SOMMARIO. Capitolo I LA DISCIPLINA IRPEF DEI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ED ASSIMILATI

Transcript

1

2 Sommario SOMMARIO Capitolo I LA DISCIPLINA IRPEF DEI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ED ASSIMILATI 1. Premessa La riforma fiscale I rapporti con il reddito d impresa Nozione e caratteristiche del reddito di lavoro autonomo Il contratto d opera La professionalità e l abitualità La distinzione dal lavoro dipendente La distinzione dalle attività esercitate in forma d impresa Gli agenti teatrali Le altre attività di lavoro autonomo Le associazioni tra artisti e professionisti Imputazione agli associati dei redditi dell associazione professionale L esercizio dell attività professionale in forma societaria Le società tra professionisti Le società tra avvocati Le società di ingegneria Le reti professionali I lavoratori autonomi non residenti I criteri di determinazione ordinaria del reddito di lavoro autonomo Il principio di inerenza qualitativa La congruità dei compensi e delle spese L onere della prova Il principio di cassa La disciplina delle perdite I componenti positivi I compensi I contributi previdenziali Gli onorari liquidati alla parte vittoriosa in giudizio I compensi riscossi dalle strutture sanitarie private I contributi relativi al prestito d onore I contributi corrisposti a titolo di tariffa incentivante per l energia fotovoltaica I compensi convenzionali dei volontari e cooperanti I compensi non annotati in contabilità Le plusvalenze relative ai beni mobili strumentali IX

3 IRPEF e IRAP nel lavoro autonomo 4.3. Le plusvalenze relative agli immobili strumentali Gli immobili acquistati a partire dal 1 gennaio La nozione di immobile strumentale Gli immobili delle associazioni professionali I corrispettivi per la cessione della clientela o di altri elementi immateriali La cessione dello studio professionale Il conferimento della clientela Il recesso dell associato La cessazione dell attività La cessione del diritto di sfruttamento dell immagine La cessione dei contratti di leasing I redditi attratti in quelli di lavoro autonomo I compensi per l attività di amministratore I compensi per l attività di sindaco o revisore I diritti di autore percepiti dagli artisti Il riaddebito delle spese di studio ad altri professionisti Le sopravvenienze attive I proventi e le indennità conseguiti in sostituzione del reddito L equa indennità del tutore o amministratore di sostegno Gli adempimenti dichiarativi Gli interessi I compensi percepiti dagli eredi I compensi per la partecipazione a convegni I rimborsi spese Le spese anticipate in nome e per conto del cliente I componenti negativi Il regime di deducibilità delle spese. La documentazione L ammortamento dei beni mobili strumentali Il costo ammortizzabile L inizio dell ammortamento I beni di valore non superiore a euro 516, L eliminazione dei beni Le banche dati su CD-Rom Le enciclopedie e i dizionari enciclopedici I beni mobili ad uso promiscuo Gli impianti fotovoltaici I canoni di leasing relativi a beni mobili strumentali Lo scioglimento o la risoluzione del contratto di leasing L ammortamento dei beni immobili Il costo di acquisto o di costruzione Il diritto di usufrutto Gli immobili delle associazioni professionali X

4 Sommario 5.5. I canoni di leasing immobiliare Gli immobili delle associazioni professionali L indeducibilità della quota capitale relativa al terreno Le operazioni di lease-back Lo scioglimento o la risoluzione del contratto di leasing Le spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione Il regime in vigore fino al Il regime applicabile a partire dal Le spese di natura incrementativa Le spese sostenute a partire dal 2007 su immobili acquistati precedentemente Le spese relative ad immobili acquisiti a titolo gratuito o locati Le spese relative ad immobili acquistati a partire dal Le spese per il risparmio energetico I canoni di locazione La deduzione degli interessi passivi Le spese relative agli immobili ad uso promiscuo Le spese relative ai mezzi di trasporto La deducibilità dei canoni di noleggio full service I mezzi di trasporto a motore Le plusvalenze e le minusvalenze dei mezzi di trasporto Le spese e gli altri componenti negativi Le spese di manutenzione I mezzi di trasporto concessi in uso promiscuo ai dipendenti I mezzi di trasporto concessi in uso promiscuo ai collaboratori Gli interessi passivi Le spese per gli impianti di telefonia I costi per l acquisto dei beni immateriali Il software Le spese per prestazioni di lavoro I compensi corrisposti a familiari Le spese di partecipazione a convegni e simili Le spese di rappresentanza Le spese di vitto e alloggio Rapporti con la disciplina delle spese di rappresentanza Rapporti con la disciplina delle spese di formazione e aggiornamento professionale Le spese a cui non si applica il limite del 75 per cento La deducibilità dell IVA sulle spese di vitto e alloggio non detratta Le spese rimborsate dal committente Le spese sostenute dal committente per conto del professionista Le minusvalenze XI

5 IRPEF e IRAP nel lavoro autonomo La ripartizione delle spese comuni I contributi previdenziali La deduzione dell IRAP La questione di legittimità costituzionale La deduzione analitica dell IRAP sul costo del lavoro La decorrenza Il calcolo della deduzione forfetaria Le istanze di rimborso per gli anni precedenti Le altre spese La disciplina delle ritenute sui compensi Gli esercenti arti e professioni residenti Le associazioni tra artisti e professionisti residenti I chiarimenti della circolare 56/E del Ambito soggettivo di applicazione L assenso preventivo Le modalità di effettuazione della scelta La tempistica della scelta La irrilevanza fiscale del recupero del credito Gli esercenti arti e professioni non residenti La ritenuta sulle somme oggetto di pignoramento Il momento di effettuazione e di scomputo delle ritenute Lo scomputo delle ritenute in mancanza della certificazione I redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo L utilizzazione economica di opere dell ingegno I contratti di associazione in partecipazione Gli utili attribuiti ai soci promotori e fondatori Le indennità per la cessazione di rapporti di agenzia Le attività di levata dei protesti Il regime dei minimi Il rapporto con gli altri regimi Gli adempimenti per accedere al nuovo regime Inizio dell attività dal Inizio dell attività successivamente al La condizione della novità dell attività Mancato esercizio di attività d impresa o professionale nel triennio precedente La precedente attività di lavoro dipendente o autonomo Le altre condizioni Le cause di esclusione L opzione o l uscita dal regime La determinazione del reddito La inapplicabilità delle ritenute Il calcolo delle ritenute XII

6 Sommario Il trattamento fiscale delle perdite Gli adempimenti contabili Il regime contabile agevolato I soggetti interessati L opzione per il regime ordinario Le semplificazioni Il regime per le nuove iniziative I soggetti interessati Le condizioni di accesso al regime L esercizio dell opzione. Decadenza e revoca Le semplificazioni contabili L imposta sostitutiva Il regime per i lavoratori rientrati in Italia I soggetti interessati L avvio dell attività Il trasferimento della residenza e del domicilio Residenza in Italia e attività di studio o lavoro all estero Il contenuto dell agevolazione I limiti per gli aiuti de minimis Il divieto di cumulo con altre agevolazioni fiscali I casi di decadenza Capitolo II LA DISCIPLINA IRAP PER GLI ESERCENTI ARTE E PROFESSIONE 1. Ambito soggettivo L esclusione da IRAP in assenza di autonoma organizzazione L evoluzione giurisprudenziale La circolare n. 45/E del Le attività professionali esercitate in forma associata Il parere dell Agenzia La giurisprudenza della Cassazione La giurisprudenza di merito I compensi per le attività arbitrali Le attività considerate d impresa ai fini IRPEF L evoluzione giurisprudenziale Agenti di commercio e promotori finanziari I piccoli imprenditori Le imprese che si avvolgono del regime dei minimi La nozione di autonoma organizzazione L onere della prova La responsabilità dell organizzazione I professionisti che si avvalgono di società di servizi XIII

7 IRPEF e IRAP nel lavoro autonomo I professionisti che esercitano le attività di amministratore e di sindaco di società Il surplus di attività impersonale I medici convenzionati con SSN L utilizzo di beni strumentali L utilizzo dell immobile L impiego di personale L esclusione per i contribuenti minimi Le modalità di individuazione degli elementi rilevanti Le modalità per avvalersi dell esclusione La omissione della presentazione della dichiarazione IRAP La compensazione del credito IRAP La compilazione della dichiarazione a zero La richiesta di rimborso dell IRAP L inammissibilità del ricorso collettivo e cumulativo Presentazione della dichiarazione e omissione del versamento I criteri di determinazione della base imponibile I componenti positivi I compensi Le plusvalenze I corrispettivi percepiti a seguito della cessione della clientela o di elementi immateriali I proventi e le indennità conseguiti in sostituzione del reddito Gli interessi I compensi percepiti dagli eredi Regime dei minimi. Componenti positivi relativi a esercizi precedenti I componenti negativi Lo scorporo del valore del terreno La quota interessi dei canoni di leasing L indeducibilità dell ICI I contributi previdenziali Regime dei minimi. Componenti negativi relativi a esercizi precedenti Le deduzioni dalla base imponibile Premessa Le deduzioni per lavoro dipendente I contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro Il cuneo fiscale Le caratteristiche generali La deduzione base e quella maggiorata La deduzione maggiorata e il regime de minimis XIV

8 Sommario I dipendenti di sesso femminile o di età inferiore a 35 anni La deduzione per i contributi previdenziali e assistenziali Le deduzioni per apprendisti, disabili, contratti di formazione e lavoro e personale addetto alla ricerca e allo sviluppo Gli apprendisti I disabili I contratti di formazione e lavoro Il personale addetto alla ricerca e allo sviluppo La deduzione per il rientro dei cervelli La deduzione di euro I limiti nella fruizione delle deduzioni per lavoro dipendente Le deduzioni forfetarie dalla base imponibile Le spese non ammesse in deduzione Compensi per attività commerciali e per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, nonché compensi attribuiti per obblighi di fare, non fare o permettere Costi per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa I compensi per prestazioni di lavoro assimilato a quello dipendente Utili spettanti agli associati in partecipazione La determinazione dell imposta La ripartizione territoriale Capitolo III GLI OBBLIGHI CONTABILI, DICHIARATIVI E DI VERSAMENTO 1. Gli obblighi contabili La contabilità semplificata Il registro degli incassi e dei pagamenti I registri obbligatori ai fini dell IVA I dati relativi ai beni ammortizzabili Il registro delle somme in deposito La scheda carburante La contabilità ordinaria Regimi contabili particolari Nuove iniziative Contribuenti minimi Il regime contabile agevolato Gli obblighi dichiarativi La dichiarazione dei redditi La dichiarazione IRAP I versamenti XV

9 IRPEF e IRAP nel lavoro autonomo Capitolo IV LE METODOLOGIE DI ACCERTAMENTO 1. Premessa Il metodo analitico Il metodo induttivo Il metodo analitico-induttivo I parametri e gli studi di settore La valenza probatoria Le sentenze SS.UU. della Cassazione del La Circolare n. 19/E del La successiva giurisprudenza della Cassazione La giurisprudenza di merito La prova contraria L ulteriore azione accertatrice e gli effetti penali Le limitazioni ai poteri di accertamento Disposizioni premiali nei confronti dei soggetti cui si applicano gli studi di settore I maggiori poteri di accertamento induttivo puro Le indagini finanziarie Premessa L Archivio dei rapporti Gli intermediari obbligati alla comunicazione I rapporti continuativi Le operazioni extra-conto Le autorizzazioni per accedere all Archivio La presunzione legale relativa La facoltatività del contraddittorio La prova contraria Le operazioni riconducibili alla sfera personale e familiare La deduzione dei costi I conti dei terzi I conti cointestati e quelli con delega ad operare I conti intestati esclusivamente a terzi La posizione dell Agenzia delle Entrate L orientamento della Corte di Cassazione L accertamento sintetico La disciplina applicabile fino al Il redditometro Natura della presunzione e prova contraria L attività di controllo La disciplina applicabile a partire dal I rapporti tra accertamento sintetico e studi di settore XVI

10