gestione delle segnalazioni qualificate 3. Consultazione banche dati di supporto 4. Ambito - Commercio e professioni 5. Ambito - Urbanistica e territorio 6. Ambito - Proprietà edilizie e patrimonio immobiliare 7. Ambito - Residenze fiscali all estero 8. Ambito - Beni indicanti capacità contributiva Parte Quinta Anci e ifel per il rafforzamento del contrasto all evasione 13. Il progetto SemplifiSco 1. Premessa 2. La formazione

8 2.1. Il programma della formazione 2.2 Le cifre della formazione 2.3 I quesiti risolti 3. L autovalutazione 3.1. L architettura dell autovalutazione 3.2. Il questionario e i risultati dell autovalutazione 4. Il repository SemplifiSco 4.1. Il censimento e la ricerca delle applicazioni 4.2. Banche dati e software per l integrazione: verso un sistema informativo tributario unitario e condiviso degli enti locali Glossario Appendice normativa annotata