Casi & Questioni. A cura di Antonio Gigliotti

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1 Casi & Questioni A cura di Antonio Gigliotti

2 Aggiornamenti, approfondimenti e precedenti edizioni su Informat srl Via Alemanni 1, Pianopoli (CZ) Via Vecchia Ferriera, 13, Vicenza Tel Fax info@fiscal-focus.it P. Iva Redazione Fiscal Focus Direttore responsabile Antonio Gigliotti Area servizi Fiscali Devis Nucibella Giuseppe Moschella Lucia Molinaro Addetta Stampa Susanna Lemma Area servizi Lavoro & Previdenza Alessandro Rizza Comitato di redazione Domenico Gallo Area amministrativa Carmela Andro Back office commerciale Maria Lio Area Marketing Roberto Gigliotti II

3 Casi & Questioni A cura di Antonio Gigliotti I diritti di traduzione, di riproduzione e di adattamento totale o parziale e con qualsiasi mezzo (comprese le fotocopie fotostatiche, i film didattici e microfilm) sono riservati per tutti i Paesi. L elaborazione dei testi anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze Testo chiuso in redazione il III

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5 Indice Casi & Questioni CAPITOLO 1 - Accertamenti IMPRESE IN PERDITA 1.Imprese in perdita sistemica neocostituite Pag Compenso amministratori e sindaci Pag Il numero degli esercizi consecutivi Pag Variazione in aumento Pag Aumenti di capitale Pag Ditta individuale Pag. 18 IMPRESE APRI E CHIUDI 7. Soggetti che effettuano il controllo per imprese apri e chiudi Pag Periodo di apertura e chiusura Pag Professionista cessa l attività Pag Imprenditore cessa l attività Pag. 21 CAPITOLO 2 - Agevolazioni: 36 e 55% 11. Nuda proprietà Pag Centro sportivo Pag Contribuente defunto Pag Edificio al grezzo Pag Costruzione abitazione principale Pag Familiare convivente Pag Acquisto box auto Pag Cessione del 50% della proprietà Pag Stufa a pellet Pag Principio di cassa per gli acconti Pag Acquisto di un box pertinenziale Pag Detrazione 36% per box auto Pag Detrazione 36% su parti condominiali Pag Detrazione del 36% per ristrutturazione immobili Pag. 38 V

6 CAPITOLO 3 - Antiriciclaggio 25. Professionista collaboratore con Partita IVA Pag Professionista e studio associato Pag Circostanze e conoscenza di informazioni Pag Avvocati e antiriciclaggio Pag Registrazione dati contabili e dichiarazione dei redditi Pag Professionista che si affida ad un ced Pag Curatori, liquidatori, amministratori, consulenze tecniche d ufficio, docenza Pag Professionisti e dichiarazione dei redditi Pag Adeguata verifica Pag Valore della prestazione Pag Identificazione della clientela Pag Titolare effettivo Pag Prestazione per società con sede estero Pag Società di servizi Pag Professionista che si affida ad un ced Pag Servizio di domiciliazione della sede legale Pag Domiciliazione resa da un professionista Pag Collegio sindacale di società di revisione Pag Collegio sindacale di società di recupero crediti Pag Modalità di identificazione Pag Trasferimento di denaro all estero Pag Destinatari Money transfer Pag Funzionamento servizio Money Tranfer Pag Modalità consegna fondi Pag Costo servizio Money transfer Pag Prelievo e versamento dal c/c Pag Violazione clausola Non trasferibilità Pag Violazione circolazione denaro contante Pag Decorrenza limitazioni alla circolazione del contante Pag Destinatari norme sul divieto circolazione del contante Pag Fattura pagata in contanti Pag. 65 VI

7 56. Restituzioni finanziamento soci Pag La comunicazione dell infrazione Pag Circostanze che individuano l infrazione Pag La redazione del Bilancio Pag I termini delle comunicazioni Pag Sanzioni a carico dei professionisti Pag Comunicazione di infrazione Pag Appalti pubblici Pag. 73 CAPITOLO 4 - Associazioni ed Enti non profit 64. IVA consorzio con attività esterna Pag Regime fiscale forfettario Pag Trasformazione eterogenea Pag Determinazione forfettaria del reddito Pag Enti associativi somministrazione di alimenti e bevande Pag. 82 CAPITOLO 5 - Bilancio e contabilità 69. Liquidazione società Pag Controllo dei conti Pag Verbale assemblea distribuzione utili Pag Redazione del Bilancio di una Snc Pag Bilancio di una srl che diventa sas Pag Termine per approvazione del Bilancio Pag Approvazione del Bilancio da pare del Consiglio di amministrazione Pag Deposito del bilancio presso il registro delle imprese Pag Versamento imposte Pag Differimento del termine di approvazione del Bilancio Pag Beni dismessi Pag Spese di manutenzione Pag. 98 CAPITOLO 6 - IRAP 81. Medico e autonoma organizzazione Pag Medico e addetto alle pulizie Pag. 102 VII

8 83. Medico e convenzione SSN Pag Commercialista con società di servizi Pag Piccolo artigiano Pag Agenti di commercio Pag Studio associato Pag Dimensione dello studio Pag Dati desumibili dalla dichiarazione dei redditi Pag Idraulico senza dipendenti Pag. 108 CAPITOLO 7 - IVA ALIQUOTE 91. IVA agevolata Pag Aliquota IVA e lavori ampliamento casa Pag. 110 IVA UE ED EXTRA UE 93. IVA Intracomunitaria Pag Presentazione modello Intrastat Pag Consulenze intracomunitarie Pag IVA commercio all ingrosso Pag Rappresentazione fiscale all estero Pag. 116 RAVVEDIMENTO 98. Ravvedimento per utilizzo credito IVA inesistente Sanzioni Pag Ravvedimento versamenti IVA Pag Regolarizzazione credito IVA Pag Ravvedimento IVA periodica Pag. 125 RIMBORSO 102. Limite per il rimborso del credito IVA annuale Pag Rimborso IVA terreno Pag Rimborso IVA in conto fiscale Pag Rimborso IVA bene ammortizzabile Pag Rimborso IVA cessazione attività Pag Contribuenti virtuosi Pag Dichiarazione sostitutiva Pag Limite al beneficio Pag. 134 VIII

9 110. Affitto d azienda Pag Conto fiscale Pag Versamenti Inps Pag Indice di solvibilità e affidabilità Pag. 137 VISTO E COMPENSAZIONI 114. Compensazione credito IVA infrannuale Pag Compensazione credito IVA e ruoli scaduti Pag Credito residuo 2008 Pag Crediti infrannuali trimestrali maturati al 30/09/2009 Pag Tardiva presentazione dell istanza Pag Compensazione credito IVA trimestrale Pag Credito IVA e Debito Iva 2010 Pag Compensazione IVA da Studi di Settore Pag Dichiarazione IVA Decorrenza del termine di presentazione Pag Compensazioni e limite dei euro Pag Compensazioni e sanzioni Pag Compensazione crediti non spettanti Pag Crediti superiori a euro e servizi telematici Pag Visto di conformità e revisori contabili Pag Dichiarazione integrativa e visto di conformità Pag Utilizzo Credito Iva nel 2011 Pag IVA su IVA Pag Comunicazione Iva Pag Compensazione credito IVA 2010 per ravvedimento operoso Pag Rinnovo della polizza della polizza Pag Polizza per il collegio sindacale Pag Soggetti che possono rilasciare il visto Pag Visto e conformità rilasciato da un avvocato Pag Liquidazione Iva di gruppo Pag Compensazione orizzontale Pag Visto di conformità a debiti erariali Pag. 169 IX

10 VARIE 140. Applicazione IVA ridotta Pag IVA e scioglimento con assegnazione dei beni ai soci Pag Cessazione partita IVA Pag Autofattura Pag Operazioni frazionate Pag IVA e dismissione autovettura Pag IVA Corrispettivi Pag Aliquota IVA Soc. Immobiliare Pag IVA in agricoltura Pag Rilevanza IVA cessione diritto all immagine Pag IVA integratori alimentari in forma liquida Pag IVA auto agenti di commercio Pag Quesito rimborso IVA trimestrale Pag Acconto IVA 2009 Pag Affitto azienda e dichiarazione IVA Pag Dichiarazione IVA Decorrenza del termine di presentazione Pag IVA e vendita auto usata Pag Versamenti periodici e Dichiarazioni IVA Pag Versamento IVA ultimo trimestre Pag Versamento IVA e attività separate Pag Rateazione saldo IVA annuale Pag Dichiarazione IVA autonoma Pag Versamento saldo IVA per passaggio regime minimi Pag Nuove iniziative produttive Pag L acquisto da un Minimo nella Comunicazione IVA Pag Affitto azienda e dichiarazione IVA Pag Lavori di costruzione dell oratorio: ritenute prestazioni professionali Pag Ravvedimento per l utilizzo credito Pag. 210 X

11 CAPITOLO 8 - Lavoro autonomo 168. Associazione tra professionisti Pag Chiusura partita IVA di un professionista Pag Leasing immobile professionista Pag Attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte nelle strutture sanitarie private Pag Plusvalenza da cessione immobile Pag Società tra professionisti Pag. 222 CAPITOLO 9 - Minimi 174. La verifica per i minimi del limite di Pag Minimi e auto non utilizzate nell esercizio d impresa Pag Certificazione corrispettivi Pag Minimo e comunicazione operazioni rilevanti Pag Superamento limite di Pag La verifica per i minimi del limite di Pag Rettifica IVA per passaggio al regime ordinario Pag Uscita dal regime dei minimi Pag Limite di di ricavi per i contribuenti minimi Pag Opzione Regime dei minimi Pag Rettifica IVA per i contribuenti Pag Vendita di bene strumentale da parte di un contribuente minimo Pag Contribuenti minimi e perdite conseguite nel 2007 Pag Contribuenti minimi e modello INE Pag Regime dei minimi e partecipazione in Srl Pag Minimo naturale che ha optato per il regime ordinario Pag L acquistp da un Minimo nella Comunicazione IVA Pag IVA indetraibile e beni strumentali Pag Plusvalenza cessione auto Pag Acconti contribuente fuoriuscito dal regime dei minimi Pag Cambio di regime e riporto perdite Pag Regime dei minimi e riporto perdita 2008 Pag I rimbrosi spese e limite di Pag. 255 XI

12 197. Contribuenti minimi e riscatto laurea Pag Contribuenti previdenziali Pag Costi dopo la cessazione dell attività Pag Contribuente minimo con dipendenti Pag Variazione attività Pag Vincolo dei tre anni Pag Minimi e riportabilità delle perdite Pag Attività di traduttore Pag Minimi e diritti d autore Pag La verifica per i minimi del limite di Pag Rettifica per passaggio al regime dei minimi Pag Uscita dal regime dei minimi Pag. 275 CAPITOLO 10 - Modello F Compensazione e F24 a saldo 0 Pag Compensazione parziale in F24 Pag Compensazione totale Pag F24 a saldo a zero Pag. 281 CAPITOLO 11 - Oneri deducibili 213. Deducibilità contributi cassa commercialisti Pag Contributi Cassa professionale Contributo integrativo Pag Deduzione contributi Pag Detrazione 19% macchinari medici Pag Detrazione attività sportive Pag Detrazione contributi integrativi Pag Erogazione liberali al clero Pag. 292 CAPITOLO 12 - REDDITO D IMPRESA 220. Rimborsi spese Pag Imputazione del reddito in caso di cessione quote in una Snc Pag Variazione quote Pag Indicazione del costo del carburante Pag Documentazione del costo per il rifornimento Pag Tremonti ter e beni agevolabili Pag. 309 XII

13 226. Perdite e capitale sociale minimo Pag Cessione unico immobile e ratizzazione plusvalenza Pag. 311 CAPITOLO 13 - Persone fisiche 228. Cessione di aree lottizzate Pag Piccola proprietà contadina e diritto di superficie Pag Risoluzione contratto di affitto e modello CDC Pag. 318 CAPITOLO 14 - Ritenuta del 10% 231. Competenza ritenuta 10% su ristrutturazioni Pag Fattura professionisti Pag Ritenuta per i condomini Pag Ritenuta per imprese e privati Pag Base imponibile ritenuta 10% Pag Pagamenti in valuta estera Pag Sanzione Pag Scorporo dell IVA Pag Lavori soggetti a ritenuta Pag Ruolo delle banche Pag. 329 CAPITOLO 15 - Studi di Settore 241. Termine di presentazione degli INE Pag Studi di Settore o parametri Pag No ricavi solo rimanenze Pag Ravvedimento Studi di Settore Pag Annotazione separata Pag Cessazione attività Pag Presunzione semplice Pag Parametri ore e settimane Pag Parametri e INE Pag Nuova iniziativa produttiva Pag Multiattività Pag Multiattività e cause di esclusione Pag Mera prosecuzione dell attività Pag. 345 XIII

14 254. Mancata indicazioni costi Pag Lavoratore dipendente Pag Inizio soggetto diverso Pag Indicazione auto Pag Holding parametri Pag La variazione dell attività prevalente e studi di settore Pag Studi di Settore e adeguamento Pag Cessazione ditta e inizio attività professionista Pag Periodo di non normale svolgimento dell attività Pag Studi di settore e Snc Pag Cooperativa Pag Cessione attività Pag Cessazione ditta individuale e inizio attività Srl Pag Cambio ditta affitto d azienda Pag Bar sala giochi multiattività terzo Pag Attività di hotel/bar/ristorante/pizzeria Pag Imprese multiattività Pag Variazione dell attività prevalente Pag. 369 CAPITOLO 16 - UNICO 272. Accertamento società di comodo anno 2006 Pag Immobiliare con oggetto sociale: costruzione o gestione immobiliari in regime semplificato Pag Compensazioni crediti INPS nell impresa familiare Pag Correzione Unico 2008 Pag Immobili a disposizione e quadro RW Pag Liquidazione srl e presentazione di UNICO Pag Compilazione della dichiarazione dei redditi per le società agricole Pag Presentazione di unico in caso di scioglimento di società di persone Pag Ricavi superiori a Pag Snc in liquidazione per più periodi d imposta Pag Società di persone cessata senza liquidazione Pag. 388 XIV

15 283. Srl in liquidazione Pag Imprese in perdita sistemica neo costituite Pag Società di persone: Presentazione telematica Pag Termini di presentazione di Unico società di persone Pag Documentazione che l intermediario deve conservare/rilasciare in occasione di Unico Pag Dichiarazione correttiva Pag Presentazione cartacea Pag Termini di versamento da Unico 2011 persona fisica Pag Rateazione pagamento imposte Pag Correzione del Modello 730/2011 Pag Dichiarazione presentata dagli eredi Pag Enti non commerciali Pag Contribuenti obbligati alla presentazione di Unico Sc Pag. 404 CAPITOLO 17 - VARIE 296. Auto utilizzata mediante contratto di comodato Pag Cessione gratuita ad Onlus Pag Contributi previdenziali Pag Omesso versamento prima o unica rata rivalutazione terreni Pag Rivalutazione terreni, termini di pagamento e redazione perizia Pag Versamento annuale imposta di registro Pag. 417 XV